Корпорация C , согласно федеральному закону США о подоходном налоге , — это любая корпорация , которая облагается налогом отдельно от своих владельцев. Корпорация AC отличается от корпорации S , которая, как правило, не облагается налогом отдельно. Многие компании, включая большинство крупных корпораций, рассматриваются как корпорации C для целей федерального подоходного налога США. Корпорации C и корпорации S обладают ограниченной ответственностью , но только корпорации C облагаются налогом на прибыль корпораций. [1]
Как правило, все коммерческие корпорации автоматически классифицируются как корпорации C, если только корпорация не выбирает вариант рассматривать корпорацию как сквозную организацию, известную как корпорация S. Корпорация S не облагается подоходным налогом; вместо этого ее акционеры облагаются налогом на свои пропорциональные доли дохода на основе их акций. [2] Чтобы иметь право на выбор корпорации S, акции корпорации должны принадлежать резидентам, гражданам или определенным квалификационным трастам. Корпорация может квалифицироваться как корпорация C независимо от каких-либо ограничений на количество акционеров, иностранных или отечественных.
В Соединенных Штатах корпорации создаются в соответствии с законами штата или округа Колумбия. Процедуры сильно различаются в зависимости от штата. Некоторые штаты разрешают создание корпораций посредством электронной подачи документов на веб-сайте штата. [3] Все штаты требуют уплаты сбора (часто менее 200 долларов США) при регистрации. [4] Большинство штатов выдают корпорациям свидетельство о регистрации при регистрации. Большинство корпоративных законов штатов требуют, чтобы основным руководящим документом было либо свидетельство о регистрации, либо официальные учредительные документы. Многие корпорации также принимают дополнительные руководящие правила, известные как уставы. Большинство законов штатов требуют, чтобы был как минимум один директор и как минимум два должностных лица, все из которых могут быть одним и тем же лицом. Как правило, для должностных лиц или директоров нет требований к месту жительства. Иностранные граждане обязаны создавать корпорации через зарегистрированных агентов во многих штатах. [5]
Корпорации обязаны выпускать финансовую отчетность в Соединенных Штатах. Финансовая отчетность может быть представлена на любой комплексной основе, включая базу подоходного налога. Нет необходимости назначать аудиторов, если только корпорация не является публичной и, таким образом, не подчиняется требованиям Закона Сарбейнса-Оксли .
Любое распределение из доходов и прибыли корпорации C рассматривается как дивиденд для целей подоходного налога США. [6] «Доходы и прибыль» — это налоговая концепция, аналогичная концепции нераспределенной прибыли в финансовом учете. [7] Исключения применяются для рассмотрения определенных распределений как произведенных в обмен на акции, а не как дивиденды. Такие исключения включают распределения при полном прекращении интересов акционера [8] и распределения при ликвидации корпорации. [9]
Ставка корпоративного налога составляет 21%, начиная с 1 января 2018 года после принятия Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года 20 декабря 2017 года. [10]
Вплоть до 2017 года Налоговая служба США (IRS) взимала налог на основе следующей шкалы для «большинства корпораций», за исключением «квалифицированных корпораций по оказанию персональных услуг» и некоторых других случаев: [12]
