Согласно Налоговому кодексу США , тип дохода определяется его характером. Обычный доход обычно характеризуется как доход, отличный от долгосрочного прироста капитала . Обычный доход может состоять из дохода от заработной платы , окладов , чаевых , комиссионных , бонусов и других видов компенсаций от занятости, процентов , дивидендов или чистого дохода от индивидуального предприятия , партнерства или ООО . Арендная плата и роялти после определенных вычетов , амортизационных отчислений или истощения , а также выигрышей в азартные игры также рассматриваются как обычный доход. «Краткосрочный прирост капитала» или прибыль от продажи актива, удерживаемого менее одного года периода удержания прироста капитала , облагается налогом как обычный доход.
Обычный доход отличается от прироста капитала, который определяется как доход от продажи или обмена капитального актива. Личное жилье является капитальным активом для домовладельца. Напротив, застройщик, у которого было много домов для продажи на многих участках, будет рассматривать каждый из этих участков (и домов) как инвентарь при их продаже. Для застройщика каждый участок и дом не будут капитальным активом. Аналогично, одежда, хранящаяся в розничном магазине для продажи в ходе обычной деятельности, будет инвентарем, а не капитальным активом, для магазина.
Другим случаем, когда доход не облагается налогом как обычный доход, является случай квалифицированных дивидендов . Общее правило облагает дивиденды налогом как обычный доход. Изменение, позволяющее использовать те же налоговые ставки, которые используются для долгосрочных ставок прироста капитала для квалифицированных дивидендов, было внесено в Закон о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и роста 2003 года . [1] Квалифицированные дивиденды — это дивиденды, выплачиваемые отечественными корпорациями или корпорациями из иностранных стран, имеющих налоговое соглашение с Соединенными Штатами. Это правило применяется при условии, что корпорация включила дивиденды в свой собственный налогооблагаемый доход. Таким образом, сквозные корпорации, такие как REIT и REMIC, не будут распределять квалифицированные дивиденды, а дивиденды от этих организаций будут облагаться налогом по обычным ставкам дохода.
В Соединенных Штатах обычный доход облагается налогом по предельным налоговым ставкам . По состоянию на 2006 год существует шесть « налоговых категорий » в диапазоне от 10% до 35%. Обычный доход облагается налогом в рамках конкретной налоговой категории, указанной в таблицах ставок или налоговых таблицах, как процент за каждый доллар в этой категории. Однако после снижения налогов в 2003 году квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала облагаются налогом по той же ставке 15% (до 20% после 2012 года).