Налог на франшизу — это государственный сбор (налог), взимаемый некоторыми штатами США с определенных коммерческих организаций, таких как корпорации и партнерства , имеющие связь в штате. Налог на франшизу не основан на доходе. Скорее, типичный расчет налога на франшизу основан на чистой стоимости капитала, удерживаемого субъектом. Налог на франшизу фактически взимает с корпораций плату за привилегию вести бизнес в штате. [1] [2]
Должен ли бизнес платить налог на франшизу в штате, в котором он ведет бизнес, может вызвать некоторую путаницу. Некоторые штаты сообщают об использовании как экономического, так и физического теста присутствия, а в некоторых штатах вообще нет письменных, публичных толкований их теста. [3]
Тест физического присутствия основан на решении Верховного суда США по делу Quill Corp. против Северной Дакоты (504 US 298 (1992)), касающемся налога за пользование. Quill Corporation — розничный продавец канцелярских товаров. Quill не имела физического присутствия в Северной Дакоте (ни торгового представительства, ни розничной точки). Тем не менее, у нее была лицензионная компьютерная программа, которую некоторые из ее клиентов в Северной Дакоте использовали для проверки текущих запасов Quill и размещения заказов напрямую. Северная Дакота попыталась наложить налог за пользование на Quill, но Верховный суд отклонил это решение, поскольку у Quill не было физического присутствия в Северной Дакоте.
Тест физического присутствия Quill используется некоторыми штатами для определения того, должна ли компания платить налог на франшизу. Делавэр, Гавайи, Массачусетс, Пенсильвания и Техас сообщают об использовании теста физического присутствия. [3]
Многие штаты применяют тест «экономического присутствия», чтобы определить, будет ли бизнес облагаться налогом с продаж или франшизой. Этот тест, который, кажется, противоречит Куиллу, подразумевает, что штаты имеют право взимать налог или «связь» исключительно на основании того, что компания имеет продажи или иным образом получает экономическую выгоду от деятельности в пределах их границ. [3]
По состоянию на 2010 год [обновлять]около половины штатов США не взимали налог на франшизу. [4] В штатах, где действует налог на франшизу, его размер часто представляет собой либо фиксированную плату, либо основан на размере общих активов компании. [2]
В штатах с более высокими налогами на прибыль корпораций обычно низкие или нулевые налоги на франшизу, и наоборот.
В штате Делавэр действует значительный налог на франшизу. [5] В других штатах налоги либо номинальные, либо отсутствуют вовсе.