Налог на товары и услуги [1] ( GST ; фр . Taxe sur les produits et services ) — налог на добавленную стоимость, введённый в Канаде 1 января 1991 года правительством премьер-министра Брайана Малруни . GST, который администрируется Канадским налоговым агентством (CRA), заменил предыдущий скрытый налог с продаж производителей (MST) в размере 13,5%.
Первоначально ставка налога на товары и услуги составляла 7%, затем она снижалась дважды и в настоящее время составляет 5% с 1 января 2008 года. В 2017–2018 годах налог на товары и услуги (GST) принес 11,7% от общего объема доходов федерального правительства. [2]
В пяти провинциях, Новая Шотландия , Нью-Брансуик , Ньюфаундленд и Лабрадор , Онтарио и Остров Принца Эдуарда , GST объединен с провинциальным налогом с продаж (PST) в гармонизированный налог с продаж (HST). В Квебеке и GST, и QST собираются и администрируются совместно провинциальным правительством. [3] В Британской Колумбии HST существовал с 2010 по 2013 год, когда он был отменен после провинциального референдума . В Альберте и на территориях Юкон , Северо-Западные территории и Нунавут есть GST, но нет провинциальных или территориальных налогов с продаж.
Налог на товары и услуги определен в законе в Части IX Закона об акцизном налоге . GST взимается с поставок товаров или услуг, приобретенных в Канаде, и включает большинство продуктов, за исключением некоторых политически чувствительных предметов первой необходимости, таких как продукты питания, аренда жилья, медицинские услуги и услуги, такие как финансовые услуги. Предприятия, которые приобретают товары и услуги, которые потребляются, используются или поставляются в ходе их «коммерческой деятельности», могут претендовать на «входные налоговые льготы» при условии соблюдения предписанных требований к документации (т. е. когда они перечисляют в Канадское налоговое агентство GST, собранный ими за любой определенный период времени, им разрешается вычесть сумму GST, уплаченную ими за этот период). Это позволяет избежать «каскадирования» (т. е. применения GST к одному и тому же товару или услуге несколько раз, когда он переходит от одного предприятия к другому на пути к конечному потребителю). Таким образом, налог по сути несет конечный потребитель. Эта система не совсем эффективна, как показали преступники, которые обманули систему, заявив о налоговых льготах на товары и услуги (GST) за несуществующие продажи фиктивной компании. [4] Экспортируемые товары облагаются «нулевой ставкой», в то время как лица с низкими доходами могут получить скидку на GST, рассчитанную совместно с их подоходным налогом .
Налог представляет собой 5%-ный налог, взимаемый с поставок товаров и услуг, приобретаемых в Канаде, за исключением определенных позиций, которые либо «освобождены», либо «облагаются нулевой ставкой»:
В 1989 году прогрессивно-консервативное правительство премьер-министра Брайана Малруни и его министра финансов Майкла Уилсона предложило создать национальный налог с продаж в размере 9%. В то время в каждой провинции Канады, за исключением Альберты, уже был свой собственный провинциальный налог с продаж, взимаемый на уровне розничной торговли.
Целью национального налога с продаж была замена 13,5% налога с продаж производителей (MST), который федеральное правительство ввело на оптовом уровне для промышленных товаров. Малруни утверждал, что GST был введен, потому что MST мешал производственному сектору экспортировать конкурентоспособную продукцию. Производители были обеспокоены тем, что налог нанесет ущерб их международной конкурентоспособности. GST также заменил федеральный налог на телекоммуникации в размере 11%.
Введение GST было очень спорным. Хотя GST продвигался как нейтральный по отношению к MST налог, большая часть населения Канады не одобряла этот налог. Другие партии в парламенте также выступили против этой идеи, как и три члена парламента от Прогрессивно-консервативной партии Дэвид Килгур , Пэт Ноулан и Алекс Кинди , которые в итоге покинули фракцию Прогрессивно-консервативной партии.
Сенат , в котором доминировали либералы, отказался принять налог в качестве закона. В беспрецедентном шаге по выходу из тупика Малруни использовал малоизвестное конституционное положение (Раздел 26 Закона о конституции 1867 года ), чтобы временно увеличить число сенаторов на восемь, тем самым предоставив Прогрессивным консерваторам большинство в верхней палате. В ответ оппозиция начала обструкцию и еще больше задержала принятие закона.
Несмотря на то, что налог был снижен до 7% к моменту его принятия, он оставался спорным. То, что охватывал налог, также вызывало гнев. Правительство защищало налог как замену налога, невидимого потребителям, поскольку он был наложен на производителей, и в долгосрочной перспективе предполагалось, что отмена MST сделает Канаду более конкурентоспособной. После замены MST на GST цены изначально не упали до уровня, который некоторые считали целесообразным немедленно; однако сторонники утверждают, что в рыночной экономике Канады можно было ожидать, что замена MST повлияет на цены только с течением времени, а не мгновенно.
Несмотря на сопротивление, налог вступил в силу 1 января 1991 года.
Сильное большинство Либеральной партии было избрано под руководством Жана Кретьена на выборах 1993 года . Прогрессивно-консервативная партия выступила на этих выборах очень плохо, завоевав всего два места. Хотя партия несколько восстановилась на последующих выборах, она оставалась самой маленькой партией в Палате общин, пока не распалась окончательно в 2003 году и не объединилась с Канадским альянсом , чтобы сформировать Консервативную партию Канады .
Во время предвыборной кампании Кретьен обещал отменить налог на товары и услуги (GST), который либералы осудили, когда они были официальной оппозицией, и заменить его другим налогом. Вместо отмены правительство Кретьена попыталось реструктурировать налог и объединить его с провинциальными налогами с продаж в каждой провинции. Они намеревались назвать его «Смешанным налогом с продаж», но оппоненты быстро стали насмешливо называть это предложение « Налогом BS », и название было изменено на Гармонизированный налог с продаж перед его введением. Однако только три атлантические провинции ( Новая Шотландия , Нью-Брансуик и Ньюфаундленд и Лабрадор ) согласились пойти с этим планом, к которым присоединились Британская Колумбия и Онтарио в 2010 году и Остров Принца Эдуарда в 2013 году. Британская Колумбия позже отменила налог.
Решение не отменять и не заменять GST вызвало большие споры. Либеральный член парламента (МП) Джон Нунциата проголосовал против первого бюджета либерального правительства и был исключен из партии. Министр по делам наследия Шейла Коппс , которая лично обещала выступить против налога, подала в отставку и добивалась переизбрания. Она была легко переизбрана на последующих дополнительных выборах , как и либеральное правительство на выборах 1997 года .
В 1997 году провинции Новая Шотландия , Нью-Брансуик и Ньюфаундленд (ныне Ньюфаундленд и Лабрадор ) и правительство Канады объединили свои налоги с продаж в Гармонизированный налог с продаж (HST). Во всех провинциях Атлантики текущая ставка HST составляет 15%. HST администрируется Канадским налоговым агентством, а доходы распределяются между участвующими правительствами в соответствии с формулой. Онтарио и Британская Колумбия гармонизировали GST со своим провинциальным налогом с продаж (PST) с 1 июля 2010 года. Однако HST Британской Колумбии был отклонен на почтовом референдуме в августе 2011 года большинством голосов в 55% [5] и был преобразован в старую систему GST/PST с 1 апреля 2013 года. В тот же день Остров Принца Эдуарда ввел HST по ставке 14%. [6] В Онтарио HST составляет 13%; Однако многие из освобождений до HST по-прежнему затрагивают только провинциальную часть HST (например, готовая еда стоимостью менее 4,00 долларов США не облагается провинциальной частью HST и облагается только налогом по ставке 5%). С другой стороны, некоторые товары, которые облагались только PST, теперь облагаются полной суммой HST (т. е. 13%). Хотя правительство Онтарио предприняло усилия по предоставлению документации о том, какие товары затронуты и как, это вызывает некоторую путаницу у потребителей, поскольку они часто не уверены, какие налоги ожидать на кассе. Чтобы учесть эти освобождения, многие розничные торговцы просто отображают каждый налог отдельно как HST 1 и HST 2 (или какой-либо вариант). Переход на HST произошел в рамках провинциального бюджета Онтарио на 2009 год. [7] Только три провинции (Британская Колумбия, Манитоба и Саскачеван ) продолжают взимать отдельный налог с продаж только на уровне розничной торговли. Альберта является исключением, не взимая провинциальный налог с продаж.
Во время кампании по выборам в Канаду 2006 года Консервативная партия пообещала немедленно снизить GST на 1 процентный пункт, а затем еще на один процентный пункт в течение следующих пяти лет. [8] Это обещание подверглось критике со стороны тогдашнего министра финансов Ральфа Гудейла как благоприятствующее «самым крупным тратчикам», которые получат наибольшую экономию. [9] 1 июля 2006 года правительство Канады снизило налог на 1 процентный пункт (до 6%). [10] [11] Они снова снизили его до 5%, начиная с 1 января 2008 года. [12] Это снижение было включено в окончательный законопроект об исполнении бюджета 2007 года (законопроект C-28), [13] который получил королевское одобрение 14 декабря 2007 года. По оценкам, это изменение привело к сокращению государственных доходов примерно на 6 миллиардов долларов. [14] [15] Противники этих налоговых снижений ссылались на то, что налоги с продаж нацелены на тех, кто тратит больше, и поэтому такие снижения непропорционально выгодны канадцам, предоставляя тем, кто имеет больше всего и тратит больше всего, наибольшее налоговое снижение. [10]
Большая часть известности налога на товары и услуги (GST) в Канаде объясняется неясным конституционным положением. В других странах с налогом на добавленную стоимость законодательно установлено, что публикуемые цены включают налог; таким образом, потребители смутно знают об этом, но «то, что они видят, это то, что они платят». Канада не может этого сделать, поскольку юрисдикция над большей частью рекламы и публикации цен находится в ведении провинций в соответствии с Конституционным актом 1867 года . [16] Провинции решили не требовать, чтобы цены включали GST, подобно их провинциальным налогам с продаж. В результате практически все цены (за исключением цен на бензоколонках, таксометрах и нескольких других вещах) отображаются «до GST», а налог (или налоги) указаны отдельно.