Сборы Центрального Налогового Управления в 2007–2008 гг. [1]
Подоходный налог в Индии регулируется статьей 82 Списка Союза Седьмого приложения к Конституции Индии , которая предоставляет центральному правительству право облагать налогом несельскохозяйственный доход; сельскохозяйственный доход определен в разделе 10(1) Закона о подоходном налоге 1961 года . [2] Закон о подоходном налоге состоит из закона 1961 года, Правил подоходного налога 1962 года, уведомлений и циркуляров, выпускаемых Центральным советом по прямым налогам (CBDT), ежегодных финансовых законов и судебных постановлений Верховного и высших судов .
Правительство облагает налогом определенный доход физических лиц, индуистских неразделенных семей (HUF), компаний, фирм, товариществ с ограниченной ответственностью, ассоциаций, органов, местных органов власти и любых других юридических лиц . Личный налог зависит от статуса резидента. CBDT администрирует Департамент подоходного налога , который является частью Департамента доходов Министерства финансов . Подоходный налог является ключевым источником государственного финансирования.
Департамент подоходного налога является крупнейшим источником доходов центрального правительства; общие налоговые поступления увеличились с 1392,26 млрд рупий (17 млрд долларов США) в 1997–1998 годах до 5889,09 млрд рупий (71 млрд долларов США) в 2007–2008 годах. [3] [4] В 2018–2019 годах сборы прямых налогов, по данным CBDT, составили около 11,17 лакх крор рупий ( 11,17 трлн рупий ). [5]
Налогообложение было функцией суверенных государств с древних времен. Самые ранние археологические свидетельства налогообложения в Индии обнаружены в надписи на колонне Ашоки в Лумбини . Согласно надписи, налоговые льготы были предоставлены жителям Лумбини (которые платили одну восьмую часть своего дохода вместо одной шестой). [6]
В Манусмрити Ману говорит , что царь имеет верховную власть взимать и собирать налоги в соответствии с Шастрой : [7]
Лил и Кэтрин Сейнс. - Ману, Шлока 128, Манусмрити [7] (« Собирать налоги с граждан соответствует Шастрам »).
В сутрах Баудхаяны отмечается , что царь получал одну шестую часть дохода от своих подданных в обмен на защиту. [7] Согласно « Артхашастре » Каутильи (трактату об экономике, искусстве управления и внешней политике), артха — это не только богатство; власть правительства зависела от прочности его казны: «Из казны исходит власть правительства, а земля, украшением которой является казна, приобретается посредством казны и армии». В « Рагхувамше » Калидасы , восхваляя царя Дилипу, говорится: «только ради блага своих подданных он собирал с них налоги, подобно тому, как солнце вытягивает влагу из земли, чтобы вернуть ее в тысячу раз». [8]
Британское правление в Индии установилось в 19 веке. После мятежа 1857 года британское правительство столкнулось с острым финансовым кризисом. Чтобы пополнить казну, в феврале 1860 года сэр Джеймс Уилсон (первый министр финансов Британской Индии) ввел первый Закон о подоходном налоге. [8] Закон получил одобрение вице-короля 24 июля 1860 года и вступил в силу немедленно. Он был разделен на 21 часть с 259 разделами. Доход классифицировался по четырем таблицам: i) доход от земельной собственности; ii) доход от профессий и торговли; iii) доход от ценных бумаг, рент и дивидендов и iv) доход от зарплат и пенсий. Сельскохозяйственный доход облагался налогом. [8]
Был принят ряд законов для упорядочения законов о подоходном налоге; в 1918 году был принят Закон о налоге на сверхбогатых и новый Закон о подоходном налоге. Закон 1922 года значительно изменил Закон 1918 года, переместив администрирование подоходного налога из провинциального в центральное правительство. Еще одной примечательной особенностью закона было то, что правила излагались в ежегодных финансовых законах, а не в самом законе. [9] Новый Закон о подоходном налоге был принят в 1939 году.
Акт 1922 года был изменен двадцать девять раз между 1939 и 1956 годами. Налог на прирост капитала был введен в 1946 году, и концепция прироста капитала была изменена несколько раз. [9] В 1956 году Николас Калдор был назначен для расследования индийской налоговой системы в свете требований доходов Второй пятилетки . Он представил обширный отчет о скоординированной налоговой системе, и было принято несколько налоговых актов: Закон о налоге на богатство 1957 года , Закон о налоге на расходы 1957 года и Закон о налоге на дарение 1958 года . [9]
Комитет по расследованию деятельности администрации прямых налогов под председательством Махавира Тьяги представил свой отчет 30 ноября 1959 года, и его рекомендации были изложены в Законе о подоходном налоге 1961 года . Закон, вступивший в силу 1 апреля 1962 года, заменил индийский Закон о подоходном налоге 1922 года. Текущее законодательство о подоходном налоге регулируется законом 1961 года, который состоит из 298 разделов и четырех приложений. [9]
Законопроект о Кодексе прямых налогов был представлен в парламент 30 августа 2010 года министром финансов для замены Закона о подоходном налоге 1961 года и Закона о налоге на имущество. [10] Однако законопроект не был принят и утратил силу после отмены Закона о налоге на имущество в 2015 году.
В своей схеме декларирования доходов 2016 года правительство Индии разрешило налогоплательщикам декларировать ранее нераскрытый доход и платить единовременный налог в размере 45 процентов. Деклараций было подано 64 275, что принесло чистую прибыль в размере 652,5 млрд рупий (7,8 млрд долларов США). [11]
Новый налоговый режим был объявлен для физических лиц и венгерских форинтов в бюджете 2020 года и вступил в силу с финансового года 2020-21. Согласно ему, физические лица могут выбрать сниженные налоговые ставки без возможности требовать освобождения и вычеты. В настоящее время индийские налогоплательщики могут выбирать между старым налоговым режимом и новым налоговым режимом. [12]
На момент введения он имел 7 различных плит. Спустя три года после введения правительство Индии сократило как количество плит, так и налоговые ставки в рамках нового налогового режима в бюджете 2023 года после сообщений о плохом принятии нового налогового режима налогоплательщиками [13]
В оценочном году 2016–17 лица, зарабатывающие до 2,5 лакха рупий (3000 долларов США), были освобождены от подоходного налога. [14] Около одного процента населения, высший класс , попадает под 30-процентную плиту. Он увеличился в среднем на 22 процента с 2000 по 2010 год, охватив 580 000 плательщиков подоходного налога. Средний класс , который попадает под 10- и 20-процентные плиты, вырос в среднем на семь процентов в год до 2,78 миллиона плательщиков подоходного налога. [15]
Согласно разделу 10(1) Закона, сельскохозяйственный доход не облагается налогом. Раздел 2(1A) определяет сельскохозяйственный доход как:
Доход от видов деятельности ниже изначально рассчитывается как доход от бизнеса, после допустимых вычетов. После этого 40, 35 или 25 процентов дохода рассматриваются как доход от бизнеса, а остальная часть рассматривается как сельскохозяйственный доход.
Ниже приведены допустимые вычеты в соответствии с Законом о финансах 2015 года:
Крайний срок возврата:
Лица с доходом менее ₹500,000 (из которых менее ₹10,000 по процентам), которые не меняли работу, освобождаются от подоходного налога. [17] Хотя налогоплательщики-физические лица и венгерские форинты должны подавать свои налоговые декларации онлайн, цифровые подписи не требуются. [17]
Практика уплаты налогов заранее, а не единой суммой в конце финансового года известна как авансовый налог. Эти налоги, часто называемые схемой «плати по мере заработка», уплачиваются по налоговым счетам свыше ₹10,000 частями, а не единовременно. График авансовых налоговых платежей для индивидуальных и корпоративных налогоплательщиков:
Сроки уплаты налогов не изменились; однако в случае задержки уплаты авансового налога вместо текущей ставки в 12 процентов годовых или 1 процент будет применяться пониженная процентная ставка в размере 9 процентов годовых или 0,75 процента в месяц [18] для уплаты всех налогов, подлежащих уплате в период с 20 марта 2020 года по 30 июня 2020 года.
Подоходный налог также уплачивается путем удержания налога у источника (TDS):
Ставка налога составляет 25 процентов для отечественных компаний. Для новых компаний, зарегистрированных после 1 октября 2019 года и начинающих производство до 31 марта 2023 года, ставка налога составляет 15 процентов. Обе ставки применяются только в том случае, если компания не заявляет об освобождении от уплаты налога или льготах.
Для иностранных компаний ставка налога составляет 40 процентов (50 процентов на роялти и технические услуги). Дополнительные сборы и налоги , включая четырехпроцентный налог на здравоохранение и образование, взимаются с фиксированной ставки. [19] Электронная подача деклараций является обязательной. [20]
Некорпоративные налогоплательщики платят 10-процентную надбавку к доходу от ₹ 5 млн до ₹ 10 млн. Существует 15-процентная надбавка к доходу свыше ₹ 10 млн. Отечественные компании платят семь процентов к налогооблагаемому доходу от ₹ 10 млн до ₹ 100 млн и 12 процентов к доходу свыше ₹ 100 млн. Иностранные компании платят два процента к доходу от ₹ 10 млн до ₹ 100 млн и пять процентов к доходу свыше ₹ 100 млн.
Существует четыре типа деклараций по подоходному налогу:
Лица, ответственные за регистрацию или ведение бухгалтерских книг или других документов с записью любой указанной финансовой транзакции [21], должны подавать ежегодную информационную декларацию (Форма № 61A). Производители кинематографического фильма в течение финансового года должны подавать отчет (Форма № 52A) в течение 30 дней после окончания финансового года или в течение 30 дней после окончания производства, в зависимости от того, что наступит раньше. Нерезиденты, имеющие офис связи в Индии, должны предоставить Форму № 49A оценщику в течение шестидесяти дней после окончания финансового года.
В Законе о финансах 2021 года правительство внесло следующие изменения в Закон о подоходном налоге 1961 года:
Самооценка производится на основании налоговой декларации налогоплательщика . Департамент оценивает налог в соответствии с разделом 143(3) (проверка), 144 (наилучшее суждение), 147 (доход, ускользающий от оценки) и 153A (обыск и изъятие). Уведомления о таких оценках выдаются в соответствии с разделами 143(2), 148 и 153A соответственно. Сроки установлены в разделе 153. [22]
Штрафы могут быть наложены в соответствии с §271(1)(c) [23] за сокрытие или искажение дохода. Штрафы могут составлять от 100 до 300 процентов от уклоняемого от уплаты налога. Занижение или искажение дохода наказывается в соответствии с §270A. Штрафы составляют 50 процентов от налога на заниженный доход и 200 процентов от налога на искаженный доход. Штрафы за просрочку уплачиваются в соответствии с §234F.
{{cite book}}: CS1 maint: numeric names: authors list (link)