Федеральный акцизный налог на телефон — это установленный законом федеральный акцизный налог , взимаемый в соответствии с Налоговым кодексом США в соответствии с 26 USC § 4251 с сумм, уплачиваемых за определенные «услуги связи». Налог должен был взиматься с лица, оплачивающего услуги связи (например, с клиента телефонной компании), но в соответствии с 26 USC § 4291 он взимается с клиента «лицом, получающим любую оплату за объекты или услуги», на которые налагается налог (т. е. взимается телефонной компанией, которая подает ежеквартальную декларацию по акцизам по форме 720 и направляет налог в Налоговую службу ).
Хотя, по распространенному мнению, телефонный акцизный налог существовал непрерывно со времен испано-американской войны, на самом деле он отменялся и восстанавливался несколько раз, обычно во время войны или экономического кризиса. Из-за этой связи с войной налог часто становился мишенью противников военного налога . [1]
В конце апреля 1898 года Конгресс принял резолюцию, объявляющую, что с 21 апреля 1898 года между Соединенными Штатами и Испанией существует состояние войны. Хотя испано-американская война была короткой, ее финансовые потребности привели к дефициту федерального бюджета. В знаковом деле Поллок против Farmers' Loan and Trust Co. Верховный суд аннулировал подоходный налог 1894 года. Многие в Конгрессе считали, что повышение тарифов может создать слишком много беспорядков в промышленности. В результате лидеры Конгресса посчитали, что доходы, необходимые для военных расходов, должны поступать либо за счет увеличения существующих внутренних налогов, либо за счет дополнительных новых налогов того же типа. Таким образом, в Законе о военных доходах 1898 года акцизный налог на телефонную связь был введен впервые в 1898 году. [2] Налог был отменен в 1902 году, в конце испано-американской, связанной с Филиппино-американской войной . [3]
В августе 1914 года в Европе началась война, что привело к резкому падению импорта в США из Европы. Одним из результатов падения импорта стало сокращение прибыли предприятий и снижение доходов от налога на прибыль корпораций. Это падение импорта также сократило таможенные поступления федерального правительства. 4 сентября 1914 года президент Вильсон призвал Конгресс собрать дополнительно 100 миллионов долларов за счет «внутренних» налогов (в отличие от таможенных пошлин ). Эти доходы были необходимы не только из-за потери доходов, но и из-за дополнительных федеральных расходов, связанных с войной, которая велась в Европе. [4] В ответ Конгресс принял Закон о чрезвычайном подоходном налоге 1914 года. [5] Закон был в основном возобновлением акцизов, содержащихся в Законе о доходах от испано-американской войны. Он включал налог в размере 1 цента за телефонные звонки стоимостью более 15 центов. Первоначально срок действия налогов, введенных в соответствии с этим Законом, истекал 31 декабря 1915 года. Однако 17 декабря 1915 года Конгресс принял совместную резолюцию, которая продлила действие налогов, введенных в 1914 году, до 31 декабря 1916 года. [6] После этого, хотя потребность в доходах сохранялась (для «подготовки»), Закон о доходах от сентября 1916 года [7] не продлил действие налога на телефонную связь.
Со вступлением Соединенных Штатов в Первую мировую войну потребности в доходах значительно возросли. Обе стороны работали вместе, чтобы подготовить налоговый законопроект. В Закон о военных доходах от 3 октября 1917 года был включен налог в размере «5 центов на каждое телеграфное, телефонное или радиосообщение, депешу, сообщение или разговор, которые исходят из Соединенных Штатов и за передачу которых взимается плата в размере 15 центов или более». [8] Работа над Законом о доходах 1918 года [9] была почти завершена, когда 11 ноября 1918 года было подписано Перемирие . Хотя Первая мировая война закончилась, Конгресс признал, что можно ожидать снижения бюджетных расходов в долгосрочной перспективе, но что сокращение расходов не произойдет в краткосрочной перспективе. Можно было ожидать, что оплата военных сил США будет продолжаться в течение некоторого времени, и возникла необходимость в предоставлении капитала для восстановления союзникам США в Европе. Таким образом, эта налоговая мера была переработана. Переработанный Закон не только продолжил телефонный акцизный налог, но и сделал это по повышенным ставкам, которые были впервые градуированы. Хотя этот Закон упоминается как Закон о доходах 1918 года, он был принят только в начале 1919 года. Налог продолжал действовать до тех пор, пока не был отменен в 1924 году.
Сегодняшний акцизный налог на телефон вытекает из Закона о доходах 1932 года. С тех пор он был повторно утвержден 29 раз. Закон 1932 года был принят в ответ на дефицит федерального бюджета, возникший из-за снижения поступлений подоходного налога, вызванного экономической депрессией, а не войной. Первоначально налог взимался только с межштатных (междугородних) услуг. Акцизный налог на телефон продлевался пять раз (между 1933 и 1941 годами), прежде чем налог впервые был применен к местной телефонной связи.
Незадолго до вступления Соединенных Штатов во Вторую мировую войну был принят Закон о доходах 1941 года. [10] В дополнение к повышению ставки на междугородние звонки, он также впервые ввел налог на «общие» или местные телефонные услуги. Ставка налога на местные телефонные услуги была установлена в размере 6 процентов от суммы, уплачиваемой абонентами, в то время как для междугородних звонков была установлена в размере 5 центов за каждые 50 центов или их часть, если стоимость сообщения превышала 24 цента. Впоследствии во время Второй мировой войны были приняты другие законы — Закон о доходах 1942 года [11] и Закон о доходах 1943 года [12] Ставки налога на телефонные услуги достигли своего исторического максимума в соответствии с положениями Закона о доходах 1943 года. [13] Ставки составляли 15 процентов на местные телефонные звонки и 25 процентов (на сообщения, стоимость которых превышала 24 цента) на междугородние звонки. Закон о доходах 1943 года также предусматривал прекращение действия повышенных ставок акцизов. В случае акцизов на телефонную связь закон предусматривал, что повышенные ставки прекратятся через шесть месяцев после «даты окончания военных действий в настоящей войне». Закон определял дату прекращения как дату, объявленную либо президентом, либо дату, указанную в совпадающей резолюции двух палат Конгресса, в зависимости от того, что наступит раньше. В противовес этой позиции Закон об акцизах 1947 года [14] продлил действие ставок на неопределенный срок.
С принятием Налогового кодекса 1954 года [15] налоги, взимаемые как с местных, так и с междугородних звонков (для сообщений стоимостью более 24 центов), были снижены с 15 процентов до 10 процентов. Закон об изменениях в техническом налоге на акциз 1958 года [16] не внес никаких изменений в налоговую ставку на телефонные звонки, но снял ограничение в 24 цента, впервые предусмотренное в 1942 году. Впервые местные и междугородние звонки облагались одинаковой налоговой ставкой.
Закон о продлении налоговой ставки 1959 года [17] предусматривал прекращение налога на местную телефонную связь с 1 июля 1960 года. Однако впоследствии ежегодно [19 ] принимался ряд продлений на один год [ 18 ] до 1965 года, когда Закон о снижении акцизного налога [20] стал законом. В 1965 году Конгресс принял всеобъемлющее законодательство, которое отменило многие существующие федеральные акцизы и разрешило снижение, а в некоторых случаях и постепенное снижение и окончательную отмену других акцизов в течение нескольких лет. Этот Закон разрешил снижение 10-процентного налога на местную и междугородную телефонную связь до 3 процентов, что вступило в силу с 1 января 1966 года. В дополнение к сниженной ставке Закон предусматривал постепенное снижение и отмену налога с 1 января 1969 года.
Однако к 1966 году потребности федерального правительства в доходах возросли из-за эскалации войны во Вьетнаме . Президент Джонсон потребовал, чтобы Конгресс принял законодательство для восстановления ставки акцизного налога на телефон до 10 процентов, действовавшей до 1 января 1966 года, и чтобы последующие снижения, которые были разрешены Законом о снижении акцизного налога 1965 года, были отложены. Соответственно, Конгресс принял Закон о корректировке налогообложения 1966 года. [21] Этот Закон разрешал восстановление прежней 10-процентной ставки на эти услуги, начиная с 1 апреля 1966 года, на двухлетний период (до 1 апреля 1968 года), после чего она должна была быть снижена до 1 процента, перед отменой 1 января 1969 года.
В 1967 году президент Джонсон снова призвал отложить запланированные сокращения акцизов на телефон в рамках своей налоговой программы, разработанной для покрытия растущих расходов на войну и увеличения внутренних нужд. Была одобрена совместная резолюция Конгресса , которая временно продлила ставку в 10 процентов с 31 марта 1968 года до 30 апреля 1968 года. Это временное продление предоставило Конгрессу время для завершения действий по Закону о контроле за доходами и расходами 1968 года. [22] Закон 1968 года продлил 10-процентный налог ретроактивно с 30 апреля 1968 года до 31 декабря 1969 года с условием его последующего снижения и отмены к календарному 1973 году.
Принятие Закона о налоговой реформе 1969 года [23] снова предоставило продление на один год (на этот раз до 31 декабря 1970 года) телефонного налога по ставке 10 процентов. С принятием Закона об изменении акцизов, налога на имущество и дарение 1970 года [24] ставка в 10 процентов была продлена на 1971 и 1972 календарные годы. Затем налог должен был снижаться на 1 процент каждый год, пока его не отменили 1 января 1982 года. Однако до отмены налог был продлен в 1980 году по ставке 2 процента до 1982 года, когда его планировалось снизить до 1 процента перед отменой в 1983 году. [25] В 1981 году налог был снова продлен. На этот раз налог был продлен по ставке 1 процент еще на два года, а отмена была запланирована на 1985 год. [26] Однако в следующем, 1982 году, налог был увеличен до 3 процентов, а отмена была перенесена на начало календарного 1986 года. [27]
В апреле 1984 года Палата представителей и Сенат приняли законодательство, призывающее к продолжению текущего акцизного налога на телефонные услуги по ставке 3 процента в течение дополнительных двух лет. Принятое законодательство предусматривало отмену в 1988 году. [28] Однако перед отменой налог был снова продлен по ставке 3 процента, на этот раз еще на три года. [29]
Предложение президента Джорджа Буша- старшего по бюджету на 1991 финансовый год предусматривало постоянное продление акцизного налога на телефон по преобладающей ставке 3%. Поскольку налог был постоянным источником дохода с 1932 года и из-за большого продолжающегося бюджетного дефицита, Конгресс согласился с рекомендацией президента и сделал налог постоянной частью структуры налоговых доходов с принятием Закона о согласовании доходов 1990 года. [30]
14 сентября 2000 года Палата представителей приняла законопроект, который включал отмену акцизного налога на телефон. Согласно положениям, содержащимся в HR 4516, который представлял собой пакет как расходных, так и налоговых законопроектов, 3%-ный налог на услуги связи должен был быть немедленно отменен. После принятия Конгрессом президент Клинтон наложил вето на этот законопроект.
По данным Исследовательской службы Конгресса , общий акцизный налог на сегодняшний день обошелся потребителям примерно в 300 миллиардов долларов .
До середины 2006 года налог собирался телефонными компаниями в отношении местных и междугородных телефонных услуг. Сбор налога на большинство междугородних услуг был затем приостановлен из-за разногласий, возникших по поводу формулировки закона и способа выставления счетов за телефонные услуги сегодня.
10 мая 2005 года компания The American Bankers Insurance Group одержала важную победу в борьбе с акцизным налогом на телефонную связь, когда Апелляционный суд США по одиннадцатому округу отменил решение Окружного суда США по южному округу Флориды , который постановил, что услуги, которые ABIG приобрела у AT&T, подлежали налогообложению. [31]
Это было одно из нескольких дел Апелляционного суда США, которые Налоговая служба проиграла по тому же вопросу. Налоговая служба отступила только после того, как проиграла несколько таких дел и не выиграла ни одного (на уровне апелляции или выше).
Ключевым вопросом в споре стало юридическое определение «платной телефонной связи», как оно определено в разделе 4252(b) Налогового кодекса, который гласит (частично):
б) Платная телефонная связь
Для целей настоящего подраздела термин «услуга платной телефонной связи» означает —
- (1) телефонное качество связи, для которого
- (A) существует плата за соединение, размер которой зависит от расстояния и времени, прошедшего с момента передачи каждого отдельного сообщения [ . . . ] [32]
25 мая 2006 года Налоговая служба США (IRS) выпустила Уведомление IRS 2006-50, 2006 IRB 25, в котором, в частности, говорилось:
[...] Налоговая служба будет следовать решениям Am. Bankers Ins. Group против Соединенных Штатов, 408 F.3d 1328 (11th Cir. 2005) (ABIG); OfficeMax, Inc. против Соединенных Штатов, 428 F.3d 583 (6th Cir. 2005); Nat'l RR Passenger Corp. против Соединенных Штатов, 431 F.3d 374 (DC Cir. 2005) (Amtrak); Fortis против Соединенных Штатов, 2006 US App. LEXIS 10749 (2d Cir. 27 апреля 2006 г.); и Reese Bros. против Соединенных Штатов, 2006 US App. LEXIS 11468 (3d Cir. 9 мая 2006 г.). В этих делах утверждается, что телефонная связь, за которую взимается плата, зависящая от прошедшего времени передачи , а не расстояния (услуга, зависящая только от времени), не является налогооблагаемой платной телефонной услугой, как определено в §4252(b)(1) Налогового кодекса. В результате суммы, уплаченные за услугу, зависящую только от времени, не подлежат налогообложению, установленному §4251. Соответственно, правительство больше не будет рассматривать этот вопрос [...] [выделено добавлено]
Налоговая служба США (IRS) также предоставила следующие определения в Уведомлении 2006-50:
- Пакет услуг (не облагается налогом)
- Пакетная услуга — это местная и междугородная связь, предоставляемая по плану, в котором отдельно не указана плата за местную телефонную связь. Пакетная услуга включает, например, услугу Voice over Internet Protocol, предоплаченные телефонные карты и планы, которые предоставляют как местную, так и междугороднюю связь либо за фиксированную ежемесячную плату, либо за плату, которая меняется в зависимости от прошедшего времени передачи, в течение которого используется услуга. Телекоммуникационные компании предоставляют пакетную услугу как для стационарной, так и для беспроводной (сотовой) связи.
- Междугородние услуги (не облагаются налогом)
- Междугородная связь — это связь телефонного качества с лицами, телефоны которых находятся за пределами местной телефонной сети вызывающего абонента.
- Только местное обслуживание (продолжает облагаться налогом)
- Local-only service — это местная телефонная служба, как определено в §4252(a), предоставляемая по плану, который не включает междугороднюю телефонную связь или который отдельно указывает плату за местную связь в счете для клиентов. Термин также включает услуги и возможности, предоставляемые в связи с услугой, описанной в предыдущем предложении, даже если эти услуги и возможности могут также использоваться с междугородней связью. См., например, Rev. Rul. 72-537, 1972-2 CB 574 (телефонный усилитель); Rev. Rul. 73-171, 1973-1 CB 445 (автоматическое распределительное оборудование для вызовов); и Rev. Rul. 73-269, 1973-1 CB 444 (специальный телефон).
В уведомлении IRS 2006-50 также говорится (частично):
Сборщикам налогов [например, телефонным компаниям] предписано прекратить сбор и уплату налога в соответствии с §4251 за необлагаемые налогом услуги, счета за которые были выставлены после 31 июля 2006 года, и они не обязаны сообщать в IRS о любых отказах своих клиентов платить какой-либо налог за необлагаемые налогом услуги, счета за которые были выставлены после 25 мая 2006 года. Сборщики налогов не должны выплачивать IRS какой-либо налог за необлагаемые налогом услуги, счета за которые были выставлены после 31 июля 2006 года. [...] IRS отклонит все запросы налогоплательщиков на возврат налога за необлагаемые налогом услуги, счета за которые были выставлены после 31 июля 2006 года. Все такие запросы должны быть направлены сборщику налогов [например, телефонной компании]. Кроме того, сборщики налогов могут вернуть налогоплательщикам налог за необлагаемые налогом услуги, счета за которые были выставлены до 1 августа 2006 года, но не обязаны возвращать такой налог. [...] Сборщики должны продолжать собирать и выплачивать налог в соответствии с §4251 с сумм, уплаченных только за местные услуги.
Формулировка самого закона (раздел 4251) не была изменена или отменена. (Как правило, федеральный закон США может быть отменен только другим законом, впоследствии принятым Конгрессом США.) Изменение было изменением политики принудительного исполнения Налоговой службы в соответствии с буквальным языком закона и судебными решениями, толкующими закон. Министр финансов Джон У. Сноу заявил в подготовленном пресс-релизе: «Сегодня хороший день для американских налогоплательщиков; он знаменует начало конца устаревшего, отжившего налога, который пережил столетие после своего первоначального назначения и к настоящему времени должен был стать древней историей». Сноу также призвал Конгресс США «прекратить действие оставшейся части этого старинного налога, отменив также акцизный сбор на местные услуги». [1]
25 января 2011 года конгрессмен Дин Хеллер (республиканец от Невады) представил законопроект HR 428 «О внесении поправок в Налоговый кодекс 1986 года с целью отмены акцизного налога на телефон и другие услуги связи»; законопроект был передан в Комитет по финансам и средствам Палаты представителей [33] , но не был принят.
Физические лица и другие субъекты, включая некоммерческие организации и предприятия, могли получить кредит за незаконно собранный налог, когда они подавали свои федеральные налоговые декларации за 2006 год. Определенные лица, которые заплатили налог на междугороднюю связь за услуги, выставленные после 28 февраля 2003 года, но до 1 августа 2006 года, имели право на кредит. Трехлетний период ретроспективного анализа совпадает со сроком исковой давности для налоговых возвратов . [34] Возврат был доступен всем физическим лицам и корпорациям, которые заплатили налог, включая умершие и прекратившие свое существование организации, до 27 июля 2012 года. [35]
Однако в 2007 году IRS заявила, что миллионы налогоплательщиков не воспользовались кредитом, оставив еще 4 миллиарда долларов, которые еще предстоит заявить. Кредит может быть востребован теми, кто пренебрег им, но только путем внесения поправок в налоговую декларацию за 2006 год. [36]
Налоговая служба США (IRS) предложила два метода расчета суммы налогового вычета, причитающегося физическим лицам:
Предприятия и освобожденные от налогов организации могут либо заявить фактическую сумму акциза, либо рассчитав фактическую сумму налога, уплаченного в течение периода обзора, либо используя метод оценки. Специальный метод включает сравнение телефонного счета за апрель 2006 года с акцизным налогом на междугороднюю связь и счета за сентябрь 2006 года без него. Процентная разница в акцизном налоге, с учетом максимального лимита в 1% или 2%, может применяться к годовым или квартальным телефонным счетам для определения кредита. Во всех случаях проценты будут выплачиваться по возвратам. [37]
{{cite web}}: Отсутствует или пусто |title=( помощь )