stringtranslate.com

Закон о налоге на восстановление экономики 1981 года

Президент Рональд Рейган подписывает законопроект в Ранчо дель Сьело в 1981 году.

Закон о налоге на экономическое восстановление 1981 года ( ERTA ), или сокращение налогов Кемпа-Рота , был законом, который ввел значительное сокращение налогов, призванное стимулировать экономический рост. Закон был принят 97-м Конгрессом США и подписан президентом США Рональдом Рейганом . Система ускоренного возмещения расходов (ACRS) [1] была основным компонентом Закона и была изменена в 1986 году, чтобы стать Модифицированной системой ускоренного возмещения расходов (MACRS). [2]

Представитель Джек Кемп и сенатор Уильям Рот , оба республиканцы , почти добились принятия налогового сокращения во время президентства Картера , но президент Джимми Картер опасался увеличения дефицита и поэтому предотвратил принятие законопроекта. Рейган сделал крупное налоговое сокращение своим главным приоритетом после вступления в должность. Демократы сохранили большинство в Палате представителей США во время 97-го Конгресса, но Рейган убедил консервативных демократов, таких как Фил Грэмм, поддержать законопроект. Закон был принят Конгрессом США 4 августа 1981 года и был подписан Рейганом 13 августа 1981 года. Это было одно из крупнейших налоговых сокращений в истории США, [3] и ERTA и Закон о налоговой реформе 1986 года известны вместе как налоговые сокращения Рейгана . [4] Наряду с сокращениями расходов, налоговые сокращения Рейгана были центральным элементом того, что некоторые современники называли консервативной « революцией Рейгана ».

В акт было включено всеобщее снижение ставок федерального подоходного налога . Самая высокая предельная ставка налога снизилась с 70% до 50%, самая низкая предельная ставка с 14% до 11%. Чтобы предотвратить дальнейшее сползание ставок , новые налоговые ставки были проиндексированы с учетом инфляции . Также были снижены налоги на имущество , налоги на прирост капитала и корпоративные налоги.

Критики закона утверждают, что он ухудшил дефицит федерального бюджета, но сторонники приписывают ему поддержку экономики в 1980-х годах. Сторонники предложения утверждали, что налоговые льготы увеличат налоговые поступления. Однако налоговые поступления снизились по сравнению с базовым уровнем без льгот из-за налоговых льгот, а дефицит бюджета резко возрос во время президентства Рейгана . [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11]

Значительная часть Закона 1981 года была отменена в сентябре 1982 года Законом о налоговом равенстве и фискальной ответственности 1982 года (TEFRA), который иногда называют крупнейшим повышением налогов за послевоенный период .

Краткое содержание

Управление налогового анализа Министерства финансов США резюмировало налоговые изменения следующим образом: [12]

Изменения в ускоренной амортизации были отменены Законом о налоговой справедливости и фискальной ответственности 1982 года , а исключение процентов в размере 15% было отменено до того, как оно вступило в силу Законом о сокращении дефицита 1984 года . Максимальные расходы при расчете кредита были увеличены с 2000 до 2400 долларов США для одного ребенка и с 4000 до 4800 долларов США для не менее двух детей. Кредит увеличился с 20% или максимум с 400 или 800 долларов США до 30% от дохода в размере 10 000 долларов США или менее. Кредит в размере 30% уменьшается на 1% за каждые 2000 долларов США заработанного дохода до 28 000 долларов США. При 28 000 долларов США кредит за заработанный доход составлял 20%.

Сумма для налогоплательщика, состоящего в браке, для подачи совместной декларации увеличилась в соответствии с Законом о налоге на экономическое восстановление до 125 000 долларов с 100 000 долларов, разрешенных в соответствии с Законом 1976 года. Одинокий человек был ограничен исключением в размере 62 500 долларов. Также было увеличено единовременное исключение прибыли, полученной от продажи основного места жительства лицом в возрасте не менее 55 лет. [13]

История законодательства

Представитель Джек Кемп и сенатор Уильям Рот , оба республиканцы, почти добились принятия значительного снижения налогов во время президентства Картера , но президент Джимми Картер не допустил принятия законопроекта из-за опасений по поводу дефицита. [14] Сторонники экономики предложения, такие как Кемп и Рейган, утверждали, что снижение налогов в конечном итоге приведет к увеличению доходов правительства из-за экономического роста, что оспаривалось многими экономистами. [15]

Вступив в должность, Рейган сделал принятие законопроекта своим главным внутренним приоритетом. Поскольку демократы контролировали Палату представителей, принятие любого законопроекта потребовало бы поддержки некоторых демократов Палаты в дополнение к поддержке республиканцев. [16] Победа Рейгана в президентской кампании 1980 года объединила республиканцев вокруг его лидерства, и консервативные демократы, такие как Фил Грэмм из Техаса (который позже перешел в другую партию ), стремились поддержать некоторые консервативные политические решения Рейгана. [17]

В течение 1981 года Рейган часто встречался с членами Конгресса и уделял особое внимание завоеванию поддержки консервативных южных демократов. [16] В июле 1981 года Сенат проголосовал 89–11 за законопроект о сокращении налогов, одобренный Рейганом, а Палата представителей одобрила законопроект 238–195 голосами. [18] Успех Рейгана в принятии крупного налогового законопроекта и сокращении федерального бюджета был воспринят некоторыми репортерами как « революция Рейгана ». Один обозреватель написал, что законодательный успех Рейгана представлял собой «самую внушительную внутреннюю инициативу, которую любой президент проводил со времен Ста дней Франклина Рузвельта ». [19]

Система ускоренного возмещения затрат

Система ускоренного возмещения расходов (ACRS) [20] [1] была основным компонентом Закона и была изменена в 1986 году, став Модифицированной системой ускоренного возмещения расходов .

Система изменила способ, которым амортизационные вычеты разрешены для целей налогообложения. Активы были помещены в категории: 3, 5, 10 или 15 лет жизни. [21] Сокращение налоговых обязательств принесло бы больше денег в карманы владельцев бизнеса для содействия инвестициям и экономическому росту. [22]

Например, сельскохозяйственная отрасль переоценила свои сельскохозяйственные активы. Такие предметы, как автомобили и свиньи, получили 3-летнюю амортизационную стоимость, а такие вещи, как здания и земля, имели 15-летнюю амортизационную стоимость. [23]

Последствия

Наиболее продолжительным воздействием и значительным изменением Закона стала индексация параметров налогового кодекса с учетом инфляции [20], начавшаяся в 1985 году. Шесть из девяти федеральных налоговых законов между 1968 и 1981 годами представляли собой налоговые льготы, компенсирующие вызванное инфляцией смещение ставок . [12] Инфляция была особенно высокой в ​​течение пяти лет, предшествовавших Закону, и одно только смещение ставок привело к увеличению поступлений федерального индивидуального подоходного налога с 7,94% до более чем 10% ВВП. [24] Даже после принятия Закона поступления федерального индивидуального подоходного налога никогда не опускались ниже 8,05% ВВП. В сочетании с индексацией это устранило необходимость в будущих налоговых льготах для решения этой проблемы. [24]

Первые 5% из 25% общих сокращений были произведены с 1 октября 1981 года. Дополнительные 10% начались с 1 июля 1982 года, за которыми последовало третье снижение на 10%, начавшееся с 1 июля 1983 года. [25]

В результате этого и других налоговых актов в 1980-х годах верхние 10% платили 57,2% от общего подоходного налога к 1988 году, по сравнению с 48% в 1981 году, но доля нижних 50% заработков упала с 7,5% до 5,7% за тот же период. [25] Общая доля, приходящаяся на средние доходы 50-го и 95-го процентилей, снизилась с 57,5% до 48,7% в период с 1981 по 1988 год. [26] Большая часть роста может быть отнесена к снижению налогов на прирост капитала. Кроме того, продолжающаяся рецессия и высокий уровень безработицы способствовали стагнации среди других групп доходов до середины 1980-х годов. [27]

В соответствии с ERTA предельные налоговые ставки снизились (максимальные ставки с 70% до 50%), а налог на прирост капитала был снижен с 28% до 20%. Доход от налога на прирост капитала увеличился на 50% с 12,5 млрд долларов в 1980 году до более чем 18 млрд долларов в 1983 году. [25] В 1986 году доход от налога на прирост капитала вырос до более чем 80 млрд долларов; после восстановления ставки с 20% до 28% с 1987 года доходы от прироста капитала снижались до 1991 года. [25]

Критики утверждают, что налоговые льготы ухудшили бюджетный дефицит. Сторонники Рейгана приписывают им помощь экономическому росту 1980-х годов [28] , что в конечном итоге снизило дефицит. Достигнув пика в 1986 году в размере 221 миллиарда долларов, дефицит упал до 152 миллиардов долларов к 1989 году [29]. Управление налогового анализа подсчитало, что закон снизил федеральные доходы от подоходного налога на 13% по сравнению с тем, какими они были бы при отсутствии законопроекта. [30]

Канада, которая приняла индексацию подоходного налога в начале 1970-х годов, столкнулась с дефицитом на уровне, схожем и даже большем, чем в Соединенных Штатах в конце 1970-х и начале 1980-х годов. [31]

Непартийная служба Конгресса США по исследованиям (в Библиотеке Конгресса ) опубликовала в 2012 году отчет, в котором анализировалось влияние налоговых ставок с 1945 по 2010 год. В нем сделан вывод о том, что максимальные налоговые ставки не оказывают положительного влияния на экономический рост, сбережения, инвестиции или рост производительности. Однако снижение максимальных налоговых ставок увеличивает неравенство доходов: [32]

Снижение верхних налоговых ставок, по-видимому, не коррелирует с ростом сбережений, инвестиций и производительности. Верхние налоговые ставки, по-видимому, имеют малое или вообще не имеют отношения к размеру экономического пирога. Однако снижение верхних налоговых ставок, по-видимому, связано с растущей концентрацией дохода в верхней части распределения доходов. [33]

Налоговые поступления от богатых сократились, и большая часть возросшего богатства была собрана в верхней части налоговой шкалы. [34] [20]

Рейган вступил в должность с государственным долгом около 900 миллиардов долларов, высоким уровнем безработицы и общественным недоверием к правительству. Закон был разработан, чтобы предоставить налоговые льготы всем гражданам в надежде на подстегивание экономики и создание большего богатства в стране. К лету 1982 года двойная рецессия, возвращение высоких процентных ставок и растущий дефицит убедили Конгресс, что Закон не дал результатов, на которые надеялась администрация Рейгана. Во многом по инициативе председателя Финансового комитета Сената Роберта Доула большинство сокращений личных налогов были отменены в сентябре 1982 года Законом о налоговом равенстве и фискальной ответственности 1982 года (TEFRA), но, что наиболее важно, не индексацией ставок индивидуального подоходного налога. Когда Рейган покинул свой пост, государственный долг утроился и составил около 2,6 триллиона долларов.

Социолог Моника Прасад утверждает, что подобные налоговые льготы стали популярными среди кандидатов-республиканцев, поскольку они были хорошо восприняты избирателями и могли помочь кандидатам избраться. [35]

Ссылки

  1. ^ ab Steve Lohr (21 февраля 1981 г.). «Влияние амортизации на налоги». The New York Times .
  2. ^ "Налоговая форма на амортизацию" (PDF) . The New York Times .
  3. ^ Петулла, Сэм; Йеллин, Тал (30 января 2018 г.). «Крупнейшее снижение налогов в истории? Не совсем так». CNN . Получено 6 апреля 2019 г.
  4. ^ Кесслер, Гленн (10 апреля 2015 г.). «Утверждение Рэнда Пола о том, что налоговые льготы Рейгана привели к «большему доходу» и «десяткам миллионов рабочих мест». Washington Post . Получено 16 октября 2015 г.
  5. ^ «Могут ли страны снизить налоги и увеличить доходы?». The Economist . ISSN  0013-0613 . Получено 13 июня 2020 г.
  6. ^ «Как налоговая реформа Республиканской партии соотносится с налоговыми законопроектами эпохи Рейгана». PBS NewsHour . 2017-12-04 . Получено 2020-06-13 .
  7. ^ Chait, J. (2007). The Big Con: How Washington Got Hoodwined and Hijacked by Crackpot Economics. Бостон: Houghton Mifflin. ISBN 978-0-618-68540-0.
  8. ^ «Утверждение Рэнда Пола о том, что налоговые льготы Рейгана привели к «большему доходу» и «десяткам миллионов рабочих мест». The Washington Post . 2015. Исследование Министерства финансов о влиянии налоговых законопроектов с 1940 года, впервые опубликованное в 2006 году и позднее обновленное, показало, что налоговые льготы 1981 года сократили доходы на 208 миллиардов долларов за первые четыре года. (Эти цифры приведены в постоянных долларах 2012 года.)
  9. ^ "Как налоговые льготы Рейгана сработали". NPR.org . Получено 14 июня 2020 г.
  10. ^ Министерство финансов (сентябрь 2006 г.) [2003]. "Влияние крупных налоговых законопроектов на доходы" (PDF) . Министерство финансов США . Рабочий документ 81, таблица 2. Получено 28.11.2007 г.
  11. ^ «Урок истории: окупаются ли крупные налоговые льготы?». The Washington Post . 2017.
  12. ^ ab Office of Tax Analysis (сентябрь 2006 г.) [2003 г.]. "Влияние крупных налоговых законопроектов на доходы" (PDF) (пересмотренное издание). Министерство финансов США . Рабочий документ 81, стр. 12. Получено 18 июля 2009 г.
  13. ^ Бринер, Мерлин Г. «Закон о налоге на экономическое восстановление 1981 года». Архивировано из оригинала 2017-03-05.
  14. ^ Россинов, стр. 20
  15. ^ Паттерсон, стр. 154-155
  16. ^ аб Лейхтенбург, стр. 599-601.
  17. ^ Россинов, стр. 48–49
  18. ^ Россинов, стр. 61–62
  19. ^ Паттерсон, стр. 157
  20. ^ abc Грегг Истербрук (июнь 1982 г.). «Миф о гнетущих корпоративных налогах». Журнал Atlantic . стр. 59.
  21. ^ Фуллертон, Дон и Иоланда Коджицки-Хендерсон, «Долгосрочные эффекты системы ускоренного возмещения издержек», Обзор экономики и статистики , т. 67, № 3, 1985, стр. 363–372, в [1].
  22. ^ [14].
  23. ^ Батт, Марвин Т. «Оценка федеральных законов о подоходном налоге 1981 и 1982 годов: последствия для структуры размера ферм» , North Central Journal of Agricultural Economics , т. 7, № 2, 1985, стр. 9–19, в [2].
  24. ^ ab C. Eugene Steuerle (1992). Налоговое десятилетие: как налоги стали доминировать в общественной повестке дня. Urban Institute Press. стр. 43-44. ISBN 978-0877665229.
  25. ^ abcd Артур Лаффер (1 июня 2004 г.). «Кривая Лаффера: прошлое, настоящее и будущее». Heritage.org . Получено 5 ноября 2010 г. .
  26. ^ Объединенный экономический комитет (1996). "Сокращение налогов Рейгана: уроки налоговой реформы". house.gov . Архивировано из оригинала 26 февраля 2009 года . Получено 5 ноября 2010 года .
  27. ^ Бюджетное управление Конгресса (1986). "Последствия Закона о налоге 1981 года" . Получено 5 ноября 2010 г.
  28. ^ "Расширение Рейгана >Расширение Рейгана". Страница информации о Рональде Рейгане. Архивировано из оригинала 23 октября 2008 года . Получено 3 мая 2009 года .
  29. ^ Бюджет правительства США на 2011 финансовый год: исторические таблицы . Типография правительства США. 2010. С. 21–22. ISBN 978-0-16-084797-4.
  30. ^ Управление налогового анализа (сентябрь 2006 г.) [2003 г.]. "Влияние крупных налоговых законопроектов на доходы" (PDF) . treasury.gov/offices/tax-policy/offices/ota.shtml (пересмотренное издание). Министерство финансов США . Рабочий документ 81, стр. 12. Получено 18 июля 2009 г.
  31. ↑ Джун М. Пробин (23 августа 1981 г.). «Что индексация подоходных налогов дала Канаде». The New York Times . Галифакс, Новая Шотландия . Получено 04.12.2018 .
  32. ^ Рик Ангар, Беспартийный налоговый отчет Конгресса развенчивает основную консервативную экономическую теорию — Республиканская партия подавляет исследование, Forbes (2 ноября 2012 г.) [3]
  33. ^ Хангерфорд, Томас Л. (14.09.2012). «Налоги и экономика: экономический анализ самых высоких налоговых ставок с 1945 года» (PDF) . Исследовательская служба Конгресса. Архивировано из оригинала (PDF) 27.12.2016.
  34. ^ Лоуренс Линдси (1985). «Сокращение налогов 1982 года: влияние поведения налогоплательщиков на доходы и распределение». Труды Ежегодной конференции по налогообложению, проведенной под эгидой Национальной налоговой ассоциации — Налогового института Америки . 78 : 111–118. JSTOR  42911671.
  35. ^ Прасад, Моника (2012). «Популярные истоки неолиберализма в снижении налогов Рейганом в 1981 году». Журнал истории политики . 24 (3): 351–83. doi : 10.1017/S0898030612000103 . S2CID  154910974.

Цитируемые работы

Внешние ссылки