Аннуитетный траст, удерживаемый дарителем ( обычно называемый аббревиатурой GRAT ) — это финансовый инструмент , который обычно используется в Соединенных Штатах для совершения крупных финансовых пожертвований членам семьи без уплаты налога на дарение в США . [1]
Даритель передает имущество в безотзывный траст в обмен на право получать фиксированные платежи не реже одного раза в год, исходя из первоначальной рыночной стоимости переданного имущества. [2] По истечении указанного времени любая оставшаяся стоимость в трасте передается бенефициару траста в качестве подарка. Бенефициарами, как правило, являются близкие члены семьи дарителя, такие как дети или внуки, которым запрещено быть названными бенефициарами другого метода заморозки имущества, траста с сохранением дохода дарителем. [ необходимо разъяснение ] Если даритель умирает до окончания периода траста, активы в GRAT включаются в имущество дарителя в соответствии с IRC § 2036, что исключает любую потенциальную выгоду от налога на дарение; это главный недостаток GRAT как механизма уклонения от уплаты налогов .
Налоговая служба США имеет ряд правил, регулирующих налогообложение остаточной стоимости траста в конце срока (или в случае смерти доверителя). Когда GRAT создается впервые, рассчитывается «дарственная стоимость» GRAT. Дарственная стоимость устанавливается равной первоначальному взносу в GRAT плюс теоретические проценты, полученные от основного долга , за вычетом аннуитетных платежей, которые будут производиться до конца срока. Теоретическая процентная ставка определяется правилами IRS. [3] Ставка устанавливается равной 120% от федеральной среднесрочной ставки в течение месяца, в котором создается GRAT.
Чтобы реализовать налоговую выгоду, сумма запланированных аннуитетных платежей GRAT устанавливается примерно равной основной сумме плюс теоретические проценты. Таким образом, для целей налогообложения первоначально рассчитанная стоимость подарка равна нулю, поскольку то, что будет возвращено дарителю в виде аннуитетных платежей, как ожидается, будет примерно равно тому, что вложил даритель, плюс проценты. Если GRAT финансируется за счет высоковолатильных активов, возможно, что фактические проценты, полученные по активам, будут существенно выше теоретических процентов IRS. Таким образом, в конце срока стоимость, оставшаяся в GRAT, может все еще быть большой, даже если первоначальный расчет IRS предполагает, что она должна была быть нулевой. Эта оставшаяся стоимость затем передается бенефициару без уплаты налога на дарение.
Wealth Transfer Group владеет патентом, охватывающим различные методы управления SOGRAT. SOGRAT — это GRAT, который по крайней мере частично финансируется опционами на акции . Номер патента — патент США 6 567 790 , и он называется «Создание и управление трастами с сохранением ренты доверителем, финансируемыми неквалифицированными опционами на акции». 12 января 2011 года директор USPTO инициировал повторную экспертизу патента США 6 567 790. [5] Серийный номер повторной экспертизы — 90/009 868.
В отчете ProPublica подробно описывалось, как несколько сверхбогатых семей использовали GRAT, чтобы избежать потенциально миллиардов долларов в виде налога на имущество . [6]
Спорный сексуальный преступник Джеффри Эпштейн использовал аннуитетные трасты, удерживаемые дарителем, чтобы помочь своим богатым клиентам избежать уплаты налогов. [7]