Федеральный закон о налоге на безработицу (или FUTA , IRC ch. 23) — федеральный закон США , который устанавливает федеральный налог с работодателей, используемый для финансирования государственных агентств по трудоустройству. Работодатели ежегодно отчитываются об этом налоге, заполняя форму 940 в Налоговую службу . В некоторых случаях работодатели обязаны платить налог частями в течение налогового года.
FUTA покрывает федеральную долю расходов на страхование по безработице (UI) и административные расходы на программу по трудоустройству в каждом штате. Кроме того, FUTA оплачивает половину стоимости расширенных пособий по безработице в периоды высокой безработицы. Он также предоставляет фонд, из которого штаты могут брать займы при необходимости выплачивать пособия.
Законность FUTA была подтверждена в деле Верховного суда 1937 года Steward Machine Co. против Davis .
До 30 июня 2011 года Федеральный закон о налоге на пособия по безработице вводил налог в размере 6,2%, который состоял из постоянной ставки 6,0% и временной ставки 0,2%, принятой Конгрессом в 1976 году. Временная ставка продлевалась много раз, но ее срок истек 30 июня 2011 года.
Следовательно, в течение лет до 2010 года и первых шести месяцев 2011 года FUTA ввел налог в размере 6,2% (до вычетов) на первые $7000 валового дохода каждого работника в год. [1] Как только заработок работника достигает $7000 в течение определенного года, работодатель больше не платит FUTA за этот год в отношении этого работника. Определенные вычеты разрешены в отношении уплаченных государственных налогов на безработицу, которые могут снизить эффективную ставку FUTA до 0,8%.
С 1 июля 2011 года ставка снизилась до 6,0%. Эта ставка может быть снижена на сумму до 5,4% за счет кредитов на взносы в государственные программы по безработице в соответствии с разделами 3302(a) и 3302(b), в результате чего минимальная эффективная ставка на 1 июля 2011 года и после него составит 0,6% (6,0–5,4%). [2] [3]
Кредит по федеральному налогу может быть уменьшен, если у штата есть непогашенный аванс (обычно называемый « кредитом »). Когда у штатов нет средств для выплаты страхования по безработице, они могут получить кредиты от федерального правительства. Чтобы гарантировать, что эти кредиты будут погашены, и в соответствии с Разделом XII Закона о социальном обеспечении , федеральное правительство имеет право вернуть их путем уменьшения кредита FUTA, который оно предоставляет работодателям, что эквивалентно общему увеличению налога FUTA. Когда у штата есть непогашенный остаток кредита на 1 января в течение двух последовательных лет, и полная сумма кредита не погашена к 10 ноября второго года, кредит FUTA будет уменьшен до тех пор, пока кредит не будет погашен. Этот процесс обычно называется сокращением кредита FUTA и был разработан как механизм принудительного погашения. График сокращения составляет 0,3% в течение первого года и дополнительно 0,3% за каждый последующий год до тех пор, пока кредит не будет погашен. Начиная с третьего года, могут быть дополнительные сокращения налогового кредита FUTA (обычно называемые «надбавками»). Например, в налоговых годах 2012 и 2013 годов Виргинские острова имели «надбавку» в размере 2,7%, когда налоговая ставка на общую заработную плату была ниже национального минимума. В налоговом году 2014 года в Коннектикуте была «надбавка BCR», когда налоговая ставка на налогооблагаемую часть охваченной заработной платы в предыдущем календарном году была меньше 5-летнего соотношения выгод и затрат, применимого для налогового года.
На основании кредитного статуса по состоянию на 10 ноября 2016 года Калифорния и Виргинские острова являются единственными двумя юрисдикциями, которые получили сниженный кредит FUTA за налоговый год 2016. Работодатели в этих штатах будут платить дополнительные налоги FUTA, которые вступают в силу ретроспективно с 1 января 2016 года.
Ниже приведен список скидок по государственным кредитам FUTA на налоговый год 2009-2016 и соответствующие суммы скидок (в %):
Основные налоги, которые должны платить работодатели, включают FUTA, SUTA , налог с продаж , Medicare и социальное обеспечение . [5]
Предприятия также платят множество других налогов, таких как государственные налоги на франшизу, налоги на инвентарь предприятий, налоги на имущество, государственный подоходный налог, федеральный подоходный налог и т. д.
Следующие виды заработной платы освобождаются от уплаты налога по Федеральному закону о пособии по безработице:
служба, выполняемая лицом, работающим на своего сына, дочь или супруга, и служба, выполняемая ребенком в возрасте до 21 года, работающим на своего отца или мать.
служба, выполняемая в качестве наемного работника иностранного правительства (включая службу в качестве консульского или иного должностного лица или сотрудника или недипломатического представителя); служба, выполняемая в качестве наемного работника органа, полностью принадлежащего иностранному правительству, если служба носит характер, аналогичный той, которая выполняется в иностранных государствах сотрудниками правительства Соединенных Штатов или его органа; и если государственный секретарь должен удостоверить министра финансов, что иностранное правительство, в отношении которого заявлено освобождение от налога, предоставляет эквивалентное освобождение в отношении аналогичной службы, выполняемой в иностранном государстве сотрудниками правительства Соединенных Штатов и его органов
, выполняемая на службе в штате или любом его политическом подразделении, или на службе в индейском племени, или любом органе любого одного или нескольких из вышеперечисленных, который полностью принадлежит одному или нескольким штатам, политическим подразделениям или индейским племенам; и любая служба, выполняемая на службе в любом органе одного или нескольких штатов или политических подразделений в той мере, в которой орган в отношении такой службы не подлежит налогообложению в соответствии с Конституцией Соединенных Штатов в соответствии с разделом 3301.
, выполняемая в качестве студента-медсестры в больнице или школе подготовки медсестер лицом, которое зачислено и регулярно посещает занятия в школе подготовки медсестер, учрежденной или одобренной в соответствии с законодательством штата; и служба, выполняемая в качестве стажера в больнице лицом, которое закончило 4-летний курс в медицинской школе, учрежденной или одобренной в соответствии с законодательством штата
услуга, оказываемая лицом в возрасте до 18 лет по доставке или распространению газет или торговых новостей, не включая доставку или распространение в любую точку для последующей доставки или распространения; [или] услуга, оказываемая лицом в момент продажи газет или журналов конечным потребителям по соглашению, согласно которому газеты или журналы должны продаваться им по фиксированной цене, его компенсация основана на удержании превышения такой цены над суммой, по которой с него взимаются газеты или журналы, независимо от того, гарантируется ли ему минимальная сумма компенсации за такую услугу или он имеет право на зачет непроданных газет или журналов, возвращенных обратно
работа, выполненная студентом очной формы обучения ... в качестве наемного работника организованного лагеря, если такой лагерь не работал более 7 месяцев в календарном году и не работал более 7 месяцев в предыдущем календарном году или имел среднюю валовую выручку за любые 6 месяцев в предыдущем календарном году, которая составляла не более 33 1/3 процента от его средней валовой выручки за другие 6 месяцев в предыдущем календарном году; и если такой студент очной формы обучения выполнял услуги в качестве наемного работника такого лагеря менее 13 календарных недель в таком календарном году; или
, оказываемая в рамках работы в религиозной, благотворительной, образовательной или другой организации, описанной в разделе 501(c)(3), которая освобождена от подоходного налога в соответствии с разделом 501(a)