Ставка налога

Аспект налогового права

В налоговой системе налоговая ставка — это соотношение (обычно выражаемое в процентах ), по которому облагается налогом предприятие или физическое лицо. Налоговая ставка, применяемая к доходу физического лица или корпорации, определяется налоговым законодательством страны и может зависеть от многих факторов, таких как уровень дохода, тип дохода и так далее. ^[1] Существует несколько методов представления налоговой ставки: установленная законом, средняя, ​​предельная, фиксированная и эффективная. Эти ставки также могут быть представлены с использованием различных определений, применяемых к налоговой базе: инклюзивных и исключительных.

Законодательный

Установленная законом ставка налога – это ставка, установленная законом. Подоходный налог может иметь несколько установленных законом ставок для разных уровней доходов, тогда как налог с продаж может иметь фиксированную установленную ставку. ^[2]

Установленная законом ставка налога выражается в процентах и ​​всегда будет выше эффективной ставки налога. ^[3]

Средний

Средняя налоговая ставка — это отношение общей суммы уплаченных налогов к общей налоговой базе (налогооблагаемым доходам или расходам), выраженное в процентах. ^[2] Средние налоговые ставки используются для измерения налогового бремени физических лиц и корпораций и того, как налоги влияют на способность физических лиц и корпораций к потреблению. ^[4]

• Пусть – общая сумма налоговых обязательств. ${\displaystyle t}$
• Пусть – общая налоговая база. ${\displaystyle i}$

${\displaystyle ={\frac {t}{i}}.}$

При пропорциональном налоге ставка налога фиксирована, а средняя ставка налога равна этой ставке налога. В случае налоговых категорий , обычно используемых для прогрессивных налогов , средняя ставка налога увеличивается по мере увеличения налогооблагаемого дохода через налоговые категории, асимптотически приближаясь к максимальной налоговой ставке. Например, рассмотрим систему с тремя налоговыми категориями: 10%, 20% и 30%, где ставка 10% применяется к доходу от 1 до 10 000 долларов США, ставка 20% применяется к доходам от 10 001 до 20 000 долларов США, а ставка 30% применяется к доходу от 1 до 10 000 долларов США. ставка применяется ко всем доходам выше 20 000 долларов США. Согласно этой системе, человек, зарабатывающий 25 000 долларов, заплатит 1 000 долларов за первые 10 000 долларов дохода (10%); 2000$ за вторые 10000$ дохода (20%); и 1500 долларов за последние 5000 долларов дохода (30%). В общей сложности они заплатят 4500 долларов США, или среднюю ставку налога в размере 18%.

Плоский

Единая ставка налога, также известная как единая ставка, является одним из самых простых налогов. Для плоского налога применяется единая ставка налога (одинаковый процент) на всю налогооблагаемую сумму. Единая ставка налога используется из-за ее простоты, прозрачности, нейтральности и стабильности. Фиксированные налоговые ставки достаточно прозрачны, поскольку они позволяют налогоплательщикам легче оценить свои налоговые обязательства, а политикам – оценить, как изменения повлияют на налоговые поступления. ^[5]

Давайте покажем упрощенный пример фиксированной ставки налога в Колорадо. Существует фиксированная ставка налога, установленная в размере 4,4%. Предположим, что годовой налогооблагаемый доход составляет 100 000 долларов США. Тогда подоходный налог равен $4400. ^[6]

На практике фиксированная ставка налога на доход используется во многих штатах США , таких как Колорадо, Иллинойс, Индиана, Кентукки, Массачусетс, Мичиган, Северная Каролина, Пенсильвания и Юта, или на международном уровне, например, во многих постсоветских странах, таких как Венгрия, Сербия, Эстония или Украина, а также Исландия или Боливия. ^{[5] [7]}

С другой стороны, следует сказать, что на практике ни в одном штате нет идеально плоской ставки подоходного налога, и каждый штат проводит определенные различия между видами доходов и имеет несколько скидок и понижений. ^[5]

Подушный налог , также известный как подушный налог, представляет собой фиксированный налог в размере установленной суммы в долларах на человека. В качестве примера можно взглянуть на историю США, где в 1870 году был введен подушный налог, который представлял собой плату, уплачиваемую за право голоса. ^[8]

Предельный налог в этих сценариях будет постоянным (в случае подушного налога — нулевым), однако обе эти формы регрессивного налогообложения возлагают более высокое налоговое бремя на тех, кто меньше всего способен с ним справиться, и часто приводит к недостаточное финансирование правительства, ведущее к увеличению дефицита.

Маргинальный

Предельная налоговая ставка — это ставка налога на доход, установленная по более высокой ставке для доходов, превышающих установленную более высокую планку, которая в 2016 году в США составляла 415 050 долларов США. Для годового дохода, превышающего пороговый уровень в этой более высокой группе, предельная ставка налога в 2016 году составила 39,6%. Для доходов ниже порога в 415 050 долларов более низкая ставка налога составляла 35% или меньше. ^{[9] [10]}

Предельную ставку налога на доход можно выразить математически следующим образом:

${\displaystyle {\frac {\Delta t}{\Delta i}}}$

где t — общая сумма налоговых обязательств, i — общий доход, а ∆ относится к численному изменению. В бухгалтерской практике числитель налогов в приведенном выше уравнении обычно включает налоги на федеральном уровне, уровне штата, провинции и муниципалитете. Предельные налоговые ставки применяются к доходам в странах с прогрессивными схемами налогообложения, при этом постепенно увеличивается доход, облагаемый налогом в постепенно более высоких налоговых категориях , в результате чего налоговое бремя распределяется между теми, кто может легче всего себе это позволить.

Пример использования предельных налоговых ставок и налоговых категорий , используемых в США в 2023 году, можно увидеть ниже. Компоновку можно увидеть в следующей таблице.

Если у нас есть доход, равный 58 000 долларов США в год, то 11 000 долларов США облагаются налогом по 10%, 33 725 долларов США — по 12% и 13 275 долларов США — по 22%. Предельный налог этого физического лица равен 22%. Это также пример того, как прогрессивное налогообложение работает на практике. ^[11]

Предельные налоги ценны, поскольку они позволяют правительствам получать доходы ^[12] для финансирования социальных услуг таким образом, чтобы они затрагивали только тех, кто пострадает меньше всего.

Специфический

Специфическая ставка налога , или ставка налога на единицу, представляет собой фиксированную сумму налога на конкретный товар или услугу. Это означает, что ставка налога выражается не в процентах, а в виде единичных единиц, которые зависят не от цены товара, а от количества единиц. Специфический налог используется при налогообложении табачных изделий, поскольку было доказано, что высокий специфический налог значительно увеличивает цену сигарет и является эффективным способом сокращения потребления таких товаров, как сигареты. ^[13]

Например, в Калифорнии у нас может быть пачка сигарет, содержащая 20 сигарет. Ставка налога в Калифорнии составляет 0,1435 доллара за сигаретную пачку и 2,87 доллара за пачку из 20 сигарет. ^[14] Таким образом, если упаковка стоит 10 или 12 долларов, ставка налога для обоих составляет 2,87 доллара.

Смешанная ставка налога

Для некоторых товаров существует комбинация двух налоговых ставок. Общеизвестная ставка смешанного налога одновременно специфична и фиксирована. Обычно он используется для акцизного налогообложения или налога на грех, используемого в отношении табака, алкоголя или топлива. ^[15]

Например, у нас снова может быть пачка сигарет, содержащая 20 сигарет, но в Соединенном Королевстве. В Соединенном Королевстве фиксированная ставка налога составляет 16,5 % от розничной цены, а также 6,33 фунта стерлингов за пачку из 20 штук. ^[16] Допустим, цена пачки сигарет до уплаты налога составляет 10 фунтов стерлингов. Тогда специфический налог составит £6,33, а фиксированная ставка налога составит £10,00 * 16,5% = £1,65. Тогда пачка из 20 сигарет будет стоить 17,98 фунтов стерлингов, а налоговые расходы составят 7,98 фунтов стерлингов.

Эффективный

Эффективная налоговая ставка — это процент своего дохода , который физическое лицо или корпорация платит в виде налогов. ^[17]

Этот термин используется в финансовой отчетности для измерения общей суммы уплаченного налога как процента от бухгалтерского дохода компании, а не как процента от налогооблагаемого дохода. Международный стандарт финансовой отчетности 12, ^[18] определяет его как расходы или выгоды по подоходному налогу для целей бухгалтерского учета, разделенные на бухгалтерскую прибыль. В «Общепринятых принципах бухгалтерского учета» (США) этот термин используется в официальных руководствах только в отношении определения расходов по подоходному налогу за промежуточные (например, квартальные) периоды путем умножения бухгалтерской прибыли на «расчетную годовую эффективную ставку налога», определение которой ставка варьируется в зависимости от обстоятельств отчитывающейся организации. ^[19]

В законодательстве США о подоходном налоге этот термин может использоваться для определения того, превышает ли иностранный подоходный налог на определенные виды доходов определенный процент налога США, который применялся бы к такому доходу, если бы к этому доходу применялся налог США. ^[20]

Интересным явлением, связанным с эффективной ставкой налога, является ее отрицательность, называемая отрицательной эффективной ставкой налога, которая возникает, когда налоговые льготы, полученные физическим лицом или корпорацией, превышают налогооблагаемый доход . Отрицательная ставка налога может возникнуть из-за таких факторов, как налоговые льготы, вычеты или стимулы, например, если у корпорации есть доход до налогообложения в размере 100 тысяч долларов США и налоговые льготы в размере 110 тысяч долларов США, то у корпорации будет отрицательная эффективная ставка налога. . Она также работает с отдельными лицами, и в этой системе правительство платит отдельным лицам. ^[21]

Инклюзивный и эксклюзивный

Математически 25% подоходного налога со 100 долларов дохода дает то же самое, что 33% налога с продаж при покупке на 75 долларов.

Налоговые ставки могут быть представлены по-разному из-за различий в определениях налоговой базы, что может запутать сравнение между налоговыми системами.

Некоторые налоговые системы включают налоги, подлежащие уплате, в налоговую базу (с учетом налогов, до уплаты налогов), в то время как другие налоговые системы не включают налоги, причитающиеся к уплате, как часть базы (без налогов, после уплаты налогов). ^[22] В Соединенных Штатах налоги с продаж обычно указываются исключительно, а подоходные налоги включаются. Большинство европейских стран, в которых применяется налог на добавленную стоимость (НДС), включают сумму налога при указании цен на товары, включая страны с налогом на товары и услуги (GST), такие как Австралия и Новая Зеландия . Однако эти страны по-прежнему определяют свои налоговые ставки на основе исключения налога.

Для прямого сравнения ставок эксклюзивных и инклюзивных налогов необходимо манипулировать одной ставкой, чтобы она выглядела как другая. Когда налоговая система взимает налоги в первую очередь с дохода , налоговой базой является доход домохозяйства до уплаты налогов. Соответствующая ставка подоходного налога применяется к налоговой базе для расчета налоговой задолженности. Согласно этой формуле налоги, подлежащие уплате, включаются в базу, на основе которой устанавливается налоговая ставка. Если валовой доход физического лица составляет 100 долларов США и ставка подоходного налога составляет 20%, задолженность по налогам равна 20 долларам США.

Подоходный налог взимается «сверху», поэтому после уплаты налогов у человека остается 80 долларов. Некоторые налоговые законы взимают налоги с налоговой базы, равной части цены товара до уплаты налогов. В отличие от приведенного выше примера подоходного налога, эти налоги не включают фактические налоги, причитающиеся к уплате, как часть базы. Товар по цене 80 долларов США с эксклюзивной ставкой налога с продаж в размере 25% дает 20 долларов задолженности по налогам. Поскольку налог с продаж добавляется «сверху», физическое лицо платит 20 долларов налога за 80 долларов США за товары до уплаты налогов общей стоимостью 100 долларов. В любом случае налоговая база в размере 100 долларов США может рассматриваться как две части: 80 долларов США на расходы после уплаты налогов и 20 долларов налоговой задолженности. Эксклюзивная налоговая ставка 25% после корректировки равна 20% инклюзивной налоговой ставке. ^[22] Включив причитающиеся к уплате налоги в налоговую базу, исключительную ставку налога можно напрямую сравнить со ставкой инклюзивного налога.

Сравнение ставки инклюзивного подоходного налога со ставкой эксклюзивного налога с продаж:

• Пусть будет инклюзивная ставка налога (например, подоходного налога). Тогда по ставке 20% ${\displaystyle i}$ ${\displaystyle i=0.20}$
• Пусть будет эксклюзивной ставкой (например, налогом с продаж). ${\displaystyle e}$
• Пусть – общая цена товара (включая налог). ${\displaystyle p}$

Доходы, которые пойдут государству:

${\displaystyle p\times i}$

Доход, остающийся продавцу товара:

${\displaystyle p-(p\times i)}$

Чтобы преобразовать инклюзивную ставку в исключительную ставку, разделите деньги, поступающие правительству, на деньги, которые получает компания:

${\displaystyle e={\frac {p\times i}{p-(p\times i)}}={\frac {p\times i}{p\times (1-i)}}={\frac {i}{1-i}}}$

Таким образом, чтобы преобразовать любую инклюзивную налоговую ставку в исключительную налоговую ставку, разделите инклюзивную ставку на 1 минус эта ставка.

• 15% включительно = 18% эксклюзивно
• 20% включительно = 25% эксклюзивно
• 25% включительно = 33% эксклюзивно
• 33% включительно = 50% эксклюзивно
• 50% включительно = 100% эксклюзивно

Налоговые вычеты и налоговые льготы

Налоговые вычеты и налоговые кредиты – два способа уменьшить ответственность налогоплательщика. Физические лица могут требовать кредитов и вычетов при подаче налоговых деклараций для снижения налогов, что связано с предельными и средними налоговыми ставками. ^[23]

Вычеты

Налоговый вычет — это сумма, которую вы можете вычесть из своего налогооблагаемого дохода, поэтому вам не придется платить с нее налог. При снижении индивидуальных налогов также снижается налогооблагаемый доход, а также снижается средняя ставка налога. Их стоимость во многом зависит от верхней предельной налоговой категории. Например, если у нас есть физическое лицо, у которого верхняя предельная налоговая ставка составляет 10%, то максимальный вычет из 2000 долларов составит 200 долларов. С другой стороны, если у нас есть физическое лицо, максимальная предельная ставка налога которого составляет 37%, то максимальный вычет из 2000 долларов составит 740 долларов. ^[24]

Кредиты

Налоговый кредит — это сумма, которую можно вычесть непосредственно из индивидуального налогового счета. Это означает, что кредиты увеличивают возврат средств физическому лицу или уменьшают сумму налогов, которые физическое лицо должно платить. Налоговые льготы снова снижают среднюю налоговую ставку, но предельная ставка налога не влияет на налоговые льготы. Если у человека есть налоговые льготы на сумму 2000 долларов, то его налоги прямо уменьшаются на 2000 долларов. ^[25]

Оптимальный

Стандартная теория оптимальной ставки налога направлена ​​на то, чтобы налог максимизировал социальное благосостояние при сборе определенного уровня доходов. ^[26]

Кривая Лаффера

Одна из теорий о том, как найти оптимальные налоговые ставки, называется кривой Лаффера (названа в честь экономиста Артура Лаффера ). Кривая Лаффера представляет собой кривую в форме горба, которая сравнивает взаимосвязь между ставкой налога и налоговыми поступлениями. Кривая Лаффера говорит нам, что повышение налоговых ставок сверх определенного уровня может уменьшить стимулы настолько, что приведет к сокращению выпуска и налоговых поступлений. Таким образом, существует ставка налога, при которой налоговые поступления максимальны. ^[27]

Смотрите также

• Бегство капитала
• Список стран по налоговым ставкам
• Список стран по налоговым поступлениям в процентах от ВВП
• Прогрессивный налог
• Пропорциональный налог
• Регрессивный налог
• Налог на экспорт
• Налоговое бремя
• Налоговые ставки Европы

Рекомендации

1. «Налоговая ставка». Инвестопедия . Проверено 28 апреля 2024 г.
2. «В чем разница между установленной законом, средней, предельной и эффективной ставкой налога?» (PDF) . Американцы за справедливое налогообложение. Архивировано из оригинала (PDF) 14 июня 2007 г. Проверено 23 апреля 2007 г.
3. «Уставная и эффективная налоговая ставка» . DeaneBarker.net . 31 декабря 2011 г. Проверено 28 декабря 2016 г.
4. «В чем разница между предельной и средней ставкой налога?». Центр налоговой политики . Проверено 28 апреля 2024 г.
5. «Единый налог». Налоговый фонд . Проверено 28 апреля 2024 г.
6. «Налоги в Колорадо». Налоговый фонд . Проверено 28 апреля 2024 г.
7. «Страны с фиксированным налогом». Казначейское хранилище . Проверено 28 апреля 2024 г.
8. Келли Филлипс Эрб (05.11.2018). «Незадолго до выборов: история подушного налога в Америке». Форбс . Проверено 28 апреля 2024 г.
9. «Федеральные налоговые таблицы на 2016 год» . Служба внутренних доходов . Проверено 27 апреля 2017 г.
10. Пайпер, Майк (12 сентября 2014 г.). Налоги стали проще: объяснение подоходного налога на 100 страницах или меньше . Простые Субъекты, ООО. ISBN 978-0981454214.
11. «Ставки и скобки федерального подоходного налога» . Служба внутренних доходов . Проверено 28 апреля 2024 г.
12. Эначе, Кристина (30 июня 2022 г.). «Предельные налоговые ставки и экономические возможности». Налоговый фонд . Проверено 24 июня 2024 г.
13. Голден, Шелли Д.; Смит, Маргарет Холт; Фейгери, Эллен К.; Розелер, апрель; Роджерс, Тодд; Рибисл, Курт М. (01 июля 2016 г.). «Помимо акцизных налогов: систематический обзор литературы по неналоговым политическим подходам к повышению цен на табачные изделия». Контроль над табаком . 25 (4): 377–385. doi : 10.1136/tobaccocontrol-2015-052294. ISSN  0964-4563. ПМЦ 4941206 . ПМИД  26391905. 
14. «Сигареты и табачные изделия». Департамент управления налогами и сборами штата Калифорния . Проверено 28 апреля 2024 г.
15. «Налогообложение табака в Австрии». Япония Табакко Интернэшнл . Проверено 28 апреля 2024 г.
16. «Пошлины на табачные изделия». Управление бюджетной ответственности . Проверено 28 апреля 2024 г.
17. Каган, Джулия. Эффективная налоговая ставка. Инвестопедия. Получено: 10 декабря 2020 г.
18. МСФО (IAS) 12, пункт 86.
19. ASC от 740-270-30-6 до -9.
20. См., например, 26 CFR 1.904-4(c).
21. «Отрицательный подоходный налог». Институт корпоративных финансов . Проверено 28 апреля 2024 г.
22. Бахман, Пол; Хотон, Джонатан; Котликофф, Лоуренс Дж.; Санчес-Пенальвер, Альфонсо; Тёрк, Дэвид Г. (ноябрь 2006 г.). «Налогообложение продаж в рамках FairTax – какая ставка работает?» (PDF) . Институт Бикон-Хилл . Налоговые аналитики. Архивировано из оригинала (PDF) 14 июня 2007 г. Проверено 24 апреля 2007 г.
23. «Кредиты и вычеты для физических лиц». Служба внутренних доходов . Проверено 28 апреля 2024 г.
24. «Основы политики: организации, освобожденные от налогов» (PDF) . Центр бюджетных и политических приоритетов . Проверено 28 апреля 2024 г.
25. «Основы политики: организации, освобожденные от налогов» (PDF) . Центр бюджетных и политических приоритетов . Проверено 28 апреля 2024 г.
26. Н. Грегори Мэнкью, Мэтью Вайнцирл, Дэнни Яган. «Оптимальное налогообложение в теории» (PDF) . Гарвардский университет . Проверено 28 апреля 2024 г.{{cite web}}: CS1 maint: multiple names: authors list (link)
27. Трабандт, Матиас; Улиг, Харальд (01 мая 2011 г.). «Возвращение к кривой Лаффера». Журнал денежно-кредитной экономики . 58 (4): 305–327. doi : 10.1016/j.jmoneco.2011.07.003. ISSN  0304-3932.

Внешние ссылки