Регрессивный налог — это налог , взимаемый таким образом, что налоговая ставка уменьшается по мере увеличения суммы, подлежащей налогообложению. [1] [2] [3] [4] [5] «Регрессивный» описывает эффект распределения доходов или расходов, имея в виду способ, которым ставка прогрессирует от высокой к низкой, так что средняя налоговая ставка превышает предельную налоговую ставку . [6] [7]
Регрессивность конкретного налога может также влиять на склонность налогоплательщиков заниматься налогооблагаемой деятельностью относительно их ресурсов ( демографические характеристики налоговой базы). Другими словами, если облагаемая налогом деятельность с большей вероятностью будет осуществляться бедными и с меньшей вероятностью — богатыми, налог можно считать регрессивным. [8] Чтобы измерить эффект, необходимо учитывать эластичность дохода облагаемого налогом товара, а также влияние дохода на потребление. Мера может применяться к отдельным налогам или к налоговой системе в целом; годовая, многолетняя или пожизненная.
Подушный налог — это налог, взимаемый с лиц в качестве условия для голосования. Обычно это фиксированная сумма на человека, независимо от его дохода или активов. [9] К концу 20-го века большинство крупных экономик отказались от этой практики (например, двадцать четвертая поправка или муниципальный налог ).
Возможно, наиболее ярким примером недовольства общественности подушными налогами является общественный сбор , введенный Тэтчер. Управление передачей налоговой системы и последствия неумелого вмешательства правительства стали объектом массовой критики. Негативные последствия подушного налога непропорционально легли на группы с низким доходом; в то время как эффективное правительство предоставило бы обширные программы социального обеспечения и скорректировало бы национальные налоговые системы для помощи этим группам, британское правительство не смогло обеспечить никакой защиты и преуспело только в том, что настроило против себя бенефициаров реформы. [10]
Неспособность получить общественную поддержку только затормозила и без того обременительную административную нагрузку. Результатом стали беспорядки и широко распространенное несоблюдение, из-за чего налог стал неуловимым. В сочетании с неэффективным управлением государственными вливаниями и низкими налоговыми поступлениями ситуация росла как снежный ком и ставила под угрозу местную автономию, что еще больше подпитывало гражданские беспорядки . Это подчеркивает важность создания налоговых систем, которые пользуются широкой поддержкой общественности и просты в администрировании; [10] Позднее общественный сбор был отменен и заменен кабинетом Джона Мейджора .
Паушальный налог — это фиксированный налог, взимаемый с физических лиц или предприятий. Он не зависит от дохода или богатства. Это означает, что все налогоплательщики обязаны платить одинаковую фиксированную сумму, независимо от их финансового положения. [11]
Практика аккордного налога выпала из мейнстрима, и только одна страна, Швейцария, все еще придерживается ее. Однако эта тенденция все еще оспаривается некоторыми экономистами, которые верят в ее эффективность из-за таких факторов, как простота администрирования или более низкие показатели уклонения от уплаты налогов .
Недавние исследования предлагают использовать модифицированный паушальный налог как форму налога на богатство . Это вытекает из убеждения, что богатство может быть основано на предполагаемом потреблении отдельного человека, таким образом, налог косвенно нацелен на предположительно более высокий уровень расходов состоятельных людей. Он перекладывает налоговое бремя на людей с более высокой предельной склонностью к потреблению . В этом случае он предполагается необязательным и единовременным. [12]
Налог с верхним пределом , выше которого налоги не уплачиваются, например, американский налог на социальное обеспечение, который не распространяется на заработную плату, превышающую годовой лимит. [13]
Так называемые « налоги на грехи » ( налоги Пигу ) — сборы, взимаемые с товаров и видов деятельности, которые считаются вредными для отдельных лиц или общества (наиболее распространенными примерами являются табак, алкоголь или азартные игры). Регрессивность налогов на грехи проистекает из их непропорционального воздействия на домохозяйства с низким доходом, которые, как правило, выделяют большую долю своего дохода на товары для грехов по сравнению с более состоятельными людьми. [14] Такие налоги часто взимаются по фиксированной ставке, поэтому они будут составлять большую долю от конечной цены более дешевых брендов по сравнению с более качественными продуктами, которые обычно потребляются богатыми. Например, «люди в нижнем квинтиле доходов тратят на 78% большую долю своего дохода на налоги на алкоголь, чем люди в верхнем квинтиле». [8] В частности, табак является крайне регрессивным, при этом нижний квинтиль дохода платит эффективную ставку на 583% выше, чем верхний квинтиль. [8] Другим примером является тот факт, что всего на 10% домохозяйств приходится 80% доходов от налога на грехи в США. [15]
Сокращение налоговой льготы [16] в системе подоходного налога позволяет снять личные налоговые льготы отдельного лица, что делает более высокий предельный налог для ограниченного диапазона перед возвращением к базовой ставке. В Великобритании [ когда? ] эффективная 60%-ная полоса в £100,000, которая возвращается к 40% при £120,000. [17]
Неравномерное акцизное налогообложение, основанное на повседневных потребностях, таких как продукты питания ( налог на жир , налог на соль ), транспорт ( налог на топливо , повышение платы за проезд в общественном транспорте, ценообразование на мобильность ), энергия ( налог на выбросы углерода ) и жилье ( налог на муниципальные услуги , налог на окна ), часто регрессивно по отношению к доходу. Эластичность спроса на продукты питания по доходу, например, обычно меньше 1 (неэластичный) ( см. закон Энгеля ), и поэтому по мере роста дохода домохозяйства налог, взимаемый с продуктов питания, остается почти таким же. Поэтому, как доля имеющихся расходов, относительное налоговое бремя ложится более тяжко на домохозяйства с более низкими доходами. Некоторые правительства предлагают скидки домохозяйствам с более низкими доходами, якобы в попытке смягчить регрессивную природу этих налогов.
Существует связанная концепция, когда производство и импорт основных товаров строго контролируются, например, молоко , яйца , сыр и птица в рамках системы управления поставками Канады , [ когда? ] в результате чего продукты будут продаваться по более высокой цене, чем в системе свободного рынка. Разницу в цене часто критикуют за то, что она является «регрессивным налогом», хотя такие продукты, как правило, не облагаются налогом напрямую.
Налоги на заработную плату , такие как FICA и страхование по безработице в Соединенных Штатах, а также налоги на потребление, такие как налог на добавленную стоимость и налог с продаж, являются регрессивными, поскольку они оба повышают цены на приобретенные товары. [18] Люди с низким доходом сберегают и инвестируют меньше денег, поэтому платят большую долю своего дохода в счет этих налогов, как непосредственно в виде налога с продаж, так и в виде роста цен, необходимого для получения дохода, покрывающего заработную плату, в виде налогов с заработной платы.
Тарифы — это налог, взимаемый с импортируемых из другой страны товаров. [19] Их главная цель, помимо увеличения доходов, заключается в защите отечественной промышленности, поскольку правительства могут использовать тарифы в интересах определенных отраслей, часто делая это для защиты компаний и рабочих мест. Например, тариф может быть введен на импортируемый товар, который конкурирует с товаром отечественного производства, делая импортируемый товар более дорогим и, таким образом, менее привлекательным для потребителей. Некоторые примеры включают тарифы, введенные на сталь, импортируемую в Соединенные Штаты из всех стран, за исключением Канады и Мексики, в апреле 2018 года Дональдом Трампом . [20] Тарифы часто считаются регрессивными, поскольку они непропорционально обременяют тех, у кого низкие доходы, которые обычно тратят более высокий процент своих доходов на товары, подпадающие под действие тарифов. [21] Разница в изменении дохода после уплаты налогов между самым низким и самым высоким квинтилем составляет 0,2%. [22]
Прогрессивный налог — это тип налога, при котором налоговая ставка увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой суммы или дохода. Это означает, что физические или юридические лица с более высокими доходами платят более высокий процент от своего дохода в виде налогов. [24] [25] [26] [27] Напротив, регрессивный налог — это налоговая система, при которой налоговая ставка уменьшается по мере увеличения налогооблагаемой суммы. Это означает, что по мере увеличения стоимости актива, приобретенного или принадлежащего налогоплательщику, применяемая налоговая ставка уменьшается.
В прогрессивной налоговой системе налог взимается с дохода или прибыли на основе шкалы ставок, которая увеличивается по мере увеличения дохода или прибыли. Это резко контрастирует с регрессивной налоговой системой, где налог взимается как процент от актива, купленного или принадлежащего налогоплательщику, независимо от его дохода или платежеспособности. [28] [29] [30] [31]
Одной из ключевых особенностей прогрессивной налоговой системы является то, что она учитывает платежеспособность налогоплательщика. Это означает, что лица или организации с более высоким доходом облагаются налогом по более высокой ставке, поскольку они имеют большую платежеспособность. Напротив, в регрессивной налоговой системе уровень дохода налогоплательщика не учитывается. Это означает, что налог применяется одинаково ко всем налогоплательщикам, независимо от уровня их дохода. [32] [33] [34] [28]
Прогрессивные налоговые системы обычно включают все формы прямых налогов, которые являются налогами, которые выплачиваются непосредственно правительству физическим или юридическим лицом, на которое они налагаются. С другой стороны, регрессивные налоговые системы обычно охватывают все формы косвенных налогов, которые являются налогами, которые взимаются посредником (например, розничным магазином) с человека, который несет конечное экономическое бремя налога (например, потребителя). [35] [32] [34] [36] [37]
В прогрессивной налоговой системе предельная налоговая ставка (ставка налога на последний доллар полученного дохода) больше средней налоговой ставки (общая сумма уплаченного налога, деленная на общую сумму полученного дохода). Наоборот, в регрессивной налоговой системе предельная налоговая ставка ниже средней налоговой ставки. [38] [39] [40] [41]
Один из распространенных способов измерения прогрессивности налогообложения — это рассмотрение процентного изменения дохода после уплаты налогов. Этот метод предполагает, что экономическое благополучие или благосостояние домохозяйства тесно связано с его доходом после уплаты налогов. Таким образом, снижение налога, которое увеличивает доход после уплаты налогов каждого на тот же процент, оставляет относительное распределение дохода после уплаты налогов неизменным. Если снижение налога увеличивает доход после уплаты налогов пропорционально больше для налогоплательщиков с низким доходом, чем для налогоплательщиков с высоким доходом, это сделает налоговую систему более прогрессивной (или менее регрессивной). И наоборот, снижение налога, которое увеличивает доход после уплаты налогов пропорционально больше для налогоплательщиков с высоким доходом, чем для налогоплательщиков с низким доходом, сделает налоговую систему менее прогрессивной (или более регрессивной). [42] [43] [44] [45]
Однако этот метод имеет свои ограничения. Например, он не учитывает тот факт, что бремя уплаты определенной суммы налога гораздо больше для домохозяйства с более низким доходом, чем для домохозяйства с более высоким доходом. Поэтому некоторые аналитики полагают, что другие показатели, такие как доля полученного налогового сокращения и размер налогового сокращения как в абсолютных долларах, так и в процентах от первоначального налогового обязательства, являются более точными представлениями распределения налогового бремени.
Другой подход к измерению прогрессивности налогообложения заключается в рассмотрении перераспределительного эффекта налогов и трансфертов. Этот метод включает измерение разницы в коэффициенте Джини доходов до и после уплаты налогов и трансфертов. Коэффициент Джини является мерой неравенства, где 0 представляет собой идеальное равенство, а 1 — идеальное неравенство. Таким образом, уменьшение коэффициента Джини после уплаты налогов и трансфертов будет указывать на то, что налоговая система является прогрессивной.
В странах с низким уровнем дохода для детального анализа прогрессивности требуется рейтинг благосостояния отдельных лиц или домохозяйств, а также налоговые обязательства каждого отдельного лица или домохозяйства. Этот метод учитывает более широкую концепцию перераспределения, которая включает не только налоги, но и трансферты и другие формы государственного вмешательства. [46]
Неолиберализм , характеризующийся акцентом на свободных рынках, ограниченном вмешательстве правительства и индивидуальной ответственности, оказал глубокое влияние на налоговые системы во всем мире. Неолиберальная налоговая политика обычно отдает приоритет снижению налогов для богатых и корпораций, полагая, что такие меры стимулируют экономический рост и инвестиции. Такой подход часто приводит к регрессивным налоговым структурам, где бремя непропорционально ложится на лиц и домохозяйства с низкими доходами.
В отличие от неолиберализма, социал-демократические идеологии выступают за прогрессивное налогообложение как средство перераспределения богатства и финансирования программ социального обеспечения. Прогрессивное налогообложение влечет за собой более высокие налоговые ставки для лиц с более высокими доходами с целью смягчения неравенства и предоставления ресурсов для общественных благ и услуг. Социал-демократические страны часто отдают приоритет всеобщему доступу к здравоохранению, образованию и социальному обеспечению, финансируемому за счет прогрессивного налогообложения и надежных государственных инвестиций.
Изучение реальных примеров регрессивного налогообложения дает ценную информацию о его влиянии на различные общества и эффективности различных политических мер реагирования. В 2005 году швейцарский кантон Обвальден внедрил регрессивную систему налогообложения. Она была отменена Федеральным верховным судом Швейцарии в 2007 году, поскольку противоречила швейцарской федеральной конституции . [47]
Регрессивные налоги вводятся в Соединенных Штатах в основном через налоги с продаж , акцизы и налоги на заработную плату . [48] Налоги с продаж взимаются государственными и местными органами власти с товаров и услуг, в большей степени влияя на лиц с низкими доходами, поскольку они тратят большую часть своего дохода на предметы первой необходимости, подлежащие этим налогам. Акцизы , такие как на бензин, табак и алкоголь, также имеют тенденцию непропорционально влиять на домохозяйства с низкими доходами, поскольку они потребляют более высокий процент своего дохода на эти облагаемые налогом товары. Кроме того, налог на заработную плату в рамках социального обеспечения является регрессивным до определенного порогового значения дохода, поскольку он применяется ко всем работникам, но облагает налогом только часть их заработка, освобождая от уплаты налогов лиц с более высокими доходами сверх этого порогового значения. Эти регрессивные налоговые механизмы усугубляют неравенство, поскольку лица с низкими доходами платят большую долю своего дохода в виде налогов по сравнению с лицами с более высокими доходами. Снижение налогов для богатых при администрации Трампа еще больше склонило чашу весов в пользу богатых, что способствовало росту проблем неравенства доходов в США [ необходима цитата ]
Бразилия использует регрессивную налоговую систему. Те, кто зарабатывает до двух минимальных зарплат, тратят 48,8% своего дохода на налоги, в то время как семьи с доходом, превышающим 30 минимальных зарплат, платят только 26,3% своего дохода на налоги. [49] В Бразилии огромный разрыв между бедными и богатыми. Регрессивное налогообложение только увеличивает этот разрыв. Вот почему неравенство в Бразилии так велико. [50]
{{cite web}}: CS1 maint: multiple names: authors list (link){{cite web}}: Проверить |url=значение ( помощь ){{cite web}}: CS1 maint: multiple names: authors list (link)