Джеймс Р. Хайнс-младший (родился 9 июля 1958 г.) - американский экономист и основатель академических исследований налоговых убежищ , ориентированных на корпорации , а также влияния корпоративной налоговой политики США на поведение транснациональных корпораций США. Его статьи были одними из первых, в которых анализировалось перемещение прибыли и устанавливались количественные характеристики налоговых убежищ. Хайнс показал, что статус налогового убежища может быть процветающей стратегией для юрисдикции, и, что противоречиво, налоговые убежища могут способствовать экономическому росту. Хайнс показал, что использование налоговых убежищ транснациональными корпорациями США максимизировало долгосрочные налоговые поступления в казначейство США за счет других юрисдикций. Хайнс является наиболее цитируемым автором исследований налоговых убежищ, и на его работу по налоговым убежищам CEA опиралось при разработке Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года .
Джеймс Хайнс родился в Чикаго в 1958 году. В 1980 году он поступил в Йельский университет , чтобы получить степень бакалавра и магистра наук. В 1986 году он защитил докторскую диссертацию в Гарвардском университете . После различных преподавательских и исследовательских должностей в Принстонском и Гарвардском университетах в В 1997 году он стал профессором экономики Мичиганского университета . Хайнс — научный сотрудник Национального бюро экономических исследований и директор по исследованиям Международного форума по налоговой политике. [1] [2]
Хайнс является наиболее цитируемым автором исследований налоговых убежищ и соавтором нескольких статей в разделе «Наиболее важные статьи о налоговых убежищах», включая наиболее цитируемую статью. [3] Хайнс неоднократно давал показания Конгрессу по вопросам государственной налоговой политики, [4] и цитировался по соответствующим вопросам финансовыми СМИ, такими как Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест 2017 года («TCJA»). [5] [6] [7]
В феврале 1994 года Хайнс и его аспирант из Гарварда Эрик М. Райс опубликовали в Ежеквартальном журнале экономики рабочий документ Национального бюро экономических исследований («NBER») 1990 года (№ 3477) об использовании налоговых убежищ. транснациональными корпорациями США, в котором содержится ряд важных выводов. [8] [9]
Статья Хайнса-Райса 1994 года признана первой важной статьей о BEPS и налоговых убежищах, [10] [18] и является наиболее цитируемой исследовательской работой в истории по налоговым убежищам. [3] Статья Хайнса-Райса 1994 года цитировалась во всех последующих наиболее цитируемых исследовательских работах по налоговым убежищам, в том числе Десаи , [19] Дхармапалой , [20] Слемродом , [21] и Цукманом . [13] [22]
Два последних расследования Конгресса США в отношении налоговых убежищ: расследование Счетной палаты правительства в 2008 году [23] и расследование Исследовательской службы Конгресса в 2015 году [24] идентифицируют документ Хайнса-Райса 1994 года как первый заслуживающий доверия список глобальных налоговые убежища и первый количественный анализ того, что представляет собой налоговое убежище.
Его последующие статьи 2007–2011 годов о налоговых убежищах показали, что основные налоговые убежища, включая Ирландию, Сингапур, Бермудские острова, Люксембург, Гонконг, были хорошо управляемыми и процветающими экономиками, [25] будучи налоговыми убежищами: Налоговые убежища являются успешными игроками в мире. экономика . [26] [27] Он также утверждал, что налоговые убежища могут стимулировать экономическую активность в соседних странах с высокими налогами , решая проблемы в их налоговых системах, [28] [29] однако этот вывод был спорным и вызвал критику со стороны сторонников налоговая справедливость как поддержка уклонения корпоративных налогов от транснациональных корпораций. [30] [31] [32]
Хотя Хайнс всегда избегал построения слишком конкретных или количественных определений налогового убежища из-за разнообразия типов экономик, которые он определил как налоговые убежища, Хайнс все же использует общее определение, которое он использовал во время исследования с коллегой-экспертом по налоговым убежищам: Дхаммака Дхармапала, в 2009 году: [20]
Налоговые убежища – это, как правило, небольшие государства с хорошим управлением, которые устанавливают низкие или нулевые налоговые ставки для иностранных инвесторов.
- «Транснациональные компании и налоговые убежища», Обзор экономики и статистики (2016) [33]
В ноябре 2017 года Хайнс был награжден медалью Дэниела М. Холланда от Национальной налоговой ассоциации за свою работу [34] , став вторым самым молодым обладателем медали в истории медали. [35]
В декабре 2017 года его работы были процитированы профессором Гарварда Михиром А. Десаи как те, которые изменили сферу деятельности и обеспечили дорожную карту на большую часть следующих тридцати лет . [34]
Помимо своей работы в области BEPS и налоговых убежищ, Хайнс известен исследованиями того, как корпоративное налогообложение в США и предельная ставка корпоративного налога в США влияют на поведение транснациональных корпораций США. Хайнс был решительным сторонником перехода США к «территориальной» налоговой модели. [36] В 2016 году Хайнс, работая с немецкими учеными, показал, что немецкие транснациональные корпорации мало используют налоговые убежища, поскольку немецкая система корпоративного налогообложения следует «территориальной» модели. [37] Хайнс приводит в пример Ирландию, страну, фигурирующую во всех списках налоговых убежищ Хайнса, которая редко привлекает фирмы из «территориальных» систем налогообложения .
Его исследования в этой области цитировались, хотя иногда и противоречиво, Советом экономических консультантов («CEA») при разработке закона TCJA в 2017 году; [38] и выступает за снижение корпоративных налогов в США и переход к гибридной «территориальной» налоговой системе, чтобы стимулировать рост занятости и заработной платы в США. [39]
Поскольку он цитируется как первый последовательный академический список налоговых убежищ, 41 юрисдикция из Приложения 2 в работе Хайнс-Райс (1994) перечислена ниже в трех подкатегориях, использованных Хайнс-Райс. Семь основных налоговых убежищ , определенных Хайнс-Райс, на которые приходится более 89% ВВП налоговых убежищ, отмечены кинжалом (†). [8]
Хайнс-Райс отмечают, что в 1987 году IRS США определило 29 из своего списка как потенциальные налоговые убежища:
Хайнс-Райс отмечает, что в 1983 году Бошан определил семь из своего списка как потенциальные налоговые убежища:
Хайнс-Райс отмечает, что в 1983 году Доггарт определил 5 из их списка как потенциальные налоговые убежища:
В исследовательской работе 2010 года Хайнс представил пересмотренный список из 52 налоговых убежищ, а также метод количественной оценки и ранжирования крупнейших из них (Хайнс не ранжировал весь список). [26] Только два из десяти крупнейших убежищ в списке Хайнса 2010 года фигурировали в списке налоговых убежищ ОЭСР 2000 года (к 2017 году список ОЭСР включал только Тринидад и Тобаго). [40] Крупное количественное исследование, проведенное в июле 2017 года группой CORPNET Университета Амстердама, составило список убежищ, который соответствует девяти из десяти крупнейших убежищ в списке Хайнса, но разделен на два типа убежищ: проводники и стоки . [41] Еще одно крупное количественное исследование, проведенное Габриэлем Цукманом (и другими) в июне 2018 года, составило список, в котором десять крупнейших убежищ также соответствуют девяти из десяти лучших убежищ Хайнса за 2010 год. [13] Цукман подсчитал, что Ирландия теперь стала крупнейшей из десять основных «убежищ» (крупнейшие компании Ирландии — Apple, Google и Facebook — в 2010 году были меньше). [42]
Десять крупнейших убежищ, по оценкам Хайнса, из списка 52 налоговых убежищ, составленного Хайнсом за 2010 год: [26]
(*) В 2018 году вошел в число 10 крупнейших корпоративных налоговых убежищ в списке Zucman-Tørsløv-Wier 2018 (Каймановы и Британские Виргинские острова указаны как Карибские острова ). [13]
(†) Идентифицирован CORPNET как один из 5 каналов (Ирландия, Сингапур, Швейцария, Нидерланды и Великобритания) в 2017 году.
(‡) Идентифицирован как один из 5 крупнейших стоков (Британские Виргинские острова, Люксембург, Гонконг, Джерси, Бермудские острова), составленный CORPNET в 2017 году.
(Δ) Входит в первый и самый крупный список 35 налоговых убежищ ОЭСР 2000 года (к 2017 году в список ОЭСР входили только Тринидад и Тобаго). [40]
Полный список 52 налоговых убежищ из списка Hines за 2010 год показан ниже (Hines не оценивал полный список, а только самый крупный):
(†) Идентифицирован CORPNET как один из 5 каналов в 2017 году; в приведенном выше списке присутствуют 4 из 5. (‡) В 2017 году CORPNET
определен как один из 24 крупнейших приемников ; в приведенном выше списке присутствует 21 из 24.
(↕) Входит в первый список 17 налоговых убежищ Европейского Союза за 2017 год; приведенный выше список содержит 8 из 17. [43]
(Δ) Входит в первый и самый крупный список ОЭСР 2000 года из 35 налоговых убежищ (к 2017 году в список ОЭСР входил только Тринидад и Тобаго); приведенный выше список содержит 34 из 35. [40]
Ниже приведены наиболее цитируемые статьи о налоговых убежищах, согласно рейтингу базы данных экономических статей IDEAS/RePEc [3] Федерального резервного банка Сент-Луиса за последние 25 лет.
Помимо того, что Хайнс является наиболее цитируемым индивидуальным автором по налоговым убежищам, он является автором или соавтором пяти из десяти наиболее цитируемых статей о налоговых убежищах. [3]
Налоговые убежища по наиболее цитируемым данным
«Это фантастические цифры? Отмахиваться от них было бы ошибкой, потому что все согласны с тем, что механизм звучит правильно», — сказал Джеймс Хайнс, профессор юридического факультета Мичиганского университета, чью работу цитирует CEA.
Мы определяем 41 страну и регион как налоговые убежища для бизнеса в США. Вместе семь налоговых убежищ с населением более одного миллиона человек (Гонконг, Ирландия, Либерия, Ливан, Панама, Сингапур и Швейцария) составляют 80 процентов от общей численности населения налоговых убежищ и 89 процентов ВВП налоговых убежищ.
Особое внимание уделяется доминирующему в экономической литературе подходу к перераспределению доходов, который восходит к Хайнсу и Райсу (1994) и который мы называем подходом «Хайнса-Райса».
Что касается характеристики налоговых убежищ, мы следуем определению, предложенному Хайнсом и Райсом (1994), которое недавно использовалось Дхармапалой и Хайнсом (2009). Налоговая гавань определяется как место с низкими ставками корпоративного налога, банковской и деловой тайной, средствами предварительной связи и саморекламой в качестве оффшорного финансового центра (Хайнс и Райс, 1994, Приложение 1, стр. 175).
Такое перемещение прибыли приводит к общей потере ежегодного дохода в размере 200 миллиардов долларов США во всем мире.
Новое исследование Габриэля Цукмана утверждает, что государство укрывает больше транснациональных прибылей, чем весь Карибский бассейн.
Наконец, мы обнаружили, что американские фирмы, осуществляющие свою деятельность в некоторых странах-убежищах, имеют более высокие ставки федерального налога на иностранные доходы, чем другие фирмы. Этот результат предполагает, что в некоторых случаях операции в налоговых убежищах могут увеличить налоговые сборы в США за счет налоговых сборов в других странах.
В исследовании [Хайнса] говорится, что «большая часть экономических исследований за последние 15 лет» противоречит распространенному мнению, что оффшорные центры подрывают сбор налогов, отвлекают экономическую деятельность и иным образом обременяют соседние страны с высокими налогами.
Рисунок D: Обзор литературы по налоговым убежищам: типология
Таблица 1: Юрисдикции, входящие в список налоговых убежищ или юрисдикций, связанных с финансовой конфиденциальностью, и источники этих юрисдикций
Таблица 1. Страны, включенные в различные списки налоговых убежищ
Таблица 1: 52 налоговых убежища
АННОТАЦИЯ: Реальный ВВП на душу населения в странах-убежищах рос в среднем на 3,3 процента в период с 1982 по 1999 год, что выгодно отличается от среднего мирового показателя в 1,4 процента.
Сегодня в мире насчитывается около 45 крупных налоговых убежищ. Примеры включают Андорру, Ирландию, Люксембург и Монако в Европе, Гонконг и Сингапур в Азии, а также Каймановы острова, Нидерландские Антильские острова и Панаму в Америке.
Некоторые экономисты выступают за налоговые убежища. В статье в «Журнале экономических перспектив», опубликованной прошлой осенью (также озаглавленной «Острова сокровищ»), Джеймс Р. Хайнс-младший из Мичиганского университета утверждал, что они способствуют конкуренции на финансовых рынках, поощряют инвестиции в страны с высокими налогами и способствуют экономический рост. Как и многие экономисты, профессор Хайнс выражает гораздо большее доверие рынку, чем государству. Его больше беспокоит возможное завышение налогов, чем занижение налогов корпоративных доходов. Он не занимается такими понятиями, как «налоговая справедливость».
Во-первых, многие из этих утверждений во многом основаны на работе Джеймса Хайнса из Мичиганского университета и некоторых других – исследования, которые имеют фатальные ошибки.
По мнению профессора экономики Джеймса Хайнса, налоговые убежища служат здоровой конкуренцией странам с высокими налогами, подталкивая их к менее ограничительной финансовой политике. Предоставляя альтернативы жестко контролируемому финансовому сектору, писал Хайнс в статье 2010 года, налоговые убежища препятствуют регулированию, которое действует как «тормоза для местной экономики».
«Сейчас мы сильно отстаем от остального мира. Для нас важно принять территориальную систему», - сказал профессор юридического факультета Мичиганского университета Джеймс Хайнс.
Германия облагает налогом только 5% активной прибыли от зарубежного бизнеса своих корпораций-резидентов. [..] Кроме того, у немецких фирм нет стимулов структурировать свои зарубежные операции таким образом, чтобы избежать репатриации доходов. Таким образом, налоговые льготы для немецких фирм по созданию филиалов в налоговых убежищах, скорее всего, будут отличаться от льгот американских фирм и во многом схожи с льготами других фирм Большой семерки и ОЭСР.
Однако CEA не неверно истолковало статью Десаи, Фоли и Хайнса.
Применение выводов Хайнса и Райса (1994) к установленному законом снижению корпоративных ставок на 15 процентных пунктов (с 35 до 20 процентов) позволяет предположить, что сокращение перемещения прибыли приведет к более чем 140 миллиардам долларов репатриированной прибыли, исходя из показателей 2016 года.
НАЛОГОВЫЕ РАЙОНЫ: 1.Андорра 2.Ангилья 3.Антигуа и Барбуда 4.Аруба 5.Багамские острова 6.Бахрейн 7.Барбадос 8.Белиз 9.Британские Виргинские острова 10.Острова Кука 11.Доминика 12.Гибралтар 13.Гренада 14 .Гернси 15.Остров Мэн 16.Джерси 17.Либерия 18.Лихтенштейн 19.Мальдивы 20.Маршалловы Острова 21.Монако 22.Монтсеррат 23.Науру 24.Нет Антильские острова 25.Ниуэ 26.Панама 27.Самоа 28.Сейшельские острова 29. Св. Люсия 30 ул. Сент-Китс и Невис 31.St. Винсент и Гренадины 32.Тонга 33.Теркс и Кайкос 34.Виргинские острова США 35.Вануату
Новое исследование Габриэля Цукмана утверждает, что государство укрывает больше транснациональных прибылей, чем весь Карибский бассейн.
В европейский список входят 17 стран: Американское Самоа, Бахрейн, Барбадос, Гренада, Гуам, Южная Корея, Макао, Маршалловы Острова, Монголия, Намибия, Палау, Панама, Сент-Люсия, Самоа, Тринидад и Тобаго, Тунис и ОАЭ