В Соединенных Штатах план 403(b) представляет собой пенсионный накопительный план с налоговыми льготами , доступный для государственных образовательных организаций , некоторых некоммерческих работодателей (только для организаций Налогового кодекса 501(c)(3) ), кооперативных организаций больничного обслуживания и самозанятых священников в Соединенных Штатах . [1] Он имеет налоговый режим, аналогичный плану 401(k) , особенно после Закона об экономическом росте и согласовании налоговых льгот 2001 года . [2] Оба плана также требуют, чтобы распределения начинались с 72 лет (согласно правилам, обновленным в 2020 году), что известно как требуемые минимальные распределения (RMD) . [3] Распределения обычно облагаются налогом как обычный доход.
Отсрочки выплаты заработной платы сотрудникам в план 403(b) производятся до уплаты подоходного налога и могут увеличиваться с отсрочкой уплаты налога до тех пор, пока деньги не будут облагаться налогом как доход при снятии с плана.
Планы 403(b) также называются аннуитетами с налоговой защитой ( TSA ), хотя с 1974 года они больше не ограничиваются формой аннуитета, и участники также могут инвестировать в паевые инвестиционные фонды . [4]
Закон о пенсионном обеспечении сотрудников (ERISA) не требует, чтобы планы 403(b) были технически «квалифицированными» планами (т. е. планами, регулируемыми Налоговым кодексом США 401(a)), но планы 403(b) имеют тот же общий вид, что и квалифицированные планы. Хотя эта опция доступна, неизвестно, насколько она распространена или был ли запущен или изменен какой-либо план 403(b) для соответствия требованиям ERISA. Это связано с тем, что основное преимущество планов ERISA для участников заключалось в случае банкротства владельца счета, но это преимущество прекратило свое существование после того, как Закон о предотвращении злоупотреблений при банкротстве и защите прав потребителей от октября 2007 года распространил защиту от банкротства на планы 403(b). Хотя они различаются в некоторых фундаментальных отношениях, квалифицированные и неквалифицированные планы кажутся участнику почти одинаковыми, а доступные варианты очень похожи. Единственными важными отличиями для участников являются некоторые дополнительные способы, которыми они могут снять деньги работодателя, а не деньги отсрочки зарплаты, до типичного ограничения в 59½ лет, но только если план финансируется аннуитетами , а не паевыми инвестиционными фондами . Федеральное правительство хочет устранить это различие в предлагаемых правилах, которые, как ожидается, будут окончательно утверждены в 2007 году. [ требуется обновление ]
С точки зрения администрирования плана, планы 403(b) не имеют многих из тех же технических трудностей, что и планы 401(k), таких как тестирование на дискриминацию, особенно если план не является планом ERISA. Если план является планом ERISA (работодатель делает взносы на счета сотрудников), существуют дополнительные ограничения и административные вопросы, применимые к этим взносам работодателя, но не в случае плана государственного работодателя, который не подлежит тестированию на дискриминацию .
Взносы по отсрочке выплаты заработной платы не подлежат сложной проверке на дискриминацию. Планы 403(b) вместо этого подлежат всеобщей доступности, что, вкратце и в общем, означает, что всем сотрудникам должно быть разрешено делать взносы по отсрочке выплаты заработной платы. Планы 403(b) также имеют более простые и менее затратные требования к ежегодной отчетности по форме 5500 Налоговой службы США (IRS), включая отсутствие требования о независимом аудиторе, применимого к квалифицированным планам с более чем 100 участниками плана. [5]
9 декабря 2008 года IRS предоставила спонсорам плана 403(b) отсрочку на один год для принятия письменного плана. Хотя положения о льготах от IRS дают спонсорам плана 403(b) целый год для принятия письменного плана, планы по-прежнему должны действовать в соответствии с требованиями плана 403(b). Если человек принял план 403(b) и его возраст менее 59½ лет, то он не может инициировать досрочное снятие, если только он не сможет продемонстрировать инициирующее событие, такое как финансовые трудности, инвалидность или увольнение со службы. В этом случае IRS также взимает обязательные 10% федеральных налогов, и они дополнительно облагаются налогом как обычный доход. [5]
До принятия закона о реформе банкротства в 2005 году 403(b), который не был планом ERISA, не имел защищенного статуса как имущество, которое могло быть заявлено как освобожденное должником в соответствии с Кодексом США о банкротстве . В деле In re Barnes , 264 BR 415 (Bankr. ED Mich. 2001) судья Спектор постановил, что аннуитет с фиксированным доходом не был таким трастом и мог быть получен кредиторами. Переменный счет считался подпадающим под действие 541(c)(2) и, таким образом, был защищен. [6] Согласно пересмотренным законам о банкротстве, счета 403(b), IRA и другие пенсионные счета, как правило, защищены от кредиторов при банкротстве.
По этой причине наличие пункта ERISA против отчуждения [5] защищало пенсии до пересмотра закона о банкротстве, предоставляя этим пенсиям такую же защиту, как и расточительному трасту . Некоторые критики утверждали, что это несоизмеримое отношение к аналогичным пенсионным схемам и что требовалась более последовательная защита. Конгресс США принял этот аргумент близко к сердцу в реформе банкротства 2005 года .
Начиная с 2006 года, планы 403(b) и 401(k) могут также включать назначенные взносы Roth, т. е. взносы после уплаты налогов, которые позволят снимать средства без уплаты налогов при соблюдении определенных требований. В первую очередь, назначенные взносы Roth должны быть в плане не менее пяти налоговых лет, и вам должно быть не менее 59 лет.
Церковный план — это пенсионный план, созданный и поддерживаемый освобожденной от налогов церковью, собранием церквей или ассоциацией церквей для своих сотрудников. [7] [8] Церковные планы не подпадают под действие Закона о пенсионном обеспечении сотрудников 1974 года (ERISA), если только они добровольно не сделают необратимый выбор подпадать под действие ERISA. [9] [10]
Церковный план может быть планом с установленными выплатами , планом с установленными взносами или планом отложенной компенсации . [11]
Церковный план, не подпадающий под действие ERISA, не обязан подавать форму IRS 5500, а также не обязан распространять краткие годовые отчеты, краткие описания планов или сводки существенных изменений среди участников плана. [11] Церковные планы, как правило, подчиняются законам штата. Церковный план с установленными выплатами не обязан платить в соответствии со страховкой прекращения плана Pension Benefit Guaranty Corporation . [11]