Канадская программа налогового стимулирования научных исследований и экспериментальных разработок ( SRED или SR&ED ) предоставляет поддержку в виде налоговых льгот и/или возмещений корпорациям, партнерствам или частным лицам, которые проводят научные исследования или экспериментальные разработки в Канаде .
Промышленные налоговые льготы в Канаде действуют по крайней мере с 1944 года. В отчете 1989 года, подготовленном Одеттой Мадор из отдела экономики правительства Канады, обобщается история налоговой политики в области НИОКР. [1]
Программа SR&ED призвана стимулировать предприятия всех размеров, особенно малые и средние, а также начинающие фирмы, к проведению исследований и разработок (НИОКР), которые приведут к созданию новых, улучшенных или технологически продвинутых продуктов, процессов, устройств и материалов . Канадская налоговая льгота на НИОКР является крупнейшей государственной программой поддержки НИОКР. Канада имеет одну из самых щедрых программ НИОКР среди стран ОЭСР . [2]
[3]
«Каждый год программа SR&ED предоставляет более 4 миллиардов долларов в виде инвестиционных налоговых льгот (ITC) более чем 18 000 заявителям. Из них около 75% — малые предприятия». (CRA RC4472) [4] Экспертная группа, назначенная федеральным правительством, недавно рекомендовала федеральному правительству рассмотреть возможность перенаправления части средств, выделенных на программу НИОКР, чтобы обеспечить достаточную поддержку для крупных предприятий, заинтересованных в выводе инноваций на глобальный рынок. . Программа НИОКР создает меньше стимулов по мере роста фирм, поскольку максимальная выгода, которую может получить каждая отдельная фирма от программы, фиксирована и не пропорциональна размеру фирмы.
Расходы на НИОКР вычитаются как коммерческие расходы, а также могут претендовать на инвестиционные налоговые льготы, полученные в форме уменьшения суммы подоходного налога к уплате, возврата денежных средств или того и другого. Соответствующие расходы могут включать заработную плату, расходы на материалы, аренду оборудования и накладные расходы, которые непосредственно связаны с НИОКР, а также 80 % стоимости приемлемых работ подрядчиков. Расходы на капитальное оборудование и аренду оборудования, произведенные после 1 января 2014 года, не подлежат налогообложению. [5] Следующие виды деятельности составляют НИОКР: [4]
Следующие виды деятельности не подлежат участию в программе SR&ED: маркетинг и продажи, плановые испытания, исследования в области социальных или гуманитарных наук, коммерческое производство, изменение стиля, рутинный сбор данных, разведка/бурение нефти или природного газа.
Чтобы заявить о таких расходах, необходимо провести оценку научной или технологической приемлемости заявленной деятельности по трем критериям: [6]
Министерство финансов отвечает за законодательство, регулирующее программу НИОКР. Закон о подоходном налоге дает определение SR&ED. За его администрирование отвечает Канадское налоговое агентство (CRA ) . Информационный циркуляр CRA 86-4R3 является ключевым документом, который содержит технические рекомендации для разъяснения и интерпретации формулировок налогового закона. Интерпретационный бюллетень CRA IT-151-R4 является ключевым документом, объясняющим расходы на НИОКР.
На федеральном уровне максимальный инвестиционный налоговый кредит (ITC) зависит от юридического статуса компании и суммы квалифицированных расходов на НИОКР, осуществляемых в Канаде. [4]
Кроме того, каждая провинция или территория может также предоставлять провинциальные или территориальные налоговые льготы (с учетом верхнего предела) соответствующим корпорациям, осуществляющим НИОКР в их соответствующей провинции или территории:
Провинции и территории могут предлагать альтернативные или дополнительные инвестиционные программы. Примеры:
Для налоговых лет, заканчивающихся после 31 декабря 2008 г., CRA будет принимать только новую версию формы T661 2008 г. Значительные изменения включают в себя изменения в разделе «Информация о проекте Часть 2», в котором подробно описаны научные и технологические аспекты заявленных проектов НИОКР, который был реструктурирован из свободных вопросов в формат прямых вопросов. [5]
В 2010 году CRA внесло незначительные изменения в форму T661 (10), чтобы уточнить некоторые инструкции и переместить сводные данные о расходах из части 2 T661 в новый раздел сводки, часть 6 T661.
В 2013 году CRA внесло дополнительные изменения в форму T661, согласно которой консультанты теперь обязаны предоставлять свое согласие и сумму, которую они взимают с клиентов в обмен на подачу претензий от их имени.
SALT — это веб-инструмент CRA, который используется для определения с помощью серии кратких вопросов, имеет ли выполненная работа вероятность соответствия требованиям SR&ED для финансирования. [17] Программа SALT в основном предназначена для потенциальных заявителей в секторе малого и среднего бизнеса, а также для тех, кто впервые участвует в программе SR&ED. SALT — это расширенная версия предыдущего инструмента ESAT (Инструмент самооценки соответствия требованиям). [18]
Налоговое управление Канады (CRA) и соответствующие налоговые органы провинции требуют, чтобы все заявители SR&ED подали свои претензии не позднее, чем через 18 месяцев после начала финансового года. Например, для заявителя, финансовый год которого заканчивается 31 декабря 2018 года, необходимо, чтобы необходимые документы были представлены не позднее 30 июня 2020 года. При этом CRA рекомендует налогоплательщикам подавать свои претензии в течение шести-шести лет. месячные сроки после окончания финансового года, наряду с их годовыми отчетами, поскольку время обработки SR&ED, как правило, намного быстрее. Фактически, если они поданы в течение шести месяцев после финансового года, CRA сообщает [19] о 60-дневном сроке рассмотрения полных претензий. Заявители, подающие неполные претензии, могут рассчитывать на более длительное время обработки.
Некоторые фирмы нуждаются в возмещении расходов на SR&ED гораздо раньше, чем CRA сможет обработать их требование, поэтому государственные и частные кредиторы предоставляют заявителям финансовые решения. Государственные кредиторы, как правило, формируют свои условия финансирования на основе краткосрочных и долгосрочных активов фирмы, в то время как частные кредиторы будут концентрироваться в первую очередь на истории участия фирмы в программе SR&ED, а также на качестве и силе рассматриваемого требования. Учитывая, что иск обеспечен ожидаемым получением налогового кредита, фирмы могут получить финансирование как для претензий до подачи, так и после подачи.
После подачи претензии на SR&ED [20] группа CRA обрабатывает претензию на технической и финансовой основе. Технические рецензенты в первую очередь озабочены определением того, соответствует ли проект определению НИОКР, тогда как финансовые рецензенты сосредотачиваются на приемлемости сопутствующих расходов, выраженных в канадских зарплатах, гонорарах субподрядчиков, материалах и накладных расходах. Заявитель может быть проверен или проверен на основании технических или финансовых недостатков. В любом случае истец несет бремя доказывания и ему предоставляется возможность защитить свое требование.
Учитывая возможность проверки или аудита со стороны CRA, заявителям настоятельно рекомендуется хранить актуальную документацию, подтверждающую достижения в данной области науки или техники, а также связанные с ними расходы. Современная документация предполагает, что соответствующие критериям работы по НИОКР документированы на момент проведения работ. Ретроактивное документирование приемлемой работы по НИОКР крайне не рекомендуется и увеличивает риск налогоплательщика сокращения или даже полного отклонения претензии. Примеры современной документации включают: [21]