Китайское правительство инициировало реформу фискальной и налоговой системы в 1992 году, подготовило и обнародовало в 1993 году и, наконец, внедрило в 1994 году. Реформа представляла собой масштабную корректировку системы распределения налогов и налоговой структуры между центральным и местными органами власти, что рассматривалось как важная веха в переходе фискальной системы Китая от плановой экономики к рыночной . [1] Основной целью реформы распределения налогов является облегчение дефицита бюджета с конца 1980-х годов. Хотя реформа достигла действительно замечательных результатов, она все же вызвала такие проблемы, как более тяжелое финансовое бремя местных органов власти. Чтобы свести концы с концами, правительства начали сдавать земли в аренду (также известное как земельное финансирование), что в конечном итоге привело к росту цен на землю и жилье. Поэтому реформа распределения налогов считается причиной серьезного земельного финансирования в Китае. [2]
В 1978 году, с тех пор как Китай реализовал политику реформ и открытости , Китай постепенно избавился от плановой экономической системы и пережил четкий процесс децентрализации в социальной и экономической областях, включая децентрализацию полномочий по финансовому администрированию. По сравнению с фискальной системой, которая была ранее унифицирована, местное правительство приобрело независимые права на бюджетирование и определенную финансовую автономию. Например, местные органы власти могли определять свои бюджетные расходы без вмешательства со стороны центрального правительства. До фискальной реформы 1994 года все было предопределено, и доходы правительства были разделены на три категории: центральный доход, местный доход и общий доход, и каждый год местные органы власти платили только фиксированную сумму фискального налога центральному правительству. [3] В некоторых местах местные органы власти снизили или освободили от корпоративного налогообложения, чтобы сохранить деньги при себе. Некоторые экономисты считали, что это было причиной инфляции в Китае в конце 1980-х годов. В этот период центральное правительство находилось в серьезном кризисе и даже занимало деньги у местных органов власти. Доля фискальных доходов в валовом национальном продукте, а также доля фискальных доходов центрального правительства в общих фискальных доходах быстро снижались, что привело к нехватке средств на строительство национальной обороны и инвестиции в инфраструктуру. До реформы распределения налогов в 1993 году центральное правительство получало только 22% фискальных доходов, в то время как местные органы власти оставляли себе остальное, что делало центральное правительство неспособным сводить концы с концами. [4]
В 1994 году была официально реализована реформа распределения налогов, когда фискальные доходы центрального правительства достигли беспрецедентного роста в 203,5%. [5] Однако в 2000 году Министерство финансов и Государственное налоговое управление разошлись во мнениях о том, следует ли им продолжать повышать процент государственных доходов к ВВП. В то время как министр финансов Сян Хуайчэн все еще выступал за это, Цзинь Жэньцин, директор Государственного налогового управления, выступал за гибкую корректировку налоговой системы. В 2010 году, с устойчивым ростом фискальных доходов центрального правительства, местные органы власти начали проявлять разногласия. К 2015 году, когда фискальные доходы центрального правительства достигли 50% от общей суммы, фискальные расходы центрального правительства составляли всего 15%, что усугубило дисбаланс между финансовыми полномочиями центрального и местных органов власти, затруднив для местных органов власти процесс составления бюджета и его реализации. [6]
25 декабря 1993 года Государственный совет принял «Постановление о внедрении системы финансового управления с разделением налогов». Статья предусматривала внедрение реформы распределения налогов с 1 января 1994 года во всех провинциях, автономных районах и муниципалитетах центрального подчинения.
«Решение о внедрении системы финансового управления с разделением налогов» прояснило децентрализацию власти. С этого момента центральное правительство в основном отвечало за средства, необходимые для национальной безопасности, дипломатии, работы центральных государственных органов, корректировки национальной экономической структуры, координации с региональным развитием, реализации макроэкономических правил и предприятий, напрямую управляемых центральным правительством, в то время как местные органы власти в основном несли расходы на работу своих собственных политических органов и свое экономическое и карьерное развитие.
Согласно реформе, расходы центрального правительства были перечислены ниже: расходы на оборону, фонды вооруженной полиции, расходы на иностранные дела, центральные административные сборы, центральные капитальные вложения в инфраструктуру, фонды на техническую трансформацию и испытания новой продукции, запущенной государственными предприятиями , сборы за геологоразведку, сельскохозяйственные расходы, организованные центральным правительством, расходы на обслуживание внутреннего и внешнего долга, понесенные центральным правительством, и государственные расходы , включая культуру, образование, здравоохранение, науку и т. д.
С другой стороны, местные органы власти должны покрывать местные административные сборы за управление, расходы на общественную безопасность, часть фондов вооруженной полиции, расходы на развитие ополчения, инвестиции в местную инфраструктуру, фонды на технологическую трансформацию и испытания новых продуктов, запускаемых местными предприятиями, расходы на сельское хозяйство, фонды городского обслуживания и строительства, а также другие расходы на местную культуру, образование и здравоохранение и т. д.
Реформа распределения налогов в 1994 году переклассифицировала центральный налог, местный налог и общий налог, что позволило центральному правительству получить больше источников налогов. Согласно «Решению о внедрении системы финансового управления с разделением налогов», во-первых, центральный налог включал налоги, которые были необходимы для защиты национальных интересов и реализации макроэкономических правил. Во-вторых, налоги, непосредственно связанные с экономическим развитием, классифицируются как общие налоги. В-третьих, налоги, подходящие для местного сбора и управления, классифицируются как местные налоги, и категории которых были обогащены в целях увеличения местных налоговых поступлений. Законодательные полномочия центрального налога, общего налога и местного налога по-прежнему были централизованы центральным правительством для обеспечения унификации национальных порядков и поддержания единого национального рынка и честной конкурентной среды для предприятий.
Как было разъяснено в реформе распределения налогов в 1994 году, центральный фиксированный доход состоял из таможенных пошлин , разрешенного сбора налога на потребление и налога на добавленную стоимость таможней, налога на потребление , центрального налога на прибыль корпораций, налога на прибыль местных банков, банков с иностранным финансированием и небанковских финансовых предприятий, центральное предприятие выплачивает прибыль, а также налоги (включая налог на бизнес, подоходный налог, прибыль и налог на городское обслуживание и строительство), взимаемые железнодорожным департаментом, головным офисом банка и страховой компанией. Возврат экспортного налога для предприятий внешней торговли осуществлялся центральным правительством.
Ниже перечислены местные фиксированные доходы: налог на бизнес (за исключением налогов с железнодорожных управлений, головных офисов банков и страховых компаний), местный налог на прибыль предприятий (за исключением налогов с местных банков, иностранных банков и небанковских финансовых предприятий), подоходный налог с физических лиц, налог на использование городских и поселковых земель, налог на корректировку направления инвестиций в основные средства, налог на содержание и строительство городов (за исключением налогов с железнодорожных управлений, головных офисов банков и страховых компаний), налог на имущество , налог на использование транспортных средств и судов, гербовый сбор на землю , налог на сельское хозяйство и животноводство, налог на специальные сельскохозяйственные продукты, налог на занятие сельскохозяйственных земель, налог на право собственности , налог на наследство и дарение , налог на прирост стоимости земли и плата за пользование государственными землями.
Что касается совместного налога, 75% НДС поступает в центральное правительство, а остальная часть принадлежит местным органам власти; Налог на ресурсы (за исключением налога на офшорные нефтяные ресурсы) делится поровну; Местные органы власти раньше обрабатывали 50% налога на биржевые операции с ценными бумагами, но гербовый сбор с торговли ценными бумагами полностью поступает в центральное правительство с 1 января 2016 года.
Меры поддержки, предложенные правительством, включали реорганизацию налоговой структуры, отмену некоторых необоснованных налогов и введение налогов, которые больше соответствуют рыночной реформе. Например, правительство создало систему налога с товарного оборота с НДС в качестве основного органа, в которой больше не существовало налога на продукты, налога на потребление и строительного фонда для проектов энергетики и транспорта, сданных государственными предприятиями. Реформа потребовала рациональной корректировки распределения финансовых ресурсов между регионами. Для защиты интересов каждой провинции и города, особенно для учета корыстных интересов развитых регионов и развития бедных районов и преобразования старых промышленных баз, был разработан набор режимов, касающихся налоговых деклараций и трансфертных платежей, которые тесно связаны с уровнем экономического развития.
В то же время меры реформы также предполагали, что финансовые расходы местных органов власти будут ограничены. Чтобы справиться с реформой системы распределения налогов, Народный банк Китая инициировал рынок государственного долга, позволив государственным коммерческим банкам выйти на рынок государственного долга, а банкам, а также небанковским финансовым учреждениям, использовать государственный долг в качестве дисконтного кредита. Вторичный рынок казначейских облигаций координировался и управлялся соответствующими департаментами в целях упорядочения выпуска казначейских облигаций и маркетизации процентной ставки казначейских облигаций
Налоговая реформа Китая 1994 года ознаменовала собой существенный шаг в фискальной системе Китая, марширующей от плановой экономики к рыночной экономике. Эта налоговая реформа уменьшила проблемы, вызванные первоначальной фискальной и налоговой системой местного самоуправления, и быстро увеличила национальный фискальный доход. В 1994 году, когда меры реформы были официально реализованы впервые, доход центрального правительства достиг беспрецедентного роста в 203,5%. С 1993 по 2012 год национальный доход государственных финансов увеличился с 434,90 млрд юаней до 561,723 млрд юаней, что в целом увеличилось в 26,96 раза и на 19,02% в годовом исчислении. Фискальные доходы Китая заняли большую долю в доле валового национального продукта , а процент национального дохода государственных финансов от ВВП увеличился с 12,30% в 1993 году до 22,58% в 2012 году.
На основе быстрого роста национальных фискальных доходов, доля центрального правительства в общем фискальном доходе также достигла резкого роста, что улучшило финансовое положение центрального правительства. Реформа гарантировала устойчивый рост фискальных доходов центрального правительства и контроль над его макроэкономическим регулированием с институционального уровня. Быстрый рост фискальных доходов гарантировал также средства на строительство инфраструктуры, что в свою очередь позволило военным, вооруженной полиции, политическим и правовым институтам, а также партийным и правительственным органам вести бизнес в 1998 году.
Реформа распределения налогов в 1994 году мобилизовала энтузиазм местных органов власти для участия в фискальных и налоговых реформах и привела к экономической конкуренции между местными органами власти за фискальные доходы. В то же время реформа распределения налогов ослабила эффект расширения политического цикла на местные фискальные расходы. С реализацией реформы распределения налогов была создана система трансфертных платежей для смягчения неравенства в финансовых ресурсах между регионами. Эта реформа унифицировала налоговую систему для предприятий, финансируемых из внутренних источников, что создает относительно справедливую рыночную конкурентную среду для отечественных предприятий.
Эта налоговая реформа значительно увеличила объем доходов центрального правительства, но проблема бюджетного дефицита все еще существовала, что привело к дисбалансу между центральными и местными бюджетными расходами и искажению отношений между центральным правительством Китая и местными органами власти. Благодаря внедрению системы распределения налогов и прямого контроля со стороны национального налогового департамента центральное правительство овладело почти 60% финансовой власти, в то время как большое количество полномочий было делегировано местному правительству, что увеличило их бремя и повлияло на их эффективную деятельность, особенно для правительств базового уровня.
Академические круги обнаружили, что с момента реформы рынка жилья в 1998 году цены на городское жилье в Китае продолжали расти из-за земельного финансирования и реформы распределения налогов. Они также обнаружили, что фискальные доходы правительства Китая были переданы правительству более высокого уровня, в то время как обязанности по социальному обеспечению были переданы правительствам более низкого уровня. В результате финансовые учреждения на базовых уровнях, которые отвечали за функции социального обеспечения, столкнулись с проблемой финансовой напряженности, что привело к слабости функций социального обеспечения. Кроме того, существующая система трансфертных платежей была тесно связана с уровнем экономического развития, однако расходы местных органов власти в отсталых и сельских районах демонстрировали необоснованную структуру, что усиливало нехватку поставок социального обеспечения.
После 22 лет реализации налоговой реформы в 1994 году центральное правительство начало корректировать и вносить поправки в политику. Во время Национальной конференции 2016 года Государственный совет выпустил «Руководство по содействию реформе разделения финансовых полномочий между центральным и местными органами власти» и принял решение об умеренном усилении финансового управления центрального правительства. В то же время в руководстве разъяснялось, что Министерство финансов, Центральная организация и другие соответствующие департаменты в основном отвечают за организацию, координацию, руководство, надзор и продвижение этой корректировки.
Кроме того, в Руководстве был указан график реформы. В 2016 году оно взяло на себя инициативу по запуску реформы в фискальных вопросах и расходной ответственности в области национальной обороны и иностранных дел. С 2017 по 2018 год правительство стремилось добиться прогресса в основных государственных услугах, таких как образование, здравоохранение, охрана окружающей среды и транспорт. С 2019 по 2020 год был достигнут фокус реформы, и будет уточнено содержание, которое необходимо внести в законы, после чего Государственный совет обнародует административные правила и представит соответствующие законы Всекитайскому собранию народных представителей. Кроме того, Государственный совет также разработает Закон о межправительственных финансовых отношениях и будет способствовать формированию научной и рациональной правовой системы, которая гарантирует разделение финансовых вопросов и расходов.