Проточная организация ( FTE ) — это юридическое лицо , доход которого «перетекает» к инвесторам или владельцам; то есть доход предприятия рассматривается как доход инвесторов или владельцев. Проточные организации также известны как сквозные организации или фискально-прозрачные организации .
Распространенными типами FTE являются полные товарищества , товарищества с ограниченной ответственностью и товарищества с ограниченной ответственностью . В Соединенных Штатах к дополнительным типам FTE относятся корпорации S , доверительные фонды и компании с ограниченной ответственностью .
В большинстве стран требуется, чтобы ЭПЗ (или его владельцы) подавала годовой отчет с указанием долей дохода, распределенных между владельцами, и предоставляла каждому владельцу отчет о распределенном доходе, чтобы владельцы могли указать свои доли дохода в своих собственных налоговых декларациях. В Соединенных Штатах отчет о распределенном доходе известен как K-1 (или Приложение K-1 ).
В зависимости от местного налогового законодательства эта структура может избежать налога на дивиденды и двойного налогообложения , поскольку налогом с доходов облагаются только владельцы или инвесторы. Технически для целей налогообложения сквозные предприятия считаются «непредприятиями», поскольку они не облагаются налогом; скорее, налогообложение «перетекает» в другую налоговую декларацию.
Согласно Международному бюро налоговой документации (IBFD), сквозная организация или сквозная организация (FTE) — это «необлагаемая налогом организация, такая как партнерство, доходы или расходы которой обычно рассматриваются как доходы». или за счет участников в соответствии с принципом прозрачности». [1] : 313 ЭПЗ основаны на теории каналов или теории конвейера, которая определяется как «метод интеграции налогообложения на уровне организации и участников, в соответствии с которым доходы или вычеты передаются от организации к ее участникам. рассматривается как продолжение участников. Партнерство обычно облагается налогом в соответствии с кондуитной системой. Кондуитную систему можно противопоставить классической системе». [1] : 89
В Соединенных Штатах к сквозным организациям относятся «индивидуальные предприятия, товарищества и S-корпорации , которые... платят налоги по индивидуальной ставке своих владельцев» [2] , а также доходные трасты и компании с ограниченной ответственностью .
По данным CNN Money , в Соединенных Штатах большинство «предприятий создаются как транзитные, а не как корпорации» [3] , что «означает, что их прибыль передается владельцам, акционерам и партнерам, которые платят с них налоги на свои доходы». доходы физических лиц по обычным ставкам подоходного налога». [4] Другими словами, сквозные предприятия «не облагаются налогом, как корпорации, а вместо этого платят налоги с доходов от бизнеса, как если бы это был личный доход». [4]
Индивидуальный предприниматель — это «тот, кто самостоятельно владеет некорпоративным бизнесом». Однако, если вы являетесь единственным членом отечественной компании с ограниченной ответственностью (ООО), вы не являетесь индивидуальным владельцем, если вы решите рассматривать ООО как корпорацию. [5] В Соединенных Штатах индивидуальные предприниматели «должны сообщать обо всех доходах или убытках от бизнеса в [своей] декларации по подоходному налогу; сам бизнес не облагается налогом отдельно. IRS называет это «сквозным» налогообложением, поскольку бизнес прибыль проходит через бизнес и облагается налогом в вашей личной налоговой декларации. [6]
Акционеры корпорации S облагаются налогом на свои «пропорциональные доли дохода», основанные на их долях в корпорации S, которая сама не облагается налогом. [7]
В Международный налоговый глоссарий IBFD за 2009 год были включены транзакции «Стратегия продаж облигаций и опционов на облигации » (BOSS), относящиеся к «инвестиционной стратегии, разработанной в Соединенных Штатах для создания налоговых убытков без соответствующих экономических потерь». партнерство или другое сквозное юридическое лицо, которое осуществляет инвестиции в иностранную корпорацию, которая капитализируется с целью проведения транзакции. Варианты транзакций босса называются сделками сына босса .
Согласно отчету, опубликованному Брукингским институтом в мае 2017 года, в начале 1980-х годов почти весь доход от бизнеса в США генерировался корпорациями категории C. Что касается подоходного налога в США, корпорации C облагаются налогом отдельно от своих владельцев. [8]
В декабре 2004 года программа секьюритизации финансовых активов (FASIT), которая представляла собой сквозную организацию, созданную в Соединенных Штатах, была отменена. FASIT был инвестиционным инструментом в «пулах неипотечной дебиторской задолженности, таких как дебиторская задолженность по кредитным картам, автомобильные кредиты, строительные кредиты и финансовая аренда». FASITS, существовавшие на 24 октября 2004 г., были освобождены от отмены. [1] : 179
К 2005 году Служба внутренних доходов США рассматривала Son of Boss как «злоупотребительную сделку, агрессивно рекламируемую в конце 1990-х и 2000 годах в первую очередь богатым людям». IRS запустила «инициативу по урегулированию», которая «требовала от налогоплательщиков признать 100 процентов заявленных налоговых убытков и уплатить штраф в размере 10 процентов или 20 процентов, если они ранее не раскрыли информацию об операциях IRS». [9]
К 2013 году «только 44 процента доходов владельцев бизнеса были получены через C-корпорации». [8]
Начиная с 2013 года губернатор Канзаса Сэм Браунбек предпринял то, что газета The Atlantic в статье в июне 2017 года назвала «самым агрессивным экспериментом США в области консервативной экономической политики». [10] С 2013 по 2017 год 300 000 предприятий, получающих сквозной доход, воспользовались полным освобождением от налогов. [Десятки тысяч жителей Канзаса смогли «заявить, что их заработная плата является доходом от бизнеса, а не от работы». [11] Налоговая реформа Браунбэка привела к освобождению от сквозного подоходного налога, а также к сокращению подоходного налога, устранив некоторые корпоративные налоги. [10] С 2013 по 2017 год Канзас испытывал дефицит бюджета, кульминацией которого стал дефицит бюджета в размере 350 миллионов долларов в феврале 2017 года, что «поставило под угрозу жизнеспособность школ и инфраструктуры [штата]». [10] В ответ в июне 2017 года резкое снижение налогов было отменено до уровня 2013 года. [10]
К 2017 году транзитные предприятия приносили «большую часть доходов от бизнеса» в Соединенных Штатах, а «владельцы S-корпораций и партнерств теперь получают около половины всех доходов от бизнеса». [8]
Согласно статье в The New York Times , опубликованной в сентябре 2017 года , около «95 процентов компаний в США структурированы как сквозные организации, генерирующие основную часть налоговых поступлений правительства». [12]
2 декабря 2017 года Сенат США принял законопроект о налоговой реформе в рамках предлагаемого Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест от 2017 года , который снизил налоги на сквозные доходы от бизнеса, разрешив им «вычитать 23% своего дохода». [3] Сенат добавил в законопроект особенности, предотвращающие злоупотребления. [3] В ноябрьской статье The New York Times сообщила, что законопроект о налогах «снизит ставку сквозного налога до 25% независимо от уровня дохода. Поскольку 95% предприятий зарегистрированы как сквозные организации [ 3] 12] Примеры включают «индивидуальные предприятия, товарищества и S-корпорации, которые в настоящее время платят налоги по индивидуальной ставке своих владельцев». [2] чьи владельцы платят налоги, как если бы это был личный доход, по гораздо более низкой ставке. Это представляет собой значительное снижение налогов. для владельцев это капитал, а не труд. Примерно 2% крупнейших сквозных предприятий приносят 40% транзитного дохода и сегодня облагаются налогом по ставке 39,6%, что является максимальной индивидуальной ставкой». [2]
Законопроект Палаты представителей снизил максимальную ставку подоходного налога с 39,6% до 25%, одновременно запретив любому лицу, предоставляющему профессиональные услуги (например, юристам и бухгалтерам), пользоваться более низкой ставкой. Он также поэтапно вводит более низкую ставку в размере 9% для предприятий, которые зарабатывают менее 75 000 долларов США. Законопроект Сената снижает налоги для подателей налоговых деклараций, позволяя им вычитать 23% своего дохода по сравнению с первоначальными 17,4%. Вычет в размере 23% будет запрещен для всех, кто занимается сферой услуг, за исключением тех, чей налогооблагаемый доход составляет менее 500 000 долларов США в браке (250 000 долларов США в случае одиночества). Предотвратите злоупотребление налоговыми льготами по сквозному налогу: если владелец или партнер по сквозному налогу также получает зарплату от бизнеса, эти деньги будут облагаться обычными ставками подоходного налога. Но чтобы люди не переквалифицировали свой доход в виде заработной платы в прибыль от бизнеса, чтобы получить выгоду от сквозного вычета, законопроект Сената автоматически ограничит вычет половиной заработной платы W-2 сквозной организации или ее долей до индивидуальный налогоплательщик. Однако правило W-2 не будет применяться, если налогооблагаемый доход заявителя составляет менее 500 000 долларов США, если он состоит в браке, или 250 000 долларов США, если он одинок.
Республиканцы в законодательном собрании штата во вторник проголосовали за отмену подписанного губернатором Сэмом Браунбэком снижения налогов, нанеся удар по фискальной политике, которую администрация Трампа хочет провести на национальном уровне.