Удержание налога , также известное как удержание налога , налог на оплату по мере заработка или налоговый вычет у источника , представляет собой подоходный налог , уплачиваемый государству плательщиком дохода, а не получателем дохода. Таким образом, налог удерживается или вычитается из дохода, причитающегося получателю. В большинстве юрисдикций удержание налога применяется к доходам от трудоустройства . Многие юрисдикции также требуют удержания налогов с выплат процентов или дивидендов . В большинстве юрисдикций существуют дополнительные обязательства по удержанию налога, если получатель дохода является резидентом другой юрисдикции, и в таких обстоятельствах удержанный налог иногда применяется к роялти , аренде или даже продаже недвижимости . Правительства используют удержание налогов как средство борьбы с уклонением от уплаты налогов и иногда вводят дополнительные требования к удержанию налогов, если получатель не подал налоговые декларации или в отраслях, где уклонение от уплаты налогов считается обычным явлением.
Обычно удержанный налог рассматривается как платеж в счет окончательного налогового обязательства получателя, когда удержание производится заранее. Он может быть возвращен, если при подаче налоговой декларации будет установлено, что налоговое обязательство получателя меньше удержанного налога, или может быть причитаться дополнительный налог, если будет установлено, что налоговое обязательство получателя превышает удержанный налог. В некоторых случаях удержанный налог рассматривается как погашение налогового обязательства получателя, и налоговая декларация или дополнительный налог не требуются. Такое удержание известно как окончательное удержание.
Сумма налога, удерживаемого с доходов, отличных от дохода от трудоустройства, обычно составляет фиксированный процент. В случае дохода от трудоустройства сумма удержанного налога часто основывается на оценке окончательного налогового обязательства работника, определяемого либо работником, либо правительством.
Некоторые правительства [ кто? ] имеют письменные законы, которые требуют уплаты налогов, прежде чем деньги можно будет потратить на какие-либо другие цели. Это гарантирует, что налоги будут уплачены в первую очередь и будут уплачены вовремя, а не рискует возможностью того, что налогоплательщик может не выполнить свои обязательства в то время, когда наступит задолженность по уплате налога.
Как правило, удержание налога должно производиться работодателем другого лица, забирая средства для уплаты налога из зарплаты или заработной платы работника или подрядчика. Удержанные налоги затем выплачиваются работодателем государственному органу, который требует уплаты, и зачисляются на счет работника, если это применимо. Правительство также может потребовать от работника подать налоговую декларацию с самостоятельной оценкой налога и отчетом об удержанных платежах.
В большинстве развитых стран действует система налогообложения, удерживаемая из заработной платы. В некоторых странах субнациональные органы власти требуют удержания заработной платы, чтобы можно было удерживать как национальные, так и субнациональные налоги. В США , [1] Канаде , [2] и других странах федеральные правительства и правительства большинства штатов и провинций, а также некоторые местные органы власти требуют такого удержания подоходного налога с выплат работодателям работникам. Подоходный налог физического лица за год обычно определяется при подаче налоговой декларации после окончания года.
Сумма, удержанная и уплаченная работодателем государству, применяется в качестве предоплаты подоходного налога и подлежит возмещению, если она превышает сумму подоходного налога, определенную при подаче налоговой декларации. В таких системах работник обычно должен представить работодателю информацию о факторах, которые могут повлиять на удержанную сумму. [3] Как правило, налоговые органы публикуют инструкции, которые работодатели могут использовать при определении суммы подоходного налога, удерживаемого из заработной платы.
В Соединенном Королевстве [4] и некоторых других юрисдикциях действует система подоходного налога, известная как « плата по мере заработка» (PAYE), хотя термин «удерживаемый налог» обычно не используется в Великобритании. В отличие от многих других систем подоходного налога, системы PAYE обычно направлены на сбор всех налоговых обязательств работника через систему подоходного налога, что делает налоговую декларацию на конец года излишней. Однако налогоплательщики с более сложными налоговыми делами должны подавать налоговые декларации.
В Австралии действует система оплаты по мере использования (PAYG), аналогичная PAYE. Система применяется только на федеральном уровне, поскольку отдельные штаты не взимают подоходный налог. [5]
Некоторые системы требуют, чтобы подоходный налог удерживался из некоторых выплат, помимо заработной платы, выплачиваемых домашним лицам. Ирландия требует удержания налога с выплат процентов по вкладам банков и строительных обществ физическим лицам. [6] США требуют, чтобы плательщики дивидендов, процентов и других «подотчетных платежей» физическим лицам удерживали налог на такие выплаты при определенных обстоятельствах. [7] Австралия требует от плательщиков процентов, дивидендов и других платежей удерживать сумму, если получатель платежа не предоставляет плательщику номер налоговой декларации или австралийский бизнес-номер . Индия взимает удерживаемый налог также с платежей между компаниями, а не только с компаний физическим лицам, в соответствии с системой налога, вычитаемого у источника (TDS). (С апреля 2016 года Соединенное Королевство прекратило удержание налога на проценты и дивиденды, хотя в некоторых случаях этот доход станет подлежать налогообложению другими способами). [8] Руанда взимает налог у источника с деловых платежей, если компания-плательщик не получит доказательство того, что получатель зарегистрирован в налоговой администрации и что у него есть недавняя декларация о подоходном налоге. [9]
Во многих странах (и/или их подразделениях) существуют системы социального страхования, которые требуют уплаты налогов на пенсионные аннуитеты и медицинское страхование пенсионеров. Большинство таких систем требуют, чтобы работодатели платили налог для покрытия таких льгот. [10] Некоторые системы также требуют, чтобы сотрудники платили такие налоги. [11]
Если работники обязаны платить налог, он обычно удерживается из выплаты заработной платы и выплачивается работодателем государству. Ставки налога на социальное страхование для работодателей могут отличаться от ставок для работников. Большинство систем предусматривают верхний предел суммы заработной платы, облагаемой налогами на социальное страхование. [12]
Большинство стран требуют, чтобы плательщики процентов, дивидендов и роялти получателям-нерезидентам (как правило, если в записях плательщика указан невнутренний почтовый адрес) удерживали из такого платежа сумму по определенной ставке. [13] Арендные платежи также могут облагаться подоходным налогом или облагаться налогом как доход от предпринимательской деятельности. [14] Суммы могут варьироваться в зависимости от типа дохода. В некоторых юрисдикциях гонорары, выплачиваемые за услуги технического консультирования, рассматриваются как роялти, подлежащие удержанию налога. [ нужна цитата ] Соглашения о подоходном налоге могут уменьшить сумму налога на определенные виды доходов, выплачиваемых из одной страны резидентам другой страны.
Некоторые страны требуют удержания налога с покупателя недвижимости. США взимают 15% налога у источника с суммы, реализованной в связи с продажей доли в недвижимости в США, если только не получено предварительное одобрение IRS для более низкой ставки. [15] Канада вводит аналогичные правила в отношении удержания 25%, а удержание при продаже коммерческой недвижимости составляет 50% от цены, но может быть уменьшено по запросу.
Европейский Союз издал директивы, запрещающие налогообложение компаниями в одном государстве-члене дивидендов от дочерних компаний в другом государстве-члене, [16] за исключением некоторых случаев, [17] процентов по долговым обязательствам или роялти [18] , полученных резидентом другого государства-члена. нация-член.
Процедуры получения сниженного подоходного налога в соответствии с соглашениями о подоходном налоге различаются. Процедуры возмещения излишне удержанных сумм различаются в зависимости от юрисдикции. В некоторых случаях возмещение осуществляется путем подачи налоговой декларации за год, в котором был получен доход. Сроки восстановления сильно различаются.
Удержанные налоги могут иметь право на получение иностранного налогового кредита в родной стране получателя платежа.
Большинство систем удержания налогов требуют, чтобы удержанные налоги были перечислены в налоговые органы в течение установленных сроков, причем эти сроки могут варьироваться в зависимости от удержанной суммы. Денежный перевод посредством электронного перевода средств может быть обязательным [19] или предпочтительным.
Штрафы за задержку или неуплату удержанных налогов налоговым органам могут быть серьезными. [20] Суммы, удержанные предприятием, рассматриваются как задолженность перед налоговым органом, поэтому в случае банкротства предприятия налоговый орган выступает в качестве необеспеченного кредитора; однако иногда налоговый орган имеет законодательный приоритет перед другими кредиторами.
Почти все системы, устанавливающие требования по удержанию налога, также требуют предоставления отчетности об удерживаемых суммах в установленном порядке. Копии такой отчетности обычно необходимо предоставлять как лицу, на которое взимается налог, так и правительству, взимающему налог. [21] Как правило, отчетность по суммам, удержанным из заработной платы, требуется предоставлять ежегодно. Требования к отчетности по другим платежам различаются: в некоторых юрисдикциях требуется годовая отчетность, а в других – отчетность в течение определенного периода после удержания налога.
Удержание налогов имеет историческое происхождение, восходящее к 1862 году в Соединенных Штатах, инициированное президентом Авраамом Линкольном во время гражданской войны для помощи в финансировании военных усилий. Одновременно с той же целью федеральное правительство ввело акцизы. Однако после завершения гражданской войны в 1872 году как удержание налогов, так и подоходный налог были отменены.
Современная система удержания налогов в том виде, в каком мы ее знаем сегодня, была создана в 1943 году и сопровождалась значительным повышением налогов. Это решение было мотивировано убеждением, что сбор налогов непосредственно из источника упростит этот процесс. При приеме на работу большинство работников удерживают налоги, чему способствует заполнение формы W-4, в которой оцениваются их будущие налоговые обязательства.
В сфере налогов на заработную плату удерживаемый налог представляет собой одну из двух основных категорий. Сумма, выплачиваемая работодателем государству, рассчитывается на основе заработной платы отдельных сотрудников. Этот последний налог способствует финансированию различных социальных программ, включая социальное обеспечение и федеральные пособия по безработице (с момента принятия Закона о социальном обеспечении в 1935 году), а также Medicare (с 1966 года). [22]
Основная обсуждаемая форма удерживаемого налога — это форма, применимая к личному доходу резидентов США, что является обязательным требованием для всех работодателей по всей стране. В преобладающей системе работодатели собирают этот удерживаемый налог и передают его непосредственно правительству, в то время как физические лица погашают любые оставшиеся налоговые обязательства при подаче налоговых деклараций в апреле каждого года.
Избыток удержанного налога приводит к возврату налога, тогда как недостаточный удержание приводит к возникновению налоговой задолженности перед IRS. В идеале люди стремятся к тому, чтобы примерно 90% предполагаемого подоходного налога удерживалось и направлялось правительству. Эта практика защищает от возникновения задолженности по подоходному налогу, которая может повлечь за собой крупные штрафы, и в то же время гарантирует, что вы не будете переплачивать по налогам в течение года.
Инвесторы и независимые подрядчики являются исключениями из налога, удерживаемого у источника, хотя они по-прежнему облагаются обязательствами по подоходному налогу и обязаны производить ежеквартальные расчетные налоговые платежи. Невыполнение этих платежей может привести к дополнительному удержанию налога, что приведет к повышению налоговой ставки в размере 24%.
Чтобы облегчить налоговое планирование, IRS предоставляет физическим лицам оценщик удержания налогов для проведения проверки зарплаты. Этот инструмент помогает определить правильную сумму налога, удерживаемого с каждой зарплаты, тем самым предотвращая возможные налоговые выплаты в апреле. Использование оценщика требует предоставления таких подробностей, как недавние квитанции о заработной плате, налоговые декларации, предполагаемый доход за текущий год и другую соответствующую информацию. [23]
Альтернативная категория подоходного налога относится к иностранцам-нерезидентам и обеспечивает надлежащее налогообложение доходов, полученных на территории Соединенных Штатов. Иностранец-нерезидент определяется как лицо, родившееся за границей и не отвечающее критериям ни теста на грин-карту, ни теста на существенное присутствие.
Иностранцы-нерезиденты, занимающиеся торговлей или бизнесом на территории Соединенных Штатов в течение финансового года, обязаны подать форму 1040NR. Для тех, кто подпадает под эту классификацию, IRS предоставляет стандартные таблицы вычетов и освобождений, чтобы помочь в определении налоговых обязательств и потенциальных вычетов.
Кроме того, наличие налогового соглашения между страной проживания физического лица и Соединенными Штатами может повлиять на обязательства по удержанию налога. Понимание условий, изложенных в таких соглашениях, является неотъемлемой частью процесса налогообложения для иностранцев-нерезидентов. [23]
Удержание налогов играет решающую роль в налоговой системе Чешской Республики, обеспечивая стабильный поток доходов правительства и одновременно облегчая бремя налогоплательщиков. Этот механизм обязывает работодателей удерживать часть заработка своих сотрудников и перечислять ее непосредственно в налоговые органы от их имени. Здесь мы углубимся в нюансы удержания налогов в Чешской Республике, изучая его реализацию, последствия и значение.
В Чешской Республике удержание налога в первую очередь применяется к подоходному налогу, который охватывает различные источники дохода, включая заработную плату, бонусы и другие формы компенсации. Работодатели несут ответственность за вычет применимого подоходного налога из заработка своих сотрудников каждый расчетный период.
Процесс начинается с заполнения сотрудником формы налоговой регистрации с предоставлением важной информации, такой как личный идентификационный номер (rodné číslo) и статус налогового резидентства. На основании этой информации работодатель рассчитывает сумму налога, подлежащего удержанию, используя официальные налоговые таблицы, предоставленные чешскими налоговыми органами. [24]
В Чешской Республике действует прогрессивная налоговая система, а это означает, что ставка налога увеличивается вместе с доходом человека. По последней доступной информации, в стране существует несколько категорий подоходного налога со ставками от 15% до 23%.
Например, с 2022 налогового года первая налоговая категория применяется к доходам до 48 840 чешских крон в месяц со ставкой налога 15%. Доходы, превышающие этот порог, облагаются более высокими ставками налога, которые постепенно увеличиваются до 23% для сумм, превышающих 132 119 чешских крон в месяц.
Для сотрудников удержание налогов служит удобным методом постепенного выполнения своих налоговых обязательств в течение года, вместо того, чтобы сталкиваться со значительным налоговым бременем в конце года. Это обеспечивает предсказуемость и стабильность финансового планирования, поскольку сотрудники могут с большей уверенностью прогнозировать свои чистые доходы.
Более того, удержание налогов сводит к минимуму риск несоблюдения требований и возможных штрафных санкций, поскольку ответственность за точный налоговый вычет лежит на работодателе. Это обеспечивает более строгое соблюдение налоговых требований и способствует общей целостности налоговой системы.
Работодатели в Чешской Республике имеют юридическое обязательство удерживать правильную сумму налога из заработка своих сотрудников и перечислять ее в налоговые органы в установленные сроки. Несоблюдение этих обязательств может повлечь за собой штрафные санкции и правовые последствия для работодателя.
Чтобы обеспечить соблюдение требований, работодатели должны быть в курсе изменений налогового законодательства и правил, включая обновления налоговых ставок, пороговых значений и льгот по вычетам. Кроме того, ведение точного учета заработной платы и документации имеет важное значение для демонстрации соблюдения требований во время налоговых проверок или проверок.
Удержание налогов в Чешской Республике является фундаментальным компонентом системы налогообложения страны, облегчающим сбор подоходного налога и одновременно предоставляющим работникам систематические средства выполнения своих налоговых обязательств. Упрощая процесс налогообложения и способствуя соблюдению требований, удержание налогов способствует стабильности и эффективности чешской налоговой системы, в конечном итоге поддерживая финансовое здоровье и экономическое развитие страны.
Удержание налогов, хотя это прежде всего механизм сбора доходов, оказывает глубокое психологическое влияние на восприятие людьми налогообложения и финансового благополучия. Вычитая налоги непосредственно из дохода, удержание налогов тонко формирует отношение, поведение и эмоции, связанные с налогообложением. [25]
Удержание налогов меняет отношение людей к налогообложению, делая этот процесс менее заметным и немедленным. В отличие от традиционных методов уплаты налогов, когда люди выписывают чеки или переводят средства правительству, удержание налогов из зарплаты делает налоговое бремя менее ощутимым. Этот эффект «с глаз долой, из головы» может привести к восприятию более низких налоговых обязательств и может уменьшить чувство негодования или сопротивления налогообложению.
Удержание налогов влияет на то, как люди мысленно учитывают свои доходы и расходы. Автоматический вычет налогов из зарплаты делит доходы на «чистые» и «валовые» категории, делая чистый доход основным ориентиром для принятия финансовых решений. Этот феномен мысленного учета может повлиять на составление бюджета, сбережения и привычки расходования средств, поскольку люди отдают приоритет своему располагаемому доходу, дисконтируя при этом часть, удерживаемую для уплаты налогов.
Удержание налогов может повлиять на предпочтения людей в отношении немедленного вознаграждения по сравнению с отсроченным вознаграждением. Уменьшая сумму дохода, доступную для дискреционных расходов заранее, удержание налогов способствует мышлению об отсроченном вознаграждении. Этот психологический сдвиг может стимулировать сберегательное поведение и долгосрочное финансовое планирование, поскольку люди ставят будущую финансовую безопасность выше немедленного потребления.
Психологическая значимость удержания налогов влияет на то, как люди воспринимают влияние налогообложения на свое финансовое благополучие. Хотя постепенное сокращение доходов посредством удержания налогов может уменьшить непосредственную болезненность налогообложения, оно также скрывает общую сумму налогов, уплаченных с течением времени. Такое отсутствие прозрачности может способствовать расхождению между предполагаемым налоговым бременем физических лиц и их фактическими налоговыми обязательствами, что потенциально может привести к неправильным представлениям или недооценке налоговых обязательств.