Налог на доход Холла был государственным налогом Теннесси на доход в виде процентов и дивидендов от инвестиций . [1] Это был единственный налог на личные доходы в Теннесси, который не взимал общий подоходный налог штата . Ставка налога до 2016 года составляла 6 процентов и применялась ко всем налогооблагаемым доходам в виде процентов и дивидендов свыше 1250 долларов США на человека (2500 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию). Доходы делились с правительством муниципалитета или округа, где проживал налогоплательщик.
В период с 2016 по 2020 год штат ежегодно снижал подоходный налог на один процентный пункт, что привело к полной отмене налога в 2021 году. [2] [3] С 1 января 2021 года подоходный налог больше не существует, и штат не взимает с физических лиц подоходный налог в какой-либо форме.
Налог Холла назван в честь Фрэнка С. Холла , [4] который представил законопроект в Сенат штата Теннесси в 1929 году. Законопроект был принят и стал Главой 86, Публичные акты 1929 года. [5] Полномочия по налогу вытекают из поправок 1870 года к Конституции штата Теннесси , которые давали Генеральной Ассамблее право «взимать налог с доходов, полученных от акций и облигаций, которые не облагаются налогом ad valorem ». В 2004 году анализ показал, что это положение конституции штата было призвано устранить трудности, с которыми столкнулось правительство Теннесси в своих попытках применить налог на имущество к нематериальным формам собственности. [6] Заключение Верховного суда Теннесси в 1929 году, вынесенное по делу Шилдс против Уильямса и написанное главным судьей Графтоном Грином , [7] установило, что налог Холла был налогом на привилегии , а не на имущество. [6] [8] Таким образом, налог Холла не подпадал под действие положения конституции штата, требующего, чтобы все имущество облагалось налогом одинаково. [6]
Сначала ставка налога составляла 5%, и все доходы, собранные правительством штата, удерживались правительством штата. [6] В 1931 году Генеральная Ассамблея внесла поправки в закон, чтобы распределить 45% доходов между местными органами власти. Это имело эффект выделения 2,75 процентных пунктов налогооблагаемого дохода правительству штата и 2,25 пунктов местным органам власти. [6] В 1937 году ставка налога была увеличена до 6%, а часть, выделенная местным органам власти, была сокращена до трех восьмых от общей суммы, таким образом, сохранив долю местных органов власти на уровне 2,25 процентных пунктов налогооблагаемого дохода, сообщенного их жителями. [6] Это распределение остается в силе.
В 2002 году Департамент доходов Теннесси создал электронную систему подачи налоговых деклараций и прекратил рассылку налоговых форм налогоплательщикам, которые, как считалось, подлежат уплате налога. [9]
В 2016 году штат снизил подоходный налог до 5% с намерением полностью его отменить. [10] 26 апреля 2017 года губернатор Хаслам подписал закон о ежегодном снижении налоговой ставки в период с 2017 по 2020 год и полной отмене налога в 2021 году. [2] [3] [10]
Налог Холла распространяется на процентный доход и дивиденды, полученные лицами, которые сохраняют свое законное место жительства в Теннесси, включая резидентов, проживающих в штате неполный год, которые проживают в штате не менее шести месяцев в году. [11]
Дивиденды, облагаемые налогом, — это дивиденды от корпораций , инвестиционных трастов и паевых инвестиционных фондов , включая распределение прироста капитала от паевых инвестиционных фондов. Налогооблагаемые формы процентов включают проценты по облигациям, выпущенным лицами, корпорациями, церквями, акционерными обществами, деловыми трастами, штатами США и местными политическими подразделениями за пределами Теннесси и иностранными правительствами; а также проценты по ипотечным кредитам , коммерческим бумагам и другим письменным обязательствам, срок погашения которых истекает более чем через шесть месяцев после даты выпуска. [11] Налог не распространяется на доход от государственных обязательств, выпущенных федеральным правительством США и государственными или местными органами власти Теннесси. Дивиденды от акций в банках и аналогичных учреждениях (но не банковских холдинговых компаниях ), а также несколько видов бизнеса Теннесси освобождены от налога. Проценты, выплачиваемые по счетам банков и кредитных союзов , также не облагаются налогом Холла, независимо от местонахождения банка. [11]
Первые 1250 долларов дохода от процентов и дивидендов лица, которые в противном случае подлежали бы налогу Hall, освобождаются от налогообложения. Супружеские пары могут подавать совместные декларации, в этом случае 2500 долларов совместного налогооблагаемого дохода от процентов и дивидендов пары освобождаются от налогообложения. Слепые люди и люди старше 65 лет, чей совокупный годовой доход составляет 33 000 долларов или меньше (59 000 долларов для совместных декларантов), не подлежат налогообложению подоходного налога Hall. [12] Некоторые проценты и дивиденды, полученные лицом, страдающим квадриплегией, также освобождаются от налога. [13]
Уклонение от уплаты подоходного налога может преследоваться как уголовное преступление класса E, с наказанием в виде тюремного заключения сроком до двух лет и штрафа в размере до 3000 долларов США . [14] Департамент доходов Теннесси использует данные Налоговой службы для выявления налогооблагаемого дохода, который не был указан в отчетности. [15]
Налог на доход Холла составляет около 2% от налоговых поступлений штата Теннесси. [16] Доход от налога Холла достиг пика в размере 289,7 млн долларов в течение финансового года Теннесси 2008, когда почти 192 000 домохозяйств заплатили налог на доход Холла, на основе деклараций, поданных за календарный год 2007. [16] Сборы налога на доход Холла составили в общей сложности 213,9 млн долларов и 172 млн долларов за календарные годы 2008 и 2009 соответственно (уплачено в финансовом году Теннесси 2009 и 2010). [16] [17] Около 156 000 домохозяйств штата заплатили налог в финансовом году 2009 за доход, полученный в 2008. [16]
Доходы от налога на прибыль Холла значительно варьируются из года в год, что затрудняет прогнозирование для правительств. Некоторые из самых крупных изменений из года в год произошли в 1998 финансовом году, когда сборы увеличились на 25,5% по сравнению с предыдущим годом, и в 2002 и 2009 финансовых годах, когда сборы упали на 26,1% по сравнению с предыдущими годами. [6] [16] Основной причиной большой изменчивости доходов является применение налога к распределениям прироста капитала из паевых инвестиционных фондов . В отчете Консультативной комиссии Теннесси по межправительственным отношениям за 2004 год отмечалось, что прирост капитала от инвестиций демонстрировал «поведение американских горок» в течение предыдущих восьми лет. Консультативная комиссия Теннесси по межправительственным отношениям определила эту изменчивость, в сочетании с возросшим участием инвесторов в паевых инвестиционных фондах, как основную причину колебаний в сборах налога Холла за тот же период. [6]
Три восьмых от налоговых платежей Холла распределяются между местными органами власти муниципалитета или округа, где проживает налогоплательщик. Нет никаких ограничений на то, как местные органы власти используют деньги. Такое распределение может быть связано с возникновением налога Холла как налога на имущество на нематериальное имущество. [18]
Распределения в муниципалитеты, как правило, больше, чем распределения в округа. В 2003 финансовом году общие распределения во все муниципалитеты штата составили $42,332,061, или в среднем $13.22 на жителя муниципалитета, в то время как распределения в округа составили $8,184,443, в среднем всего $3.30 на каждого жителя, проживающего за пределами города. [6] [18] В 2003 финансовом году крупнейшим получателем распределения подоходного налога Холла на душу населения был Белл Мид , богатый анклав в столичном округе Нэшвилл-Дэвидсон , который получил распределение на душу населения в размере $491.68. На самом низком уровне, 14 муниципалитетов не имели дохода от налога Холла. Распределения на душу населения в округа варьировались от максимума в $15.41 в округе Уильямсон до минимума в $0.40 в округе Хэнкок . [6]
Хотя подоходный налог с Холла является относительно небольшим источником дохода для большинства местных органов власти, он является основным источником финансирования для нескольких небольших муниципалитетов, особенно тех, где проживают богатые жители. [6] [19] Правительство города Белл-Мид получает более трети своих доходов от подоходного налога с Холла. [20] Другими муниципалитетами Теннесси, которые, по данным за 1997 год, были определены как сильно зависящие от налога, являются Форест-Хиллз , Аллардт , Лукаут-Маунтин , Слейден и Уолден . [6]
В 2010 финансовом году совокупные выплаты округу Нокс и его муниципалитетам (включая Ноксвилл ) составили $12,5 млн, что является самым высоким показателем среди всех округов штата. Округ Шелби и его муниципалитеты (включая Мемфис ) получили в общей сложности $11,4 млн, в то время как округ Дэвидсон и его муниципалитеты (включая Нэшвилл ) получили в общей сложности $10,4 млн. Другие округа, в которых совокупные выплаты округу и муниципалитетам превысили $1 млн, были округ Гамильтон ($5 млн), округ Уильямсон ($4,5 млн), округ Салливан ($1,4 млн) и округ Самнер ($1,3 млн). На самом нижнем уровне округ Хэнкок и его муниципалитеты получили в общей сложности $2755. [21]
Налог на доходы Холла был предметом хронической критики, в первую очередь за то, что он регрессивен и оказывает негативное влияние на пенсионеров . Закон IMPROVE, принятый в 2017 году для поэтапной отмены налога, является последним в длинной череде законодательных предложений, которые отменят его, заменят его общим подоходным налогом с населения или изменят его ставки или освобождения. В конце 1990-х и начале 2000-х годов были законопроекты об увеличении доходов правительства штата за счет сокращения доли налога Холла, которая распределяется между местными органами власти. [6]
Предложения по серьезным изменениям налога Холла не были приняты из-за отсутствия альтернативных источников дохода. Налог Холла является единственным налогом на личные доходы в Теннесси; штат не взимает общий личный подоходный налог . [22] [23]
В 1932 и 1960 годах Верховный суд Теннесси отклонил предложения о введении общего подоходного налога. [8] [23] До 1974 года Верховный суд Теннесси неизменно постановлял, что конституция штата разрешает только три типа налогов: налоги на привилегии, налоги на имущество , стоимость которых определяется стоимостью , и налог на доход от процентов и дивидендов. [23] В 1981, 1991 и 1999 годах три разных генеральных прокурора Теннесси выносили заключения о том, что общий подоходный налог не будет нарушать конституцию штата. [24] [25] Однако в 2014 году в конституцию штата были внесены поправки, прямо запрещающие налог на заработанный доход.
В декабре 2004 года Комиссия по изучению налоговой структуры Теннесси заявила, что подоходный налог Холла был регрессивным , антиконкурентным и «несправедливо избирательным». В ее окончательном отчете налог был назван «особенно вредным для пенсионеров с ограниченным доходом, полученным в основном от инвестиций», [26] : 6 отметив, что пенсионеры с низким доходом, получающие дивиденды и процентный доход, платят налог, но люди с низким доходом, имеющие доход из других источников, этого не делают. [26] : 37 В отчете также говорилось, что налог «побуждает пенсионеров покидать штат». [26] : 37 Комиссия рекомендовала отменить налог, сократить или отменить некоторые другие налоги штата и ввести вместо них общий подоходный налог с физических лиц. [8] [26]
С другой стороны, Институт налогообложения и экономической политики заявил, что этот налог фактически является единственным крупным прогрессивным налогом, взимаемым в Теннесси, — он составляет 0,4 процента от дохода для налогоплательщиков с высоким доходом по сравнению с 0,0–0,1 процента для менее обеспеченных жителей Теннесси. [27]
Другие критики предположили, что налог отбивает у людей охоту делать сбережения и препятствует попыткам побудить пенсионеров обосноваться в Теннесси. [28] Такие организации, как Лига женщин-избирательниц Теннесси и Теннессианцы за справедливое налогообложение, одобрили отмену подоходного налога в рамках комплексной налоговой реформы, которая включает в себя широкий подоходный налог с населения. [28] [29]
Центр политических исследований Теннесси в «Руководстве законодателя по вопросам», опубликованном в 2009 и 2011 годах, назвал 6-процентную ставку «значительной» и заявил, что налог «делает Теннесси недружелюбным местом, особенно для пенсионеров и богатых». Он выступал за отмену налога «чтобы побудить богатых и пенсионеров переехать в Теннесси» и сокращение государственных расходов для компенсации потерянных доходов. [30] [31]
На Генеральной Ассамблее 2011 года было внесено восемь законопроектов по сокращению или отмене налога Холла, включая полную поэтапную отмену, сопоставимую с принятой в 2017 году. [32] Единственным принятым законопроектом была мера по увеличению налоговых льгот для лиц старше 65 лет на 10 000 долларов США, до 26 200 долларов США для индивидуальных налогоплательщиков и 37 000 долларов США для совместных налогоплательщиков. [32] [33] Это дало около 4725 налогоплательщикам право на налоговые льготы, сократив доходы примерно на 1,65 миллиона долларов США, включая 1 миллион долларов США для штата и 650 000 долларов США для местных органов власти. [32] [34] Губернатор Билл Хаслам ранее одобрил это предложение, заявив: «Если вы на пенсии и живете на дивиденды, я не уверен, почему к вам должны относиться так сильно иначе, чем к тому, кто живет на зарплату». [32]