stringtranslate.com

Освобождение от налогов

Освобождение от налогов — это сокращение или устранение ответственности за уплату обязательного платежа, который в противном случае был бы наложен правящей властью на лиц, имущество, доход или транзакции. Статус освобождения от налогов может предоставлять полное освобождение от налогов, сниженные ставки или налог только на часть статей. Примерами являются освобождение благотворительных организаций от налогов на имущество и подоходного налога , ветеранов и некоторые трансграничные или многоюрисдикционные сценарии.

Освобождение от налога обычно относится к установленному законом исключению из общего правила, а не просто к отсутствию налогообложения в определенных обстоятельствах, иначе известному как исключение. Освобождение от налога также относится к исключению из налогообложения конкретного элемента, а не к вычету.

Международный беспошлинный шопинг можно назвать «беспошлинным шопингом». При беспошлинном шопинге товары постоянно вывозятся за пределы юрисдикции, поэтому платить налоги не нужно. Беспошлинный шопинг также можно найти на кораблях, самолетах и ​​других судах, курсирующих между странами (или налоговыми зонами). Беспошлинный шопинг обычно доступен в специализированных магазинах беспошлинной торговли . Однако любая транзакция может быть беспошлинной, учитывая, что товары предъявляются таможне при выезде из страны. В таком случае выплачивается сумма, эквивалентная налогу, но возмещается при выезде. Более распространенный в Европе, беспошлинный шопинг реже встречается в Соединенных Штатах, за исключением Луизианы. Однако действующие правила Европейского союза запрещают большую часть безпошлинной торговли внутри ЕС, за исключением некоторых специальных территорий за пределами налоговой зоны.

Конкретные денежные изъятия

Некоторые юрисдикции допускают определенное денежное сокращение налоговой базы, которое может называться освобождением. Например, федеральная система США и многие государственные налоговые системы допускают вычет определенной суммы в долларах для каждой из нескольких категорий «личных освобождений». Аналогичные суммы могут называться «личными льготами». Некоторые системы могут предусматривать пороговые значения, при достижении которых такие освобождения или льготы постепенно отменяются или удаляются. [1]

Освобожденные организации

Некоторые правительства предоставляют широкие исключения из всех видов налогообложения для определенных типов организаций. Исключения могут быть ограничены субъектами, имеющими различные характеристики. Исключения могут быть присущи определениям или ограничениям за пределами самого налогового законодательства. [2]

Подходы к освобождению от уплаты налогов

Существует несколько различных подходов, используемых при предоставлении освобождения организациям. Различные подходы могут использоваться в пределах юрисдикции или, особенно, в пределах субюрисдикций.

Некоторые юрисдикции предоставляют полное освобождение от налогообложения организациям, соответствующим определенным определениям. Например, Соединенное Королевство предоставляет освобождение от ставок (налогов на имущество) и подоходных налогов для организаций, регулируемых Законом о благотворительных организациях. Это полное освобождение может быть несколько ограничено ограниченной сферой налогообложения юрисдикцией. Некоторые юрисдикции могут взимать только один тип налога, освобождение только от определенного налога. [ необходима цитата ]

Некоторые юрисдикции предусматривают освобождение только от определенных налогов. Соединенные Штаты освобождают определенные организации от федеральных подоходных налогов, [3] но не от различных акцизов или большинства налогов на занятость. [4]

Благотворительные и религиозные организации

Многие налоговые системы предоставляют полное освобождение от налога для признанных благотворительных организаций. Такие организации могут включать религиозные организации (храмы, мечети, церкви и т. д.), братские организации (включая социальные клубы), общественные благотворительные организации (например, организации, обслуживающие бездомных) или любые из широкого спектра организаций, которые считаются служащими общественным целям.

Система США освобождает от федеральных и многих государственных подоходных налогов [5] доход организаций, которые имеют право на такое освобождение. Квалификация требует, чтобы организация была создана и действовала для одной из длинного списка освобожденных от налогов целей, [6] который включает более 28 типов организаций, а также требует, для большинства типов организаций, чтобы организация подала заявку на освобождение от налогов в Службу внутренних доходов, [7] или была религиозной или апостольской организацией. [8] [9] Система США не делает различий между различными видами освобожденных от налогов организаций (например, образовательные и благотворительные) для целей предоставления освобождения, но делает такие различия в отношении разрешения налогового вычета для взносов. [10]

В Великобритании общественные благотворительные организации, как правило, освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятий , налога на прибыль корпораций, подоходного налога и некоторых других налогов. [11]

Государственные организации

Большинство систем освобождают внутренние правительственные единицы от всех налогов. Для многоуровневых юрисдикций это освобождение обычно распространяется на единицы более низкого уровня и между единицами. Например, государственные и местные органы власти не подлежат федеральным, государственным или местным подоходным налогам в США [12]

Пенсионные программы

Большинство систем не облагают налогом организации, организованные для осуществления пенсионных инвестиций и пенсионной деятельности в интересах сотрудников одного или нескольких работодателей или в интересах сотрудников. [13] Кроме того, многие системы также предоставляют освобождение от налогов для персональных пенсионных схем . [14]

Образовательные учреждения

Некоторые юрисдикции предоставляют отдельные полные или частичные налоговые льготы для образовательных учреждений. [15] Эти льготы могут быть ограничены определенными функциями или доходами.

Другие некоммерческие организации

Некоторые юрисдикции предоставляют освобождение от налогов для других конкретных типов организаций, не соответствующих ни одной из вышеперечисленных категорий.

Взаимные изъятия

Некоторые юрисдикции разрешают освобождение от налогов для организаций, освобожденных от налогов в некоторых других юрисдикциях. Например, большинство штатов США разрешают освобождение от налогов для организаций, признанных для целей федерального налогообложения освобожденными от налогов. [ необходима цитата ]

Налог с продаж

Большинство штатов и населенных пунктов, взимающих налоги с продаж и использования в Соединенных Штатах, освобождают реселлеров от налогов с продаж на товары, предназначенные для продажи и в конечном итоге проданные. Кроме того, большинство таких штатов и населенных пунктов освобождают от налогов с продаж товары, используемые непосредственно в производстве других товаров (т. е. сырье).

Освобожденные лица

Определенным классам лиц может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налога в рамках системы. Обычные освобождения предназначены для ветеранов, [16] священнослужителей [17] или налогоплательщиков с детьми (которые могут получить «освобождение от иждивенчества» для каждого квалифицированного иждивенца, проживающего с налогоплательщиком. Иждивенец может быть родным ребенком, пасынком, сводным братом или сестрой, единокровным братом или сестрой, усыновленным ребенком, имеющим право на получение пособия приемным ребенком или внуком, и обычно моложе 19 лет, студентом очной формы обучения моложе 24 лет или имеет особые потребности). [18] Предоставляемое освобождение может зависеть от нескольких критериев, включая критерии, иным образом не связанные с конкретным налогом. Например, освобождение от налога на имущество может быть предоставлено определенным классам ветеранов, зарабатывающих ниже определенного уровня дохода. [19] Определения освобожденных лиц, как правило, сложны.

Историческое использование

В 1 Царств 17:25 еврейской Библии царь Саул включает освобождение от налогов в число наград, предлагаемых тому, кто выйдет вперед и победит филистимского великана Голиафа .

Григорий Турский в своей истории франков утверждал, что жители города Тура получили освобождение от налогов от королей династии Меровингов в связи с наличием мощей святого Мартина Турского , и предполагал, что божественное наказание от святого может пасть на любого, кто нарушит это правило, чтобы снова ввести налоги. [20]

Во времена некоторых исторических мусульманских халифатов те, кто уверовал или обратился в ислам, могли быть освобождены от налогов.

Жители Домреми-ла-Пюсель во Франции получили освобождение от налогов, когда Карл VII Французский получил просьбу от Жанны д'Арк освободить общину (которая была ее родным городом) от налогов. Эта община была освобождена от налогов до времен Французской революции, когда республиканское правительство восстановило налогообложение. [21]

В Османской империи налоговые льготы для потомков Мухаммеда побуждали многих людей покупать свидетельства о происхождении или подделывать генеалогии; явление тесейюд – ложное заявление о знатном происхождении – распространилось через этнические, классовые и религиозные границы. В 17 веке османский бюрократ подсчитал, что было 300 000 самозванцев; в 18 веке в Анатолии почти все городские жители высшего класса заявляли о своем происхождении от Мухаммеда. [22] Число людей, заявляющих о таком происхождении – которое освобождало их от налогов, таких как авариз и текалиф-и орфие – стало настолько большим, что сбор налогов был очень затруднен. [23]

Освобожденный доход

Большинство систем подоходного налога исключают определенные классы доходов из налогооблагаемой базы. Такие исключения могут называться исключениями или освобождениями. Системы сильно различаются. [24] Среди наиболее часто исключаемых пунктов:

Некоторые налоговые системы специально исключают из доходов статьи, которые система пытается поощрять. Такие исключения или освобождения могут быть весьма конкретными [30] или очень общими. [ необходима цитата ]

Среди типов доходов, которые могут быть включены, есть классы доходов, полученных в определенных областях, таких как особые экономические зоны, предпринимательские зоны и т. д. Эти освобождения могут быть ограничены определенными отраслями. Например, Индия предоставляет СЭЗ, где экспортеры товаров или поставщики услуг иностранным клиентам могут быть освобождены от подоходного налога и таможенных пошлин. [ необходима цитата ]

Освобожденное имущество

Определенные типы имущества обычно освобождаются от налога на имущество или транзакции (например, налога с продаж или налога на добавленную стоимость). Эти освобождения сильно различаются в зависимости от юрисдикции, и определения того, какое имущество подлежит освобождению, могут быть объемными. [31]

Среди наиболее часто предоставляемых исключений:

Условия, налагаемые на исключения

Освобождение от налога часто требует соблюдения определенных условий.

Многоуровневые юрисдикции

Во многих странах, которые взимают налоги, есть подразделения или вспомогательные юрисдикции, которые также взимают налоги. Эта особенность не является уникальной для федеральных систем, таких как США, Швейцария и Австралия, а скорее является общей чертой национальных систем. [33] Система верхнего уровня может налагать ограничения как на способность системы нижнего уровня взимать налоги, так и на то, как работают определенные аспекты такой системы нижнего уровня, включая предоставление налоговых льгот. Ограничения могут быть наложены непосредственно на полномочия низшей юрисдикции взимать налоги или косвенно, регулируя налоговые последствия освобождения на верхнем уровне.

Трансграничные соглашения

Юрисдикции могут заключать соглашения с другими юрисдикциями, которые предусматривают взаимное освобождение от налогов. Такие положения являются обычными в договоре о подоходном налоге . Эти взаимные налоговые освобождения обычно требуют, чтобы каждая договаривающаяся юрисдикция освобождала от налогообложения определенный доход резидента другой договаривающейся юрисдикции.

Существуют также многоюрисдикционные соглашения об освобождении от налогов. 20 штатов США заключили Многоштатное налоговое соглашение, которое предусматривает, среди прочего, что каждый член должен предоставлять полный кредит на налоги с продаж и использования, уплаченные другим штатам или подразделениям. Все члены Европейского Союза являются сторонами многострановых правил гармонизации НДС ЕС.

Дипломатические налоговые льготы в США

США предоставляют несколько налоговых льгот для посетителей своих дипломатических миссий.

Освобождение от налога с продаж

Управление иностранных миссий (OFM) Департамента выдает дипломатические карты освобождения от уплаты налогов соответствующим иностранным миссиям, их аккредитованным членам и иждивенцам на основе международного права и взаимности. [34]

Существует два типа карточек освобождения от уплаты дипломатических пошлин.

Карточка освобождения от налогов в миссии

Эта карта используется иностранными миссиями для покупки необходимых вещей для миссии. Этот тип карты работает только при оплате чеком, кредитной картой или банковским переводом и должен быть сделан на имя миссии, в противном случае он не имеет права на освобождение от налога. Эти карты могут быть выданы только лицу, которое является главным членом или сотрудником миссии, имеет визу A или G и не является постоянным резидентом США.

Персональная карта освобождения от уплаты налогов

Эта карта выдается имеющим право на это иностранным членам миссии для освобождения от уплаты налога на их личные покупки. Пользователь этой карты — единственный человек, который может использовать эту карту для своих покупок, и он — единственный, кто может получить от них прибыль.

Существует 4 уровня карточек освобождения от уплаты налогов, и каждая из них названа в честь животного:

[35]

Освобождение от налога на проживание в гостинице

Это налоговое освобождение, выдаваемое за покупку проживания в отеле и других форм размещения. Карточка налогового освобождения требуется до оплаты размещения, если оплата производится до его приобретения или через Интернет, льготы не могут быть использованы.

Официальные налоговые льготы для миссий

Эти льготы могут быть использованы только для покупок, необходимых для функционирования миссии. Миссия может быть освобождена от налога только в том случае, если у нее есть действующая карта освобождения от налога, пребывание необходимо для поддержки дипломатических или консульских функций миссии, а расходы оплачиваются чеком, кредитной картой или банковским переводом на имя миссии.

Освобождение от уплаты подоходного налога

Эта карта выдается только в пользу ее держателя и не может быть использована в пользу кого-либо еще. Расходы освобождаются от налога только в том случае, если у человека есть действующая карта освобождения от налога, а номера зарегистрированы и оплачены только лицом, имеющим карту освобождения от налога. [36]

Другие исключения

Другие исключения в США включают в себя освобождение от налога транспортных средств, [37] авиакомпаний, [38] бензина, [39] коммунальных услуг, [40] и определенных видов доходов. [41]

Смотрите также

Ссылки

  1. ^ 26 USC 151, Разрешение на вычеты для личных освобождений. Сумма на одно освобождение составляет $3650, с учетом поэтапной отмены. Необлагаемые налогом личные освобождения в Великобритании различаются.
  2. ^ Например, закон Великобритании о благотворительных организациях определяет типы организаций, которые могут считаться зарегистрированными благотворительными организациями, и накладывает ограничения на их действия.
  3. ^ 26 USC 501(a). Освобождение от федерального подоходного налога существует уже давно. Это освобождение стало частью Закона о доходах 1894 года. Закон 1894 года был первым широко применяемым налогом США на корпоративный доход, но вскоре был объявлен неконституционным. После ратификации Шестнадцатой поправки к Конституции США в 1913 году освобождение благотворительных, религиозных и образовательных организаций было включено во все последующие законы о федеральном подоходном налоге. См. Belknap, Chauncey, "The Federal Income Tax Exemption of Charitable Organizations: Its History and Underlying Policy", 1954, перепечатано (очень большой файл) на страницах 2025–2043 Исследовательских докладов Комиссии по частной филантропии и общественным нуждам , том IV , 1977.
  4. ^ 26 USC Subtitle D акцизы взимаются с определенных товаров или услуг, как правило, без исключений. Некоторые из этих налогов применяются в первую очередь к организациям, освобожденным от налогов. См., например, 26 USC 4911, налог на избыточные расходы для влияния на законодательство. 26 USC 3101 и 3301 обычно взимают налоги на социальное обеспечение и безработицу со всех организаций. Обратите внимание, что доход от определенных видов услуг, таких как услуги в качестве министра, может быть освобожден от определения дохода для этих налогов. Сотрудники некоторых некоммерческих и правительственных организаций имеют право участвовать в других видах планов отложенной компенсации , чем сотрудники других организаций. Сравните 26 USC 401, IRS Publication 560 и другие с 26 USC 403(b), IRS Publication 571.
  5. ^ Обратите внимание, что в системе США каждый штат имеет право взимать собственные налоги. 43 штата вводят [налог на доход штата]. Некоторые штаты включают или ссылаются на федеральные определения в части своих налоговых законов. См., например, [ требуется ссылка ] .
  6. ^ 26 Кодекс США 501(c)
  7. ^ 26 CFR 1.501(a)-1(a)(2).
  8. ^ 26 USC 501(d).
  9. ^ См. публикацию IRS 557.
  10. ^ Освобожденные от налогов организации с валовым доходом более 25 000 долларов США обязаны подавать ежегодные налоговые декларации по форме 990. Те, у кого доход менее 25 000 долларов США, должны подавать упрощенную декларацию. Налоговая служба США (IRS) продлила таким организациям срок подачи декларации за 2009 год до 15 октября 2010 года. Благотворительные организации, подпадающие под этот порог доходов, в прошлом не имели обязанности регулярной подачи декларации. Один из списков малых организаций находится на сайте http://www.501exempt.com.
  11. ^ Обсуждение налогообложения благотворительных организаций в Великобритании см. в Консультационном документе по обзору налогообложения благотворительных организаций за 1999 год.
  12. ^ 26 USC 115 специально исключает из налогооблагаемого дохода все доходы штатов или муниципалитетов, а также доходы коммунальных служб. Это действует как освобождение от налога для правительств штатов и муниципалитетов.
  13. ^ Примеры включают в себя: a) Соединенные Штаты облагают налогом бенефициаров трастов, а не сами трасты (за исключениями), но освобождают в соответствии с 26 USC 402 бенефициаров пенсионного траста, соответствующих определенным требованиям; b) Канада; c) Соединенное Королевство освобождает доход и прирост капитала зарегистрированной пенсионной схемы от налогообложения в соответствии с разделом 186 Закона о подоходном налоге, как обсуждается в Руководстве по зарегистрированным пенсионным схемам.
  14. ^ См., например, 26 USC 409, предоставляющий освобождение владельцам индивидуальных пенсионных счетов до тех пор, пока средства не будут распределены.
  15. ^ См., например, таблицу освобождений и льгот для частных высших учебных заведений Министерства высшего образования Малайзии.
  16. ^ См., например, освобождение от налога на имущество ветеранов в Нью-Йорке.
  17. ^ См., например, [26 USC 107], который исключает из дохода арендную стоимость пасторского дома, предоставленного церковью священнослужителю.
  18. ^ Информационный бюллетень Presti and Naegele, февраль 2012 г.
  19. ^ См. правило Нью-Йорка, указанное выше.
  20. ↑ Григорий Турский. История франков. Pantianos Classics, 1916
  21. ^ «Знаменитые иностранные коронации» Агнес и Джесси Уишарт Браун. Английский иллюстрированный журнал № 224 (май 1902 г.), стр. 108
  22. ^ Канбакал, Хюлья (2009). «Османское государство и потомки Пророка в Анатолии и на Балканах (ок. 1500–1700)». Журнал экономической и социальной истории Востока . 52 (3): 542–578. doi :10.1163/156852009X458241.
  23. ^ Аджун, Фатма (2002). «Другая сторона медали: налоговые льготы в контексте истории налогообложения Османской империи». Болгарский исторический обзор . 1 (2).
  24. ^ Сравните исключения из валового дохода, предусмотренные в статье 26 Кодекса США 101-140, с необлагаемым налогом доходом в Великобритании.
  25. ^ См. Международный налог для обсуждения территориальных налоговых систем. Большинство систем исключают из налоговой базы доход нерезидентов из источников за пределами налоговой юрисдикции. Штаты США и канадские провинции предусматривают формульное распределение определенного дохода от бизнеса для достижения аналогичного результата. См., например, Multi State Tax Compact, обсуждаемый в примечании ниже.
  26. ^ См., например, 26 USC 911, 912.
  27. ^ См., например, 26 USC 103, исключающий из федерального налогооблагаемого дохода США определенные виды процентного дохода, полученного по облигациям, выпущенным штатами или их политическими подразделениями.
  28. ^ См., например, 26 USC 104, за исключением компенсации за болезнь или травму.
  29. ^ Передача такого имущества часто облагается налогом отдельно для передающей стороны или для принимающей стороны. См. Налог на имущество и Налог на дарение .
  30. ^ См., например, 26 USC 131, касающийся определенных выплат по приемным семьям.
  31. ^ См., например, правила Техасского налога с продаж, предоставляющие очень конкретные списки товаров, освобожденных от налога с продаж. Для сокращенного списка примеров таких товаров см. листовку «Продовольственные магазины и магазины шаговой доступности» от штата.
  32. ^ См., например, освобождение от уплаты налога на недвижимость, предоставленное во Флориде.
  33. ^ См., например, налоги префектур Японии, местные ставки в Великобритании и т. д. [ необходима ссылка ] .
  34. ^ «Освобождение от налога с продаж».
  35. ^ «Освобождение от налога с продаж».
  36. ^ «Освобождение от налога на проживание в гостиницах».
  37. ^ «Освобождение от налога на транспортные средства».
  38. ^ «Освобождение от налога на авиаперевозки».
  39. ^ «Освобождение от налога на бензин».
  40. ^ «Освобождение от уплаты налога на коммунальные услуги».
  41. ^ «Подоходный налог».

Внешние ссылки