Удержание налога , также известное как удержание налога , налог с уплаты по мере получения дохода или налоговый вычет у источника , представляет собой подоходный налог, уплачиваемый правительству плательщиком дохода, а не получателем дохода. Таким образом, налог удерживается или вычитается из дохода, причитающегося получателю. В большинстве юрисдикций удержание налога применяется к доходу от трудовой деятельности . Многие юрисдикции также требуют удержания налогов с выплат процентов или дивидендов . В большинстве юрисдикций существуют дополнительные обязательства по удержанию налога, если получатель дохода является резидентом другой юрисдикции, и в этих обстоятельствах удерживаемый налог иногда применяется к роялти , аренде или даже продаже недвижимости . Правительства используют удержание налога как средство борьбы с уклонением от уплаты налога и иногда вводят дополнительные требования по удержанию налога, если получатель допустил просрочку при подаче налоговых деклараций или в отраслях, где уклонение от уплаты налогов считается распространенным явлением.
Обычно удержанный налог рассматривается как платеж в счет окончательного налогового обязательства получателя, когда удержание производится авансом. Он может быть возвращен, если при подаче налоговой декларации будет установлено, что налоговое обязательство получателя меньше удержанного налога, или может быть начислен дополнительный налог, если будет установлено, что налоговое обязательство получателя больше удержанного налога. В некоторых случаях удержанный налог рассматривается как погашение налогового обязательства получателя, и налоговая декларация или дополнительный налог не требуются. Такое удержание известно как окончательное удержание.
Сумма налога, удерживаемого с выплат дохода, отличного от дохода от трудовой деятельности, обычно представляет собой фиксированный процент. В случае дохода от трудовой деятельности сумма удерживаемого налога часто основывается на оценке окончательного налогового обязательства работника, определяемого либо работником, либо правительством.
Некоторые правительства [ кто? ] написали законы, требующие уплаты налогов до того, как деньги могут быть потрачены на какие-либо другие цели. Это гарантирует, что налоги будут уплачены в первую очередь и вовремя, а не рисковать возможностью того, что налогоплательщик может объявить дефолт в то время, когда наступит задолженность по налогам.
Обычно удержание должно быть сделано работодателем кого-либо другого, путем изъятия средств для уплаты налога из зарплаты или заработной платы работника или подрядчика. Удержанные налоги затем выплачиваются работодателем государственному органу, который требует уплаты, и зачисляются на счет работника, если это применимо. Правительство также может потребовать от работника подать налоговую декларацию, самостоятельно оценивая свой налог и сообщая об удержанных платежах.
Большинство развитых стран используют систему удержания налога с заработной платы. В некоторых странах субнациональные правительства требуют удержания заработной платы, чтобы можно было удерживать как национальные, так и субнациональные налоги. В США , [1] Канаде , [2] и других странах федеральное правительство и большинство правительств штатов или провинций, а также некоторые местные органы власти требуют такого удержания для подоходного налога с выплат работодателей работникам. Подоходный налог для физического лица за год обычно определяется при подаче налоговой декларации после окончания года.
Сумма, удержанная и выплаченная работодателем правительству, применяется в качестве предоплаты подоходного налога и подлежит возврату, если она превышает обязательство по подоходному налогу, определенное при подаче налоговой декларации. В таких системах работник, как правило, должен сделать представление работодателю относительно факторов, которые могут повлиять на удержанную сумму. [3] Как правило, налоговые органы публикуют руководящие принципы, которыми работодатели пользуются при определении суммы подоходного налога, удерживаемого из заработной платы.
В Соединенном Королевстве [4] и некоторых других юрисдикциях действует система удержания налога, известная как pay-as-you-earn (PAYE), хотя термин «удерживаемый налог» нечасто используется в Великобритании. В отличие от многих других систем удержания налога, системы PAYE, как правило, направлены на сбор всех налоговых обязательств работника через систему удержания налога, что делает налоговую декларацию в конце года излишней. Однако налогоплательщики с более сложными налоговыми делами должны подавать налоговые декларации.
В Австралии действует система pay-as-you-go (PAYG), которая похожа на PAYE. Система применяется только на федеральном уровне, поскольку отдельные штаты не собирают подоходный налог. [5]
Некоторые системы требуют, чтобы подоходный налог удерживался с определенных платежей, отличных от заработной платы, выплачиваемой гражданам. Ирландия требует удержания налога с выплат процентов по депозитам банками и строительными обществами физическим лицам. [6] США требуют, чтобы плательщики дивидендов, процентов и других «отчетных платежей» физическим лицам удерживали налог с таких платежей при определенных обстоятельствах. [7] Австралия требует, чтобы плательщики процентов, дивидендов и других платежей удерживали сумму, когда получатель платежа не предоставляет плательщику номер налогового файла или австралийский бизнес-номер . Индия применяет удерживаемый налог также к платежам между компаниями, а не только от компаний физическим лицам, в рамках системы налога, вычитаемого у источника (TDS). (С апреля 2016 года Соединенное Королевство прекратило удерживать налог с процентов и дивидендов, хотя в некоторых случаях этот доход будет облагаться налогом другими способами). [8] Руанда взимает удерживаемый налог с деловых платежей, если компания-плательщик не получит доказательство того, что получатель зарегистрирован в налоговой администрации и что у него есть недавняя декларация о подоходном налоге. [9]
Во многих странах (и/или их подразделениях) существуют системы социального страхования, которые требуют уплаты налогов на пенсионные аннуитеты и медицинское страхование для пенсионеров. Большинство таких систем требуют, чтобы работодатели платили налог на покрытие таких льгот. [10] Некоторые системы также требуют, чтобы работники платили такие налоги. [11]
В тех случаях, когда работники обязаны платить налог, он, как правило, удерживается из выплаты заработной платы и выплачивается работодателем правительству. Ставки налога на социальное страхование могут отличаться для работодателей и работников. Большинство систем предусматривают верхний предел суммы заработной платы, облагаемой налогом на социальное страхование. [12]
Большинство стран требуют, чтобы плательщики процентов, дивидендов и роялти в пользу получателей платежей, не являющихся резидентами (как правило, если в записях плательщика указан не внутренний почтовый адрес), удерживали из такого платежа сумму по определенной ставке. [13] Платежи по аренде также могут облагаться подоходным налогом или могут облагаться налогом как доход от предпринимательской деятельности. [14] Суммы могут различаться в зависимости от типа дохода. Некоторые юрисдикции рассматривают гонорары, уплачиваемые за технические консультационные услуги, как роялти, подлежащие удержанию налога. [ необходима цитата ] Соглашения о подоходном налоге могут уменьшать сумму налога для определенных типов дохода, выплачиваемого из одной страны резидентам другой страны.
Некоторые страны требуют удержания налога покупателем недвижимости. США взимают 15%-ный подоходный налог с суммы, полученной в связи с продажей права собственности на недвижимость в США, если только не получено предварительное одобрение IRS на более низкую ставку. [15] Канада вводит аналогичные правила для удержания 25%, а удержание при продаже коммерческой недвижимости составляет 50% от цены, но может быть уменьшено по заявлению.
Европейский союз издал директивы, запрещающие налогообложение дивидендов, полученных дочерними компаниями в одном государстве-члене, [16] за исключением некоторых случаев, [17] процентов по долговым обязательствам или роялти [18], полученных резидентом другого государства-члена.
Процедуры получения сниженного подоходного налога в соответствии с соглашениями о подоходном налоге различаются. Процедуры возмещения излишне удержанных сумм различаются в зависимости от юрисдикции. В некоторых юрисдикциях возмещение осуществляется путем подачи налоговой декларации за год, в котором был получен доход. Сроки возмещения сильно различаются.
Удержанные налоги могут подлежать зачету за счет иностранного налога в стране происхождения получателя платежа.
Большинство систем удержания налога требуют, чтобы удержанные налоги были перечислены налоговым органам в течение определенных сроков, которые могут варьироваться в зависимости от удержанной суммы. Перевод с помощью электронного перевода средств может быть обязательным [19] или предпочтительным.
Штрафы за задержку или неуплату удержанных налогов налоговым органам могут быть суровыми. [20] Суммы, удержанные предприятием, рассматриваются как задолженность перед налоговым органом, поэтому в случае банкротства предприятия налоговый орган выступает в качестве необеспеченного кредитора; однако иногда налоговый орган имеет законодательный приоритет перед другими кредиторами.
Почти все системы, устанавливающие требования по удержанию налога, также требуют предоставления отчетов о суммах, удержанных определенным образом. Копии таких отчетов обычно должны предоставляться как лицу, на которое налагается налог, так и взимающему его правительству. [21] Отчетность обычно требуется ежегодно для сумм, удержанных в отношении заработной платы. Требования к отчетности для других платежей различаются, некоторые юрисдикции требуют ежегодной отчетности, а другие требуют отчетности в течение определенного периода после удержания.
Удержание налога имеет историческое происхождение, относящееся к 1862 году в Соединенных Штатах, инициированное президентом Авраамом Линкольном во время Гражданской войны, чтобы помочь финансировать военные усилия. Одновременно с этим, акцизы были также введены федеральным правительством с той же целью. Однако после окончания Гражданской войны в 1872 году и удержание налога, и подоходный налог были отменены.
Современная система удержания налогов, какой мы ее знаем сегодня, была создана в 1943 году, что сопровождалось значительным повышением налогов. Это решение было мотивировано убеждением, что сбор налогов непосредственно из источника упростит процесс. При трудоустройстве большинство работников подвергаются удержанию налогов, чему способствует заполнение формы W-4, в которой оцениваются их будущие налоговые обязательства.
В сфере налогов на заработную плату, подоходный налог представляет собой одну из двух основных категорий. Соответствующий налог, выплачиваемый работодателем правительству, рассчитывается на основе заработной платы отдельных сотрудников. Этот последний налог способствует финансированию различных социальных программ, включая социальное обеспечение и федеральные пособия по безработице (с момента принятия Закона о социальном обеспечении в 1935 году), а также Medicare (с 1966 года). [22]
Основная форма обсуждаемого налога на доход — это налог, применяемый к личному доходу резидентов США, что является обязательным требованием для всех работодателей по всей стране. В преобладающей системе работодатели собирают этот налог на доход и передают его напрямую правительству, в то время как физические лица погашают любые оставшиеся налоговые обязательства при подаче налоговых деклараций в апреле каждого года.
Избыток удержанного налога приводит к возврату налога, тогда как недостаточное удержание приводит к налоговой задолженности перед IRS. В идеале, люди стремятся к тому, чтобы около 90% их предполагаемых подоходных налогов удерживалось и перечислялось правительству. Такая практика защищает от задолженностей по подоходному налогу, которые могут повлечь за собой значительные штрафы, и в то же время гарантирует, что вы не будете перегружены налогами в течение года.
Инвесторы и независимые подрядчики являются исключениями из налогов на источники дохода, хотя они по-прежнему подлежат обязательствам по подоходному налогу и должны вносить ежеквартальные расчетные налоговые платежи. Невыполнение этих платежей может привести к дополнительному удержанию, что приведет к более высокой налоговой ставке в 24%.
Для упрощения налогового планирования IRS предоставляет оценщик удержания налога для физических лиц, чтобы они могли провести проверку зарплаты. Этот инструмент помогает определить правильную сумму налога, подлежащего удержанию с каждой зарплаты, тем самым предотвращая потенциальные налоговые сборы в апреле. Использование оценщика требует предоставления таких данных, как недавние расчетные листки, декларации о подоходном налоге, предполагаемый доход текущего года и другая соответствующая информация. [23]
Альтернативная категория подоходного налога относится к иностранцам-нерезидентам, обеспечивая надлежащее налогообложение доходов, полученных в пределах Соединенных Штатов. Иностранец-нерезидент определяется как лицо, родившееся за границей и не соответствующее критериям ни теста на грин-карту, ни теста на существенное присутствие.
Иностранцы-нерезиденты, занимающиеся торговлей или бизнесом в Соединенных Штатах в течение финансового года, обязаны подавать форму 1040NR. Для тех, кто попадает под эту классификацию, IRS предоставляет стандартные таблицы вычетов и освобождений, чтобы помочь в определении налоговых обязательств и потенциальных вычетов.
Кроме того, наличие налогового соглашения между страной проживания лица и Соединенными Штатами может повлиять на обязательства по удержанию налога. Понимание условий, изложенных в таких соглашениях, является неотъемлемой частью навигации по процессу налогообложения для нерезидентов-иностранцев. [23]
Удержание налога играет важную роль в налоговой системе Чешской Республики, обеспечивая постоянный поток доходов для правительства и одновременно облегчая бремя налогоплательщиков. Этот механизм обязывает работодателей вычитать часть доходов своих сотрудников и переводить ее напрямую налоговым органам от их имени. Здесь мы углубимся в нюансы удержания налога в Чешской Республике, исследуя его реализацию, последствия и значение.
В Чешской Республике удержание налога в первую очередь применяется к подоходному налогу, который охватывает различные источники дохода, включая заработную плату, оклады, премии и другие формы компенсации. Работодатели несут ответственность за вычет применимого подоходного налога из заработка своих сотрудников в каждый расчетный период.
Процесс начинается с заполнения работником налоговой регистрационной формы, в которой указывается необходимая информация, такая как его персональный идентификационный номер (rodné číslo) и статус налогового резидентства. На основании этой информации работодатель рассчитывает сумму налога, подлежащего удержанию, используя официальные налоговые таблицы, предоставленные чешскими налоговыми органами. [24]
Чешская Республика использует прогрессивную налоговую систему, что означает, что налоговая ставка увеличивается с доходом человека. По последним имеющимся данным, в стране существует несколько категорий подоходного налога со ставками от 15% до 23%.
Например, с налогового года 2022 года первая налоговая ставка применяется к доходу до 48 840 чешских крон в месяц со ставкой налога 15%. Доход, превышающий этот порог, облагается более высокими налоговыми ставками, постепенно увеличивающимися до 23% для сумм, превышающих 132 119 чешских крон в месяц.
Для сотрудников удержание налога служит удобным методом постепенного выполнения налоговых обязательств в течение года, а не для того, чтобы столкнуться со значительным налоговым бременем в конце года. Это обеспечивает предсказуемость и стабильность в финансовом планировании, поскольку сотрудники могут с большей уверенностью предвидеть свой чистый доход.
Более того, удержание налога минимизирует риск несоблюдения и возможных штрафов, поскольку ответственность за правильность налогового вычета лежит на работодателе. Это обеспечивает большую налоговую дисциплину и способствует общей целостности налоговой системы.
Работодатели в Чешской Республике имеют юридическое обязательство удерживать правильную сумму налога из доходов своих сотрудников и перечислять ее в налоговые органы в установленные сроки. Невыполнение этих обязательств может повлечь за собой штрафы и правовые последствия для работодателя.
Чтобы обеспечить соответствие, работодатели должны быть в курсе изменений в налоговом законодательстве и правилах, включая обновления налоговых ставок, порогов и вычетов. Кроме того, ведение точных записей и документации по заработной плате имеет важное значение для демонстрации соответствия во время налоговых проверок или инспекций.
Налоговое удержание в Чешской Республике является основополагающим компонентом налоговой системы страны, облегчая сбор подоходного налога, одновременно предоставляя работникам систематические средства для выполнения своих налоговых обязательств. Упрощая процесс налогообложения и способствуя соблюдению требований, налоговое удержание способствует стабильности и эффективности чешской налоговой системы, в конечном итоге поддерживая финансовое здоровье и экономическое развитие страны.
Удержание налога, хотя в первую очередь является механизмом сбора доходов, оказывает глубокое психологическое влияние на восприятие налогообложения и финансового благополучия людей. Вычитая налоги непосредственно из дохода, удержание налога тонко формирует отношение, поведение и эмоции, связанные с налогообложением. [25]
Удержание налогов изменяет восприятие налогообложения людьми, делая этот процесс менее заметным и непосредственным. В отличие от традиционных методов уплаты налогов, когда люди выписывают чеки или переводят средства правительству, удержание налогов из зарплаты делает налоговое бремя менее заметным. Этот эффект «с глаз долой, из сердца вон» может привести к восприятию более низкой налоговой ответственности и может уменьшить чувство обиды или сопротивления налогообложению.
Удержание налога влияет на то, как люди мысленно учитывают свои доходы и расходы. Автоматическое вычитание налогов из зарплаты разделяет доход на категории «чистый» и «брутто», определяя чистый доход как основную точку отсчета для принятия финансовых решений. Этот феномен ментального учета может влиять на бюджетирование, сбережения и привычки расходов, поскольку люди расставляют приоритеты в отношении своего располагаемого дохода, дисконтируя часть, удерживаемую для налогов.
Удержание налога может повлиять на предпочтения людей в отношении немедленного вознаграждения по сравнению с отложенным вознаграждением. Уменьшая размер дохода, доступного для дискреционных расходов авансом, удержание налога способствует мышлению отложенного вознаграждения. Этот психологический сдвиг может способствовать поведению сбережений и долгосрочному финансовому планированию, поскольку люди отдают приоритет будущей финансовой безопасности, а не немедленному потреблению.
Психологическая значимость удержания налога влияет на то, как люди воспринимают влияние налогообложения на свое финансовое благополучие. Хотя постепенное сокращение дохода посредством удержания может уменьшить немедленное воздействие налогообложения, оно также скрывает общую сумму налогов, уплачиваемых с течением времени. Такое отсутствие прозрачности может способствовать разрыву между воспринимаемым налоговым бременем людей и их фактическими налоговыми обязательствами, что может привести к неправильным представлениям или недооценке налоговых обязательств.