Доверие сотрудников

Трастовый фонд сотрудников — это траст, действующий в интересах сотрудников.

Сотрудники, которым траст служащих приносит пользу, обычно определяются ссылкой на занятость в определенной компании (или группе компаний). Помимо служащих, бенефициарами могут, в соответствии с условиями траста, быть некоторые или все бывшие служащие (соответствующей компании или группы) и лица, определяемые ссылкой на их брак, гражданское партнерство с таким служащим (или бывшим служащим) или зависимость от него. ^[1] Благотворительные организации также могут быть включены в класс бенефициаров.

Траст для сотрудников обычно создается соответствующей компанией-работодателем (или компанией в группе работодателей), которая заключает трастовое соглашение (или другой трастовый документ), в котором излагаются условия траста, включая то, кто будет выступать в качестве его доверительного управляющего. Траст для сотрудников также может быть создан физическим лицом, например, акционером соответствующей компании, в том числе по его завещанию. ^[2]

Выбор доверительного управляющего траста и типа имущества, подлежащего управлению трастом, будет зависеть от цели траста для сотрудников.

Многие трасты для сотрудников являются дискреционными трастами , где доверительный управляющий имеет право выбирать, какие бенефициары получат выгоду, когда и как. Возможно, что бенефициары имеют фиксированные или абсолютные интересы, например, когда акции, предоставленные сотрудникам в рамках плана владения акциями для сотрудников, остаются в трасте для сотрудников. ^[3]

Правительственная политика и налоговые правила в Соединенном Королевстве, Соединенных Штатах и ​​других странах поощряют использование трастов сотрудников для поддержки права собственности на акции сотрудников или права собственности сотрудников. ^{[4] [5]} Хотя, правительственная политика и налоговые правила могут также противодействовать определенным видам использования трастов сотрудников, например, когда они используются для избежания уплаты налога на вознаграждение. ^[6]

Цели

Трастовые фонды сотрудников существуют для разных целей и имеют широкий спектр наименований.

Если условия траста соответствуют требованиям, предписанным налоговыми или другими правилами, то траст для сотрудников, скорее всего, будет известен по названию, данному в соответствующих правилах, например, план поощрения акциями или план владения акциями для сотрудников . Если целью траста для сотрудников является предоставление пенсий или других льгот, связанных с выходом на пенсию, то его, скорее всего, будут называть пенсионным планом или схемой пенсионных льгот, а не трастом для сотрудников.

Термин «доверительный фонд для сотрудников» (или, в Великобритании, «доверительный фонд для сотрудников»), скорее всего, будет использоваться для описания траста, в котором доверительный управляющий имеет широкие полномочия, которые он может использовать по своему усмотрению. Такой общий доверительный фонд для сотрудников может, тем не менее, на практике быть предназначен для достижения определенной цели и называться соответствующим образом. ^[7] Например:

• дискреционный бонусный траст или траст вознаграждения, который обеспечивает денежные выплаты бенефициарам;
• благотворительный фонд для сотрудников, который обеспечивает оплату больничных листов или покрывает медицинские расходы;
• образовательный фонд, который финансирует образование детей сотрудников;
• траст акций сотрудников, который держит акции, чтобы облегчить владение акциями сотрудников в компании. Акции могут храниться в трастовом фонде сотрудников до тех пор, пока не будут распределены среди участников в рамках плана акций сотрудников или опционов на акции. В зависимости от типа плана, после распределения, акции могут затем удерживаться доверительным управляющим от имени отдельных сотрудников. В частной компании доверительный управляющий может предоставить сотрудникам рынок для покупки и продажи акций, приобретенных в рамках плана акций или опционов на акции; ^[8] и  
• траст собственности сотрудников ^[9] , который владеет акциями от имени сотрудников на долгосрочной основе с целью достижения и поддержки права собственности сотрудников на компанию.

Влияние налоговых правил

Степень, в которой определенные типы доверия сотрудников используются в стране в любое время, может существенно зависеть от действующих налоговых правил или других положений, особенно в отношении налогообложения прямых или косвенных выплат вознаграждения, включая политику в отношении того, что считается неприемлемым уклонением от уплаты налогов . ^[10]

Противодействие схемам уклонения от уплаты налога на заработную плату

В Великобритании использование трастов пособий для сотрудников для предоставления займов сотрудникам (или чего-либо, что является вознаграждением или признанием в связи с трудоустройством сотрудника) было, в частности, ограничено законодательством о борьбе с уклонением от уплаты налогов, вступившим в силу 9 декабря 2010 года. ^[11] Это законодательство ввело немедленное взимание подоходного налога с полной стоимости таких займов (или других пособий), предоставленных с этой даты. ^[12]  Эти новые налоговые правила называются правилами скрытого вознаграждения.

В период с 2001 по 2009 год футбольный клуб Rangers FC из Глазго использовал трасты пособий для сотрудников, базирующиеся в Джерси, чтобы избежать больших сумм подоходного налога, налога на наследство и национального страхования, предоставляя необеспеченные ссуды сотрудникам, которые работодатель не собирался возвращать, пока сотрудник жив. Верховный суд постановил в 2017 году, что, хотя (бессрочно продленные) ссуды были действительны, деньги, уплаченные в траст Rangers для пособия сотруднику, были доходом, подлежащим вычету подоходного налога и национального страхования таким же образом, как если бы они были выплачены напрямую сотруднику. ^{[13] [14]} Возникшее в результате налоговое обязательство ликвидированной Rangers FC plc не было урегулировано до 2022 года. ^[15]

Поощрение акционерной собственности сотрудников и права собственности сотрудников

Правительство Великобритании поддерживает использование трастов для выплат работникам как часть подлинных соглашений о создании акционерной собственности или собственности работников. ^[16]   На протяжении многих лет оно предоставляло налоговые льготы для определенных типов трастов для работников, включая:

• квалифицируемый траст собственности акций сотрудников (или QUEST): с 1989 года по отчетные периоды, начинающиеся с 1 января 2003 года или после этой даты, компания, вносящая средства в QUEST, могла получить налоговый вычет в качестве установленного законом права на свой вклад, не прибегая к подаче иска на основе общих принципов прецедентного права. ^[17]
• HM Revenue & Customs одобрила схему распределения прибыли (или траст распределения прибыли): с 1978 по 2002 год сотрудники по этой схеме получали специальный налоговый режим для вознаграждений акциями, но он был постепенно отменен после введения плана стимулирования акциями . После 5 апреля 2001 года не было одобрено никаких новых схем распределения прибыли. Вознаграждения по существующим схемам прекратились 31 декабря 2002 года, хотя сотрудники могли продолжать держать акции с налоговыми льготами из прошлых ассигнований. ^[18]

Текущие меры, поддерживаемые правительством Великобритании, направленные на поощрение права собственности сотрудников на акции и права собственности сотрудников с использованием трастов со специальными налоговыми льготами, включают:

• план поощрения акциями , и
• траст собственности сотрудников ^[19]

Ссылки

1. См., например, определение траста в пользу сотрудников в Великобритании в разделе 86 Закона о налоге на наследство 1984 года или определение «схемы акций сотрудников» в разделе 1166 Закона о компаниях 2006 года .[1]
2. Нельсон-Джонс, Джон; Наттолл, Грэм (2007). Право собственности сотрудников – юридические и налоговые аспекты . Fourmat Publishing. Глава 6. ISBN 978-1-85190-033-6.
3. Например, акции, хранящиеся в трастовом фонде поощрительного плана акций в Великобритании участником до момента продажи, имеют особое налоговое преимущество на прирост капитала. Руководство пользователя по схеме льготных акций для сотрудников HM Revenue & Customs ETASSUM29050 [2]
4. Департамент бизнеса, инноваций и навыков (30 октября 2012 г.). «Владение собственностью сотрудников, следующие шаги: ответ правительства». GOV.UK. Получено 3 мая 2020 г. {{cite web}}: |last=имеет общее название ( помощь )
5. "Закон о собственности сотрудников Мэйн-стрит" (PDF) . Ратгерс . Получено 3 мая 2020 г. .
6. "Соглашения о льготах для сотрудников, вызывающие беспокойство". Австралийское налоговое управление . 21 мая 2019 г. Получено 3 мая 2019 г.
7. Руководство по доверительному управлению, расчетам и имуществу Ее Величества по налогам и таможенным сборам TSEM5025
8. "Результаты консультаций по новому инструменту владения акциями для сотрудников". GOV.UK. 10 декабря 2014 г. Получено 3 мая 2020 г.
9. "Employee Ownership Trust". ESOP Centre . 29 апреля 2016 г. Получено 3 мая 2020 г.
10. «Обзор использования трастов для выплат работникам». Croner-i Direct Tax Reporter . 3 мая 2020 г. Получено 3 мая 2020 г.
11. Мартиндейл, Ник (13 ноября 2013 г.). «Как использовать офшорные трасты для выплат сотрудникам». Выплаты сотрудникам . Получено 3 мая 2020 г.
12. Руководство по доходам от занятости EIM4500 Управления по налогам и таможенным сборам Ее Величества
13. Служба доходов и таможни Ее Величества (29 сентября 2017 г.). «Скрытое вознаграждение: решение Верховного суда (В центре внимания 41)». GOV.UK. Правительственная цифровая служба . Получено 19 июня 2024 г.
14. RFC 2012 plc (в процессе ликвидации) (ранее The Rangers Football Club plc) против Генерального прокурора Шотландии [2017] UKSC 45 (5 июля 2017 г.), Верховный суд (Великобритания)
15. Кэссиди, Рори; Флеминг, Кейран (8 декабря 2022 г.). «Дело «Рейнджерс» о «большом налоге» закрыто после согласования урегулирования на сумму 56 миллионов фунтов стерлингов». Glasgow Live . Reach plc . Получено 19 июня 2024 г.
16. Казначейство Её Величества. "Осенний отчет 2012" (PDF) . Пункт 1.128. {{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь )
17. Наттолл, Грэм (ноябрь 2004 г.). «Введение в фонды пособий для сотрудников» (PDF) . Stash Magazine .
18. HM Revenue & Customs (27 июня 2019 г.). «Статистика программы акций для сотрудников — подтверждающая документация» (PDF) . {{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь )
19. Палмер, Нил (20 июня 2019 г.). «Владение собственностью сотрудников: панацея или мимолетная мода?». Fieldfisher . Получено 3 мая 2020 г.

Внешние ссылки

• Фонд доверия для сотрудников на Investopedia