До 1969 года термин «частный фонд» не был определен в Налоговом кодексе США . С тех пор каждая благотворительная организация США, которая подпадает под раздел 501(c)(3) Налогового кодекса США как освобожденная от налогов, является «частным фондом», если только она не продемонстрирует IRS, что она попадает в другую категорию, например, общественную благотворительность . В отличие от некоммерческих корпораций, классифицируемых как общественная благотворительность, частные фонды в США облагаются акцизным налогом в размере 1,39% или налогом на пожертвования с любого чистого инвестиционного дохода. [1] [2]
Базирующийся в США Центр фондов использует более конкретное определение частного фонда, которое частично зависит от существования целевого капитала : частный фонд — это неправительственная некоммерческая организация, имеющая основной фонд, управляемый ее собственными попечителями или директорами. [3] Хопкинс (2013) перечислил четыре характеристики, которые составляют частный фонд, также включая целевой капитал как условие для частных фондов:
Частный фонд обычно создается как некоммерческая корпорация, которая носит имя своих доноров, но может также быть создан как траст. Доноры указывают благотворительную цель фонда (например: гранты на исследования рака, стипендии для нуждающихся, поддержка религиозных целей). В течение своей жизни они могут продолжать свою благотворительную деятельность, делая налоговые вычеты в фонд. Фонд также может финансироваться за счет завещания по завещанию доноров или траста или получать средства в качестве основного или вторичного бенефициара квалифицированного плана или IRA. IRS сообщает, что в 2008 году в США было 115 340 частных фондов, из которых 110 099 были грантодателями (недействующими), а 5 241 были действующими фондами. [5] Примерно 75% частных фондов ежегодно подают отчеты в IRS. [6]
После того, как фонд был классифицирован Службой внутренних доходов как частный фонд, есть способы описать его на основе того, как фонд финансируется и управляется. Существует три типа частных фондов: семейные фонды, частные операционные фонды и корпоративные фонды. [7]
Многие частные фонды являются семейными фондами. Семейный фонд не является юридическим термином, и поэтому у него нет точного определения. Тем не менее, примерно две трети из предполагаемых 44 000 частных фондов в Соединенных Штатах считаются семейными. [8] Этот стандартный тип частного фонда будет предоставлять гранты напрямую другим благотворительным организациям, которые будут использовать эти средства для осуществления благотворительной деятельности или программ. Муди, Кнап, Корра (2011) обсуждают различные определения семейного фонда, которые использовали организации и исследователи. Они утверждают, что, поскольку семейные фонды составляют большую долю от общего числа фондов, важно иметь более четкое определение. [9]
Совет по фондам определяет семейный фонд как «фонд, средства которого исходят от членов одной семьи. По крайней мере один член семьи должен продолжать служить в качестве должностного лица или члена правления фонда, они или их родственники играют значительную роль в управлении и/или руководстве фондом на протяжении всего его существования. Большинство семейных фондов управляются членами семьи, которые служат попечителями или директорами на добровольной основе, не получая никакой компенсации; во многих случаях фондом управляют потомки второго и третьего поколения первоначальных доноров». [10] Фонд Рокфеллера и Фонд Гейтса являются двумя из самых известных и влиятельных семейных фондов в Соединенных Штатах. [11]
Частные действующие фонды — это частные фонды, которые используют большую часть своего дохода для предоставления благотворительных услуг или для запуска собственных благотворительных программ. Они предоставляют мало грантов сторонним организациям, если предоставляют вообще. Таким образом, частный действующий фонд спонсирует и управляет своими собственными программами. Типичным примером этого может служить дневной лагерь для детей из неблагополучных семей. Вместо того чтобы предоставлять гранты другой организации для управления таким лагерем, как это делает стандартный частный фонд, частный действующий фонд будет «управлять» лагерем. Частный действующий фонд будет содержать квалифицированный персонал, а также другой персонал, необходимый для выполнения программы на постоянной основе. Чтобы квалифицироваться как частный действующий фонд, необходимо соблюдать особые правила, в дополнение к применимым правилам для частных фондов.
Частный фонд квалифицируется как частный действующий фонд, удовлетворяя двум числовым тестам. Эти тесты гарантируют, что частный действующий фонд осуществляет свою освобожденную от налогов деятельность напрямую, а не просто предоставляет гранты другим организациям. Первый из двух тестов — это тест дохода, который требует, чтобы определенная сумма дохода была потрачена на прямую благотворительную деятельность.
Второй тест на самом деле состоит из трех различных тестов: теста активов, теста вкладов и теста поддержки. Однако частный действующий фонд должен соответствовать только одному из этих трех тестов, в дополнение к тесту дохода, чтобы соответствовать требованиям. Подобно тесту дохода, эти три других теста помогают гарантировать, что частный действующий фонд использует свои средства для выполнения требования о проведении прямой благотворительной деятельности.
Напротив, частный фонд, который в основном предоставляет гранты другим организациям или отдельным лицам для благотворительных или других освобожденных от уплаты налогов целей, не будет считаться действующим фондом, а вместо этого будет называться «недействующим фондом». Фонд Карнеги за международный мир и Getty Trust являются примерами действующих фондов. [12] [13] [14] [15]
Корпоративный (спонсируемый компанией) фонд — это «частный фонд, который получает свои грантовые фонды в основном из взносов коммерческого бизнеса. Фонд, спонсируемый компанией, часто поддерживает тесные связи с компанией-донором, но это отдельная, юридическая организация, иногда со своим собственным капиталом, и подчиняется тем же правилам и положениям, что и другие частные фонды». [16]
По данным Foundation Center, корпоративные пожертвования в фонды выросли до 5,2 млрд долларов в 2011 году, что на 6 процентов больше, чем в 2010 году. Образование (22%) и социальные услуги (20%) были главными приоритетами финансирования корпоративных фондов в 2009 году, за ними следовали общественные дела/общественные блага (19%), здравоохранение (15%), искусство и культура (14&), международные отношения (4%), окружающая среда и животные (4%), а также наука и технологии (2%). [17] В таблице ниже приведены пять крупнейших корпоративных фондов, ранжированных по общему объему пожертвований. Все цифры основаны на самых последних проверенных финансовых данных в базе данных Foundation Center по состоянию на 16 ноября 2014 года.
[18]
Закон о налоговой реформе 1969 года создал частный фонд в его нынешней юридической форме, а современный налоговый кодекс устанавливает правовые рамки для их деятельности и налогообложения. Эти ограничения появились как попытка реформы, направленной на устранение предполагаемых злоупотреблений частными фондами, таких как утверждение, что этот тип благотворительной организации, скорее всего, служил частным интересам богатых, а не предполагаемым благотворительным целям. Такая критика утверждала, что частные лица создавали частные фонды как средство защиты своих активов от налогообложения; в то же время потомки могут утверждать контроль над этими активами почти навечно. [19] [20]
В 2007 году The Wall Street Journal сообщил, что богатые семьи увеличивают как число закрываемых ими фондов, так и число создаваемых ими фондов. Одна из тенденций заключается в установлении временных ограничений на жизнь фонда, исходя из предположения, что крупные расходы в течение короткого периода времени принесут больше пользы, чем более медленные расходы в долгосрочной перспективе. Некоторые фонды закрываются из-за семейных споров, беспокойства о влиянии богатства фонда на потомков и беспокойства о том, что будущие поколения не будут разделять политические убеждения, которые подтолкнули изначальное создание фонда. Иногда фонд закрывается, только чтобы быть вновь открытым с новой целью. [21]
Однако некоторые ученые, такие как Силк и Линтотт (2002), утверждают, что даже если частные фонды предлагают ряд налоговых льгот, налоги не являются достаточной причиной для создания частного фонда. Учитывая некоторые благотворительные намерения со стороны основателя, создание фонда дает несколько существенных финансовых и личных выгод. [22] Используя в качестве примеров Фонд Рокфеллера и Фонд Билла и Мелинды Гейтс , Экл (2014) обсуждает тот факт, что частные фонды имеют право формировать глобальную социальную и медицинскую политику. Он утверждает, что добавление денежных ресурсов и дополнительной доброй воли к существующим глобальным усилиям — не единственная цель частных фондов, скорее, они все еще, вероятно, преследуют партийную повестку дня. [23]