Частные письма-решения ( PLR ) в Соединенных Штатах представляют собой письменные решения Налоговой службы США (IRS) в ответ на запросы налогоплательщиков о предоставлении рекомендаций. [1] Письмо-решение представляет собой «письменное заявление, выданное налогоплательщику Управлением помощника главного юрисконсульта Управления главного юрисконсульта или Отделом освобожденных от налогов и государственных организаций, которое интерпретирует и применяет налоговое законодательство к определенному набору фактов». [2]
Письменное постановление обязывает как IRS, так и налогоплательщика, запрашивающего его (в случае дальнейшего оспаривания или судебного разбирательства), но только эти стороны, поэтому на постановление не могут ссылаться как на прецедент другие налогоплательщики. Однако IRS имеет возможность отредактировать личное содержание письма-постановления и выдать его как постановление о доходах , которое может стать обязательным для всех налогоплательщиков и IRS.
Начиная с 1997 года, общедоступные отчеты о налогообложении доступны в электронном читальном зале Налоговой службы США (см. 26 USC § 6110).
Технический консультативный меморандум (TAM) похож на письмо-решение, но обычно его получают в ходе проверки IRS. TAM обычно выдается офисом помощника главного юрисконсульта IRS комиссару отдела IRS или директору апелляционной зоны IRS. TAM выдается после запроса на помощь, возникшего в ходе «любого разбирательства» в IRS. [3]
Запрос на консультацию должен касаться толкования и применения законов о внутренних доходах, налоговых соглашений, нормативных актов, постановлений о доходах или других прецедентов к определенному набору фактов для определения правильного налогообложения статьи в году, в котором проводится аудит или апелляция.