В Соединенных Штатах траст раввина — это тип траста , используемый предприятиями или другими организациями для отсрочки налогообложения лица или организации, получающей ( получателя ) такие платежи, как компенсация работникам или платежи за покупку при приобретении другого бизнеса .
В 1980 году Налоговая служба США вынесла частное постановление относительно законности траста, который члены синагоги создали для выплаты компенсаций своему раввину . [1] Процедура налогообложения 92-64 дополнительно разъяснила приемлемые правила для трастов раввинов, а также типовой документ о трастовом фонде и необходимые характеристики, чтобы избежать конструктивного получения дохода работником. [ требуется ссылка ]
Примером применения раввинского траста в случае, когда работник получает компенсацию, налогообложение которой может быть отложено, является неквалифицированный план отложенной компенсации .
Раввинский траст может применяться в случае, когда один бизнес приобретает другой бизнес, но хочет отложить часть покупной цены и отсрочить оплату, а также уплату налогов получателю платежа при выполнении условий, с которыми согласны обе стороны.
Неквалифицированный отложенный план компенсации — это план, в соответствии с которым текущий доход работника откладывается и, следовательно, не облагается налогом для работника. Работодатель откладывает активы в отдельном трасте для работника в будущем. Обычно это приводит к текущему включению в валовой доход, даже если работодатель еще не уменьшил деньги до дохода из-за доктрины теории экономической выгоды. Средства, размещенные в таком плане, разрешенном частным письмом, не приведут к доходу, согласно разделу 83(a) Кодекса, если активы траста были бы доступны общим кредиторам работодателя. Это связано с тем, что до тех пор, пока работник не будет наделен правами, этот работник находится под существенным риском конфискации и в соответствии с разделом 83(a) и сопутствующими положениями 1.83-1 и, как таковой, не подлежит текущему включению в валовой доход этого работника.
Все неквалифицированные планы отсроченной компенсации должны включать существенный риск конфискации или других методов избежания конструктивного получения, таких как обусловливание оплаты выполнением будущих условий или услуг. Уникальной особенностью раввинского траста является то, что деньги, помещенные в траст, защищены от изменений взглядов работодателя. После помещения в траст деньги не могут быть отозваны решениями, принятыми работодателем. Пока финансовое положение работодателя является устойчивым, деньги в раввинском трасте считаются относительно безопасными. Однако, если работодатель подает заявление о защите от банкротства, деньги могут быть предметом претензий, предъявленных общими необеспеченными кредиторами этого работодателя.
Когда один бизнес покупает другой бизнес, покупающий бизнес может захотеть отложить часть покупной цены и отсрочить ее выплату получателю платежа при выполнении условий, на которые согласны обе стороны. В этой ситуации может использоваться раввинский траст, чтобы отсрочить налогообложение получателя платежа отложенных платежей покупной цены.
Для успешного применения траста раввина должен существовать реальный риск конфискации в случае невыполнения получателем платежа согласованных условий. Если условие невозможно не выполнить, то конструктивное получение может преодолеть успешное применение траста раввина.
Раввинский траст допускает отсрочку компенсации, будь то доход от трудовой деятельности или цена покупки приобретенного бизнеса, и отсутствие этого привело бы к налогообложению получателя компенсации, еще не полученной получателем. Это послужило бы сдерживающим фактором для отсрочки таких платежей.