Налоговая амнистия позволяет налогоплательщикам добровольно раскрывать и платить налоговую задолженность в обмен на избежание штрафов за уклонение от уплаты налогов . Это ограниченная по времени возможность для определенной группы налогоплательщиков заплатить определенную сумму в обмен на прощение налогового обязательства (включая проценты, штрафы и уголовное преследование), относящегося к предыдущим налоговым периодам. Обычно она истекает, когда какой-либо орган начинает налоговое расследование по просроченному налогу.
В некоторых случаях законодательство, расширяющее амнистию, также налагает более суровые наказания на тех, кто имеет право на амнистию, но не пользуется ею. [1] Налоговая амнистия является одной из добровольных стратегий соблюдения налогового законодательства для увеличения налоговой базы и налоговых поступлений. Налоговая амнистия отличается от других добровольных стратегий соблюдения налогового законодательства тем, что налоговая амнистия обычно освобождает налогоплательщиков от налоговых обязательств. [2] В 2016 году Индонезия провела одну из крупнейших схем налоговой амнистии в мире и сумела собрать около 9,61 млрд долларов США в виде налогов за 9 месяцев. [3] [4]
Введение амнистии в любом финансовом году призвано помочь государственной казне увеличить налоговые поступления, добавив бенефициаров, которые ранее не декларировали свои активы. Основная цель — воспроизвести экономику и побудить частных лиц и корпорации декларировать свое богатство по мере его возникновения. Согласно этой схеме, бенефициар должен просто заплатить налог на общую сумму декларируемых активов. Штаты вводят эту схему, когда считают, что частные лица скрывают свое богатство от налоговых органов. [5] [6]
Налоговые поступления, полученные с помощью этих схем, используются для благосостояния государства. Каждое физическое лицо и компания должны ежегодно отчитываться о своей деловой активности в своей налоговой декларации. Те, кто сохраняет прозрачность в декларировании своих активов и обязательств перед налоговыми органами, не получают запросов или расследований. Налоговая амнистия выгодна тем, кто скрывал или не декларировал свои активы честно и прозрачно в течение многих лет, кто может сделать свои активы законными, заявив о них, независимо от того, существуют ли они внутри страны или за ее пределами. [7] Когда вводятся такие схемы, государственные налоговые и доходные департаменты дают время, чтобы декларировать свое богатство без каких-либо штрафных санкций. По истечении этого срока будет введен штраф в дополнение к первоначальной налоговой ставке. Страны меняют свои законы в зависимости от различных факторов, таких как уровень участия налогоплательщиков, общая эффективность налогового администрирования и правоприменения.
Существуют схемы, в которых правительство предоставляет финансовую помощь уклонистам от уплаты налогов. В рамках таких схем правительство решает отменить все или часть финансовых штрафов, которые должны быть выплачены в результате уклонения от уплаты налогов. В некоторых случаях правительство позволяет налогоплательщикам выплачивать всю сумму только легкими частями в течение более длительного периода времени. Таким образом, инвесторы выигрывают, поскольку они также могут получать проценты по неуплаченному налогу.
В некоторых случаях правовой иммунитет не предоставляется, поэтому, если налогооблагаемый доход был получен в результате какой-либо незаконной деятельности, например, контрабанды наркотиков или других преступных действий, правительство все равно может привлечь налогоплательщика к ответственности.
С другой стороны, существуют некоторые схемы налоговой амнистии, которые также предоставляют юридическую амнистию. Эти схемы в основном обещают, что правительство просто закроет глаза на источник налогооблагаемого дохода. Правительство обещает не проводить никаких расследований или раскрывать какую-либо информацию после того, как получит налоговые поступления, которые им причитаются.
Существует несколько возможных причин налоговой амнистии.
В период кризиса могут возникнуть финансовые трудности налогоплательщиков, а также увеличение государственных расходов. Налоговые амнистии считаются необходимыми для того, чтобы собрать хотя бы часть налоговых претензий. Это также помогает облегчить бремя налогоплательщиков, которые не в состоянии выплатить налоговые долги, и оживить рынок.
Возможность налоговой амнистии может быть использована политическими партиями для получения большего количества голосов, когда приближается следующий избирательный период. Определение масштабов амнистии является исключительно политическим решением и находится во власти правительства.
Для устранения существующих неясностей, дефектных точек системы и внесения радикальных изменений в налоговую систему может потребоваться ликвидация прошлых периодов. Также трудно и административно изнурительно взыскивать налоговую задолженность с налогоплательщиков, испытывающих финансовые трудности. Налоговые суды имеют большую рабочую нагрузку, а сбор налогов занимает много времени. Налоговая амнистия — простой и выгодный способ решения этих административных проблем.
Многие положительные эффекты и причины налоговой амнистии являются эффектами только в краткосрочной перспективе. Налоговая амнистия также имеет много противников из-за долгосрочных последствий для общества. Главная причина в том, что мы все должны быть равны с точки зрения закона и справедливости. Налоговая амнистия дает преимущество тем, кто нарушает закон. Люди теряют доверие к справедливости, а наказания теряют свою эффективность. Это может привести к снижению нравственности и росту налоговых преступлений. Некоторые из этих негативных эффектов могут быть устранены с помощью строгого регулирования и тщательного выбора тех, кто может получить налоговую амнистию. Налоговая амнистия — это ограниченная по времени возможность для определенной группы налогоплательщиков заплатить определенную сумму в обмен на прощение налогового обязательства, относящегося к предыдущему налоговому периоду или периодам, и без страха уголовного преследования. [8] Канада решает эту проблему, отменяя только штраф и продолжая взимать задолженность по налогу и проценты за просрочку, лишая тех, кто нарушает закон, преимущества, сохраняя при этом стимул для них платить добровольно. [9]
В прошлом Австралия реализовала несколько программ налоговой амнистии, включая инициативу «Project DO IT» в 2014 году и «Taxation Amnesty Initiative» в 2007 году. Инициатива налоговой амнистии была уникальной программой, которая позволяла соответствующим требованиям лицам и предприятиям раскрывать любые налоговые обязательства, которые не были сообщены или занижены, без возникновения юридических последствий. Программа предусматривала сниженную ставку штрафа для тех, кто добровольно раскрыл свои налоговые обязательства. Инициатива завершилась 31 января 2008 года. [10] Целью проекта DO IT было мотивировать людей и компании раскрывать любые доходы или прирост капитала, которые не были сообщены или занижены в Австралийском налоговом управлении (ATO). [11] Тем, кто решил добровольно раскрыть свои налоговые обязательства, была предоставлена возможность получить сниженные штрафы и защиту от уголовного преследования. [12] Программа официально завершилась 19 декабря 2014 года. Во время налоговой амнистии в Австралии в 2014 году тысячи богатых австралийцев задекларировали миллиарды долларов в необлагаемых налогом активах и доходах, спрятанных на банковских счетах в других странах, таких как Швейцария. [13] [14]
В 2004 году бельгийский парламент принял закон, позволяющий лицам, облагаемым бельгийским подоходным налогом, упорядочить незадекларированные или необлагаемые налогом активы, которыми они владели до 1 июня 2003 года. [15] Правительство увеличило необлагаемую налогом часть для физических лиц с части с 10 160 евро до 13 500 евро. [16] Закон направлен на ликвидацию текущей налоговой системы, которая оценивает некоторые выгоды в натуральной форме по фиксированной ставке, что приводит к более низкой сумме налога, чем их фактическая стоимость. В соответствии с новой системой определенные выгоды в натуральной форме, такие как бесплатное жилье, коммунальные услуги или домашний персонал, предоставляемые компанией своему директору, будут облагаться налогом по их фактической стоимости. [16] Для крупных компаний предлагаемые государством изменения в режиме «Окончательно облагаемого налогом дохода» (RDT/DBI) потребуют, чтобы акции удерживались с определенной и прочной связью между компанией-акционером и компанией, акции которой удерживаются. . Предыдущая двухступенчатая система учета дивидендов в налогооблагаемой базе компании-акционера с последующим их вычетом может измениться на полное освобождение дивидендов от уплаты налога. [16] Кроме того, предлагаемые изменения могут отменить льготный налоговый режим для инвестиционных компаний, известный как «SICAV RDT» / DBI-Bevek». Налоговая реформа, реализованная в Бельгии в 2017 году, включала значительные структурные изменения, направленные на расширение налоговой базы при одновременном снижении общей налоговой ставки. [16] [17]
В Канаде действует налоговая амнистия в соответствии с Законом о подоходном налоге для правонарушений, связанных с подоходным налогом, и в соответствии с Законом об акцизном налоге для вопросов GST/HST (налог на товары и услуги/гармонизированный налог с продаж). Налоговая амнистия упоминается Канадским налоговым агентством как Программа добровольного раскрытия информации (VDP) и имеет свои установленные законом полномочия в соответствии с подпунктом 220(3.1) Закона о подоходном налоге и разделами 88 и 281.1 ETA, в которых изложены правила подачи заявлений на освобождение налогоплательщиков. Это освобождение доступно в течение 10-летнего периода до даты подачи и распространяется на неподанные налоговые декларации и неподанные информационные декларации, такие как формы офшорных активов T1135 или T1134, а также уклонение от уплаты налогов в форме незадекларированного дохода или сверх заявленных расходов или вычетов. Правомочные налогоплательщики получат полное освобождение от штрафных санкций, избежат любого возможного судебного преследования за уклонение от уплаты налогов. Только штраф будет отменен, а причитающиеся налоги и проценты по задолженности должны быть выплачены, если иное не отменено. [18] [9] Проценты будут отменены только в трех случаях: чрезвычайные обстоятельства, действия CRA (задержки обработки или ошибки в опубликованных материалах) или неспособность платить или финансовые трудности. [9] [19]
В 1986 году правительство Жака Ширака приняло решение о налоговой амнистии для компаний и лиц, которые скрыли прибыль или доходы в налоговых убежищах. Компании и лица, которые вернули свои деньги во Францию, должны были платить фиксированную ставку в 10%. Более 16 миллиардов франков вернулись во Францию в 1986 году. [20]
В 2004 году Германия объявила налоговую амнистию в связи с уклонением от уплаты налогов. [21]
30 сентября 2010 года греческий парламент ратифицировал законопроект, проталкиваемый греческим правительством в попытке увеличить доходы, предоставляя налоговую амнистию миллионам граждан Греции путем уплаты всего 55 процентов непогашенных долгов. [22] [23] [24] В 2011 году Европейская комиссия обратилась к Греции с просьбой изменить ее налоговое законодательство, поскольку ее налоговая амнистия была сочтена дискриминационной и несовместимой с договорами Европейского союза. [25]
Правительство Индии разрешило людям декларировать свои нераскрытые доходы в Схеме декларации доходов 2016 года и платить в общей сложности 45% налога за единовременное урегулирование. Было сделано около 64 275 раскрытий на сумму ₹652,5 млрд (US$9,4 млрд). Схема была продолжением демонетизации, когда премьер-министр страны Нарендра Моди отменил банкноты достоинством 500 и 1000 рупий в попытке вывести наличные, полученные незаконным путем, или полученные законным путем, но никогда не раскрываемые. [26]
После нескольких программ налоговой амнистии, запущенных в 1964, 1984 и 2008 годах, Индонезия применила еще одну налоговую амнистию в 2016 году. После 3 последовательных трехмесячных периодов в 2016 и 2017 годах, закончившихся 31 марта 2017 года, обязательство по репатриации составило 146,6 триллиона рупий, но реализация составила 128,3 триллиона рупий или около 9,61 миллиарда долларов. [3] [4] В то время как декларация активов составила 4 855 триллионов рупий от 956 тысяч налогоплательщиков. [27] Результат очень успешный. Это новый мировой рекорд, который побил программу налоговой амнистии Италии 2009 года с 1 179 триллионами рупий и репатриированными 59 триллионами рупий. [28]
В 2001 году Италия ввела налоговую амнистию, которая стала известна как Scudo Fiscale ( налоговый щит ), и которая была продлена в 2003 году. [29]
В 2009 году итальянская налоговая амнистия обложила репатриированные активы фиксированным налогом в размере 5%. [30] В общей сложности было задекларировано около 80 миллиардов евро активов, что привело к налоговым поступлениям в размере 4 миллиардов евро. [31] Банк Италии подсчитал, что итальянские граждане держали около 500 миллиардов евро незадекларированных средств за пределами страны. [32]
Она была введена во время объявления бюджета на 2019 год 2 ноября 2018 года. [33] Начиная с июня 2023 года и до конца 2024 года правительство предложило реализовать еще один раунд программы под названием «Специальная программа добровольного раскрытия информации». Это обеспечит полное освобождение от штрафов и будет добровольным для участия отдельных лиц. [34] Джагдев Сингх, руководитель отдела налогов Pwc в Малайзии, заявил, что эти дополнения к программе 2019 года внесут положительный вклад в государственные доходы, поскольку предыдущая амнистия по прямым налогам принесла дополнительные налоги и штрафы на сумму около 8 млрд ринггитов. [34]
В Норвегии в 2008–2016 годах была реализована программа налоговой амнистии для налогоплательщиков, у которых были нераскрытые активы, спрятанные за границей. Налогоплательщики, которые раскрыли свои активы, не подверглись штрафам или уголовным санкциям. Исследование 2022 года показало, что это привело к тому, что около 1500 человек раскрыли свои активы. Налоги, уплачиваемые этими лицами, впоследствии увеличились на 30%. [35]
В 2018 году Пакистан ввел схему налоговой амнистии, которая принесла 1 млрд долларов США или 121 млрд рупий налоговых поступлений от физических лиц, ассоциаций лиц и корпораций, которые декларируют свои активы в этой схеме. [36]
Филиппины ввели Закон о налоговой амнистии 2019 года или Закон о республике № 11213 [37] , который был подписан в качестве закона 14 февраля 2019 года с вето-сообщением президента Родриго Р. Дутерте. Указанный закон был опубликован в Official Gazette 18 февраля 2019 года и вступил в силу 5 марта 2019 года, то есть на 15-й день после официальной публикации. В результате Бюро внутренних доходов, которое является основным агентством по сбору налогов правительства, опубликовало правила и положения по применению налоговой амнистии, два из которых — Положение о доходах № 4-2019: Амнистия по налоговым просрочкам [38] , выпущенное 5 апреля 2019 года, и Положение о доходах № 6-2019: Амнистия по налогу на имущество [39] , выпущенное 29 мая 2019 года.
Португалия ввела налоговые амнистии в 2005 и 2010 годах. [40] Программа «Regressar» была введена в Португалии в 2019 году с целью побудить португальских экспатриантов, покинувших страну до 2015 года, вернуться и внести свой вклад в рост страны. [41] Программа включает в себя инициативу налоговой амнистии, которая позволяет лицам с неуплаченными налоговыми обязательствами погасить свои взносы с уменьшенными штрафами и процентными ставками. Чтобы иметь право на участие в программе, лица должны соответствовать определенным критериям, таким как сохранение своего налогового резидентства в Португалии в течение как минимум трех лет. Эта программа была продлена до конца 2023 года и была признана правительством успешной, при этом многие лица воспользовались возможностью нормализовать свой налоговый статус и инвестировать в страну. [41]
В 2007 году российская программа налоговой амнистии собрала $130 млн за первые шесть месяцев. Российская программа не была открыта для тех, кто ранее был осужден за налоговые преступления, такие как уклонение от уплаты налогов. [42]
В 2003 году Южная Африка приняла Закон об амнистии по контролю за валютой и внесении поправок в налоговое законодательство , налоговую амнистию. [43] Несколько инициатив по налоговой амнистии были реализованы в Южной Африке в прошлом. Самая последняя программа называлась «Специальная программа добровольного раскрытия информации», которая была введена в 2017 году и завершена в августе того же года. SARS посчитала программу успешной, поскольку более 2000 налогоплательщиков воспользовались программой для раскрытия своих ранее нераскрытых офшорных активов и доходов. [44] Однако налогоплательщики, которые не раскрыли свои офшорные активы и доходы с момента прекращения действия программы, рискуют получить существенные штрафы и возможность уголовного преследования, если их обнаружит SARS.
В 2012 году министр экономики и конкурентоспособности Испании Кристобаль Монторо объявил об амнистии за уклонение от уплаты налогов для незадекларированных активов или тех, которые спрятаны в налоговых убежищах . Репатриация будет разрешена при уплате 10-процентного налога, без уголовного наказания. [45]
Во многих штатах США были налоговые амнистии. [46] Город Лос-Анджелес собрал 18,6 млн долларов в рамках своей программы налоговой амнистии 2009 года, заявив, что сумма на 8,6 млн долларов больше, чем ожидалось, и что предприятия сэкономили 6,7 млн долларов в виде штрафов. [47] Штат Луизиана собрал 450 млн долларов в рамках своей программы налоговой амнистии 2009 года, что в три раза больше, чем ожидалось, по словам губернатора -республиканца Бобби Джиндала . [48]
Отдел уголовных расследований IRS имеет давнюю практику предоставления налоговой амнистии налогоплательщикам, совершившим налоговые преступления, обычно уклонение от уплаты налогов . После Второй мировой войны административная политика Налоговой службы США заключалась в предоставлении амнистии от уголовного преследования налогоплательщикам, которые добровольно раскрыли свою недоплату налогов. [49] Несмотря на защиту от уголовного преследования, такие налогоплательщики по-прежнему подлежали любым гражданским штрафам или процентам, которые применялись в отношении неуплаченных налогов. [50]
В законопроекте Сената США 2007 года , который не стал законом, была предложена налоговая амнистия для нелегальных иммигрантов. Налоговая амнистия была поддержана тогдашним президентом Джорджем Бушем-младшим и его министром внутренней безопасности Майклом Чертоффом . [51]
Streamlined Foreign Offshore Procedures, установленные IRS в 2012 году, предлагают налогоплательщикам США, проживающим за рубежом, путь соответствия для исправления прошлых непреднамеренных упущений иностранных доходов и активов без определенных штрафов. Чтобы иметь право, налогоплательщики должны соответствовать определенным критериям нерезидентства и предоставить полную документацию, включая подтверждение непреднамеренного поведения. [52]
26 июня 2012 года комиссар IRS Даг Шульман заявил, что программы IRS по добровольному раскрытию информации об офшорах на данный момент собрали более 5 миллиардов долларов в виде налоговых задолженностей, процентов и штрафов по 33 000 добровольных раскрытий, сделанных в рамках первых двух программ. [53]
{{cite web}}: CS1 maint: multiple names: authors list (link)