stringtranslate.com

Чистый операционный убыток

Согласно закону США о федеральном подоходном налоге , чистый операционный убыток ( NOL ) возникает, когда определенные расходы, не подлежащие налогообложению, превышают налогооблагаемые доходы за налоговый год . [1] Если налогоплательщик облагается налогом в прибыльные периоды, не получая никаких налоговых льгот (например, возмещения) в периоды NOL, возникает несбалансированная налоговая нагрузка. [2] Следовательно, в некоторых ситуациях Конгресс позволяет налогоплательщикам использовать убытки одного года для компенсации прибыли других лет.

Расчет суммы NOL

Сумма NOL — это сумма убытка текущего года, которая может быть перенесена на будущие годы или, в некоторых случаях, перенесена на предыдущие годы.

Частные лица

Для физических лиц сумма NOL обычно представляет собой превышение вычетов над доходом от деятельности бизнеса. [3] При расчете суммы NOL исключаются следующие статьи:

Кроме того, сумма NOL не включает другие корректировки, такие как:

Корпорации

Для корпораций NOL представляет собой превышение разрешенных вычетов над валовым доходом со следующими корректировками.

Механизмы переноса и переноса убытков

Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года отменил перенос чистых операционных убытков и изменил порядок использования переноса. Это положение было принято для покрытия общих расходов на принятие законодательства. [6] По оценкам Объединенного комитета по налогообложению, в результате этих изменений в период с 2018 по 2027 год будет собрано 201 миллиард долларов. [7] Переносы теперь можно использовать в течение неограниченного периода времени, в отличие от предыдущего 20-летнего ограничения. Однако NOL больше не могут полностью исключить доход налогоплательщика. Размер NOL, используемый в течение одного года, ограничен 80% налогооблагаемого дохода.

В 2020 году в результате экономических последствий пандемии COVID-19 в США был принят Закон CARES , который временно и задним числом изменил правила NOL для налоговых лет между 2018 и 2020 годами. [8] В частности, NOL от 2018, 2019 и 2020 годы могут быть перенесены на пять лет назад, что приведет к возмещению налогов за предыдущие годы. Кроме того, за тот же период времени NOL можно будет снова использовать на 100%, чтобы свести доход налогоплательщика к нулю. [9]

До принятия Закона 2017 года NOL можно было перенести на два налоговых года, предшествующих году NOL. Например, налоговый убыток 2015 года может быть перенесен на 2013 или 2014 год. Любая оставшаяся сумма может быть перенесена на срок до 20 лет. Налогоплательщик может отказаться от переноса и, следовательно, перенести все убытки на будущие годы. По истечении 20-летнего периода переноса налогоплательщик не сможет вычесть какую-либо часть оставшейся суммы NOL.

Для налоговых лет, предшествующих 2018 году, период переноса для некоторых NOL превышает два года:

3-летний период переноса
  • убытки от несчастного случая или кражи
  • потери фермы или малого бизнеса, связанные с объявленным на федеральном уровне бедствием
  • квалифицированные убытки малого бизнеса
5-летний период переноса
  • потери фермы
  • квалификация потерь от стихийных бедствий (только для корпораций)
10-летний период переноса
  • убытки, связанные с претензиями по ответственности за качество продукции
  • вывод из эксплуатации атомной электростанции - (только корпорации)
  • убытки, связанные с рекультивацией земель и демонтажем буровых платформ
  • убытки, связанные с загрязнением окружающей среды, и выплаты работникам по акту о компенсациях [10]
  • Убытки в квалифицированной зоне возможностей Персидского залива (GO Zone) — (только для корпораций)

Если у корпорации есть сделка по уменьшению корпоративного капитала, может применяться другой период переноса.

Раздел 1211 Закона о восстановлении и реинвестировании Америки от 2009 года увеличил период возврата средств для малого бизнеса. Для чистых операционных убытков, понесенных в 2008 году, период переноса был увеличен до 5 лет. [11] [12]

Финансовая отчетность

Согласно ОПБУ США , сумма чистых операционных убытков, возможных на будущие годы, указывается в примечаниях к финансовой отчетности. Например, компания Kinross Gold сообщила о перенесенных переносах NOL на сумму 893 миллиона долларов США по состоянию на 31 декабря 2014 года, относящихся к ее дочерним компаниям на Барбадосе . [13]

Смотрите также

Примечания

  1. ^ Кьесо, Вейгандт Дж. и Терри Д. Варфилд. Основы промежуточного бухгалтерского учета, John Wiley & Sons, 2006. стр. 699 ISBN  0-471-75272-X.
  2. ^ Дональдсон, Сэмюэл А. Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы и материалы, ThomsonWest, 2 изд. 2007. стр.301 ISBN 978-0-314-17597-7 . 
  3. ^ «Чистые операционные убытки». Налог Блумберга . Проверено 8 марта 2022 г.
  4. ^ «Публикация 536, Чистые операционные убытки (NOL) для частных лиц, поместий и трастов» . IRS.gov . Служба внутренних доходов . Проверено 13 октября 2016 г.
  5. ^ «Инструкция к форме 1139» (PDF) . www.irs.gov . Служба внутренних доходов. п. 2 . Проверено 13 октября 2016 г.
  6. ^ Фалер, Брайан (16 марта 2020 г.). «Как налоговая реформа республиканцев может усугубить рецессию» . Политик . Проверено 16 марта 2020 г.
  7. ^ Каединг, Николь (16 мая 2019 г.). «Фиксация положения о чистых операционных убытках TCJA». Налоговый фонд . Проверено 8 марта 2022 г.
  8. ^ «Как Закон CARES влияет на чистые операционные убытки» . Сообщения в блоге о налогах и бухгалтерском учете от Thomson Reuters . 19 декабря 2020 г. Проверено 8 марта 2022 г.
  9. ^ Соча, Мэтью; МакГрегор, Сара; Адамс, Аманда М.; Уокер, Дебора (13 апреля 2020 г.). «Федеральные стимулирующие и некоммерческие организации в связи с COVID-19». ТОО «Черри Бекарт» .
  10. ^ «Публикация 536». IRS.gov . Служба внутренних доходов . Проверено 13 октября 2016 г.
  11. ^ См. в целом 26 USC  § 172.
  12. ^ «Деловые положения Закона о восстановлении и реинвестировании Америки 2009 года (ARRA)» . www.IRS.gov . Служба внутренних доходов. Май 2009 года . Проверено 13 октября 2016 г.
  13. ^ «Годовой отчет Kinross Gold за 2014 год» (PDF) . Кинросс Голд. стр. ФС 52 . Проверено 13 октября 2016 г.