Совет по финансовой отчетности ( FRC ) является независимым регулятором в Великобритании и Ирландии, базирующимся в London Wall в лондонском Сити , отвечающим за регулирование аудиторов, бухгалтеров и актуариев, а также за установление Кодексов корпоративного управления и надзора Великобритании . FRC стремится содействовать прозрачности и честности в бизнесе, направляя свою работу на инвесторов и других лиц, которые полагаются на отчеты компаний, аудит и высококачественное управление рисками. [1]
В декабре 2018 года независимая проверка FRC, проведенная под руководством сэра Джона Кингмана , рекомендовала заменить ее новым Органом аудита, отчетности и управления [2] , и правительство согласилось последовать этой рекомендации в марте 2019 года [3], но позже отложило ее выполнение. [4]
Ирландия приняла систему аудита FRC в 2017 году. [5]
FRC — это компания с ответственностью, ограниченной гарантией , которая финансируется аудиторской профессией, которая обязана вносить вклад в соответствии с положениями Закона о компаниях 2006 года , а также другими группами, подпадающими под действие или получающими выгоду от регулирования FRC. [6] Ее совет директоров назначается Государственным секретарем по вопросам бизнеса, энергетики и промышленной стратегии . Она и ее дочерние компании играют решающую роль в надзоре и разработке стандартов корпоративного управления в Великобритании и Республике Ирландия, таких как Кодекс корпоративного управления Великобритании и стандарты для бухгалтерской отрасли.
Совет FRC поддерживается тремя комитетами по управлению, двумя деловыми комитетами и тремя консультативными советами. [7]
В состав FRC входили шесть рабочих органов:
Роль Совета по стандартам бухгалтерского учета (ASB) заключалась в выпуске стандартов бухгалтерского учета в Соединенном Королевстве, и эта цель была признана Законом о компаниях 1985 года . В 1990 году он перенял задачу по установлению стандартов бухгалтерского учета от Комитета по стандартам бухгалтерского учета (ASC). Однако 2 июля 2012 года Совет по финансовой отчетности (FRC) заменил ASB. Таким образом, в настоящее время FRC является органом, который может выпускать стандарты бухгалтерского учета в Великобритании.
Financial Reporting Review Panel (FRRP) была создана в 1990 году как дочерняя организация Совета по финансовой отчетности Соединенного Королевства. FRRP стремилась обеспечить, чтобы предоставление финансовой информации публичными и крупными частными компаниями соответствовало соответствующим требованиям бухгалтерского учета, таким как Закон о компаниях 1985 года .
Accountancy & Actuarial Discipline Board (AADB) был независимым следственным и дисциплинарным органом для бухгалтеров и актуариев в Соединенном Королевстве. Ранее AADB был известен как Accountancy Investigation & Discipline Board (AIDB) и изменил свое название на AADB 16 августа 2007 года. Схема AADB установила рамки и установила юридические формальности участия между AADB и участвующими бухгалтерскими органами, т. е. Институтом дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса (ICAEW), Ассоциацией дипломированных сертифицированных бухгалтеров (ACCA), Институтом дипломированных управленческих бухгалтеров (CIMA) и Институтом дипломированных государственных финансов и бухгалтерского учета (CIPFA), Институтом дипломированных бухгалтеров Ирландии и Институтом дипломированных бухгалтеров Шотландии.
По состоянию на 2010 год [обновлять]у AADB была значительная рабочая нагрузка, включая расследования поведения профессиональных фирм, таких как EY , которые консультировали Lehman Brothers , JPMorgan , Connaught , Aero Inventory и BAE Systems . [8]
Professional Oversight Board ( POB ) был регулирующим органом, специализирующимся на бухгалтерских , аудиторских и актуарных профессиях в Соединенном Королевстве. Он был частью Financial Reporting Council (FRC), независимого регулятора корпоративного управления и отчетности в Великобритании.
Заявленной целью Совета была поддержка цели FRC по доверию инвесторов и общественности к финансовому управлению бизнес- организаций. Совет обеспечивает гарантии того, что профессиональные бухгалтерские организации надлежащим образом устанавливают стандарты и обеспечивают дисциплину для своих членов в соответствии с Законом о компаниях 2006 года и другими нормативными требованиями. POB проводил проверки от имени FRC, но если были обнаружены какие-либо недостатки, санкции могли быть наложены только профессиональными организациями. [9] POB не имел полномочий ни отменять какие-либо решения, принятые органом по делу, ни указывать, как орган должен вести дело. [10]
Правление также управляло Подразделением аудиторской инспекции (AIU), которое осуществляет надзор за аудиторскими организациями и дает рекомендации по соответствующим регулирующим действиям со стороны государственных и профессиональных органов. В рамках надзора за актуарной профессией Правление осуществляло мониторинг деятельности актуарных организаций в отношении образования , дисциплины, этических стандартов и непрерывного профессионального развития их членов. Правление также стремилось обеспечить основу для оценки качества и эффективности актуарной работы.
До 5 мая 2006 года Совет был известен как Профессиональный совет по надзору за бухгалтерским учетом. Изменение названия отражало дополнительную ответственность Совета по надзору за актуарной профессией с этой даты.
В 2011 году Совет впервые опубликовал информацию о недостатках в саморегулировании отдельных институтов. В сообщениях прессы были отмечены комментарии об ACCA , которая внедрила рекомендации по улучшению своей экзаменационной программы, но должна была уделять больше внимания постоянному мониторингу членов, которые зарегистрировались в качестве аудиторов несколько лет назад. В состав Совета входят члены с самым разным опытом. С 2011 года Пол Джордж является его директором, а Джон Келлас является временным председателем после смерти Дамы Барбары Миллс. [11]
Совет по аудиторской практике (APB) был первоначально создан в 1991 году как комитет Консультативного комитета органов бухгалтерского учета , призванный взять на себя ответственность за установление стандартов аудита как в Ирландии , так и в Соединенном Королевстве с целью повышения доверия общественности к процессу аудита, а также качества и актуальности аудиторских услуг в интересах общества.
В апреле 2002 года APB был воссоздан под эгидой The Accountancy Foundation и после проверки правительством Великобритании был передан FRC. [12] Его цель осталась прежней, но его полномочия были расширены и теперь включают ответственность за установление стандартов честности, объективности и независимости аудиторов. [ необходима ссылка ]
Электронный информационный бюллетень APB периодически публиковался, чтобы «помочь заинтересованным сторонам лучше понять деятельность APB». [13]
После обзора актуарной профессии Морриса, опубликованного в марте 2005 г. [14] , Казначейство Ее Величества обратилось к Совету по финансовой отчетности (FRC) с просьбой взять на себя ответственность за надзор за регулированием актуариев Институтом и факультетом актуариев (IFoA) и независимое установление технических актуарных стандартов. Эта последняя задача была прерогативой Совета по актуарным стандартам до 2 июля 2012 г., когда ответственность взял на себя FRC.
Сэр Уинфрид Бишофф был председателем FRC с 2014 по 2019 год. Другими членами совета были Гей Хьюи Эванс, Мелани Макларен и Пол Джордж. [15] Генеральным директором FRC с ноября 2009 года до объявления о своей отставке в конце 2018 года был Стивен Хэддрилл . [16]
В 2019 году Саймон Дингеманс и сэр Джон Томпсон заняли посты председателя и генерального директора соответственно. [17] Private Eye сообщил, что во время процесса назначения Саймон Дингеманс не заявлял о своей заинтересованности в компании, которая с опозданием подавала отчеты. [18] В мае 2020 года Дингеманс ушел в отставку, сославшись на конфликты между работой по совместительству и другими должностями, которые он был заинтересован занять. [19] В декабре 2021 года Ян дю Плесси был назначен правительством Великобритании на пост руководителя FRC в ходе его преобразования в Орган аудита, отчетности и управления . [20] В феврале 2022 года дю Плесси был утвержден в качестве нового председателя FRC. [21]
После краха строительного и сервисного бизнеса Carillion в январе 2018 года сообщалось, что аудитор Carillion KPMG будет проверен FRC. [22] Два месяца спустя комитет по поведению FRC объявил о расследовании поведения бывших финансовых директоров Carillion Ричарда Адама и Зафара Хана . [23] [24]
Деятельность самого FRC также должна была быть тщательно изучена независимым расследованием, заказанным министром по делам бизнеса Грегом Кларком . [25]
«Разгромный» [26] отчет Комитета по делам бизнеса и Комитета по труду и пенсиям о крахе Carillion, опубликованный 16 мая 2018 года, критиковал FRC, описывая его как слабого и робкого, и как неспособного отреагировать на проблемы в счетах Carillion за 2015 год. [27] Наряду с Пенсионным регулятором , он был назван «хронически пассивным». [26] Приветствуя пересмотр правительством полномочий и эффективности FRC, в отчете говорилось, что изменения, направленные на то, чтобы стать более агрессивным и проактивным регулятором, «потребуют значительного сдвига в культуре самого FRC». [28] Все еще находясь под давлением необходимости улучшения, в октябре 2018 года FRC предложил реформы, включая запрет на получение консультационных гонораров в предприятиях, которые они проверяют, чтобы решить «скрытое падение доверия к бизнесу и эффективности аудита», и резко осудил KPMG. [29] В июле 2020 года FRC сообщила Большой четверке, что они должны представить планы к октябрю 2020 года по разделению своих аудиторских и консультационных операций к 2024 году. [30]
Между тем, в ноябре 2018 года было объявлено, что Стивен Хэддрилл, генеральный директор FRC, уходит в отставку на фоне предположений, что его уход может привести к упразднению органа. [16]
В марте 2019 года правительство объявило, что FRC будет заменен новым регулятором, Управлением по аудиту, отчетности и управлению (ARGA), с расширенными полномочиями, в попытке «изменить культуру» сектора бухгалтерского учета. [3] Планы по новому регулятору были включены в речь королевы в сентябре 2019 года, и, несмотря на опасения, что запуск ARGA может быть отложен, Департамент бизнеса, предпринимательства и промышленной стратегии (BEIS) сообщил Accountancy Daily в феврале 2020 года, что «следующие шаги по реформе аудита» будут предприняты в первом квартале 2020 года. [31] Однако дальнейшие подробности появлялись медленно; в ноябре 2020 года City AM сообщила, что предложения по реформе, касающиеся сектора аудита, ожидаются в начале 2021 года, а полная реализация ожидается в 2023 году. [32]
19 марта 2021 года был опубликован политический документ правительства Великобритании « Восстановление доверия к аудиту и корпоративному управлению» , в котором консультировались по предлагаемым шагам по созданию ARGA и предоставлению ему формальных обязанностей, функций и полномочий, необходимых для полной эффективности. [33] В сентябре 2021 года глава отдела нормативных стандартов FRC Марк Бабингтон заявил, что ARGA «начнет действовать в апреле 2023 года». [34] В речи короля в ноябре 2023 года не было упоминания о законопроекте, однако после смены правительства в июле 2024 года был предложен проект законопроекта «О реформе аудита и корпоративном управлении». [4] [35]