Дело Royal Mail или R v Kylsant & Otrs было известным английским уголовным делом 1931 года. Директор Royal Mail Steam Packet Company лорд Килсант с помощью бухгалтера компании сфальсифицировал торговый проспект, чтобы он выглядел так, будто компания была прибыльной и привлекала потенциальных инвесторов. После независимого аудита, инициированного Министерством финансов Ее Величества , Килсант и Гарольд Джон Морланд, аудитор компании, были арестованы и обвинены в фальсификации как торгового проспекта, так и записей и счетов компании. [1] Хотя они были оправданы в фальсификации записей и счетов, Кылсант был признан виновным в фальсификации торгового проспекта и приговорен к двенадцати месяцам тюремного заключения. Затем компания была ликвидирована и преобразована в The Royal Mail Lines Ltd при поддержке британского правительства.
Помимо непосредственных последствий, это дело спровоцировало масштабные изменения в методах аудита компаний . В 1947 году был принят Закон о компаниях , устанавливающий уголовную ответственность за нераскрытие информации об использовании секретных резервных счетов. [1] Дело выявило недостатки в способах проверки отчетности компаний и «вероятно, оказало большее влияние на качество публикуемых данных, чем все законы о компаниях, принятые на тот момент». [2] Это дело «упало как атомная бомба и глубоко встревожило как промышленный, так и бухгалтерский мир», [2] и также было связано с уменьшением общественного доверия к крупному бизнесу. Этот случай также рассматривается как причина упадка бухгалтерского учета с помощью секретных резервов . [2]
Royal Mail Steam Packet Company — британская судоходная компания, основанная в Лондоне в 1839 году Джеймсом Маккуином . Она стала крупнейшей судоходной группой в мире, когда в 1927 году взяла на себя управление White Star Line . [3] Лорд Килсант был председателем компании с 1902 года. [4] Он быстро расширил компанию: за исключением White Star Line. , он купил Pacific Steam Navigation Company в 1910 году за 1,5 миллиона фунтов стерлингов, [n 1] линию Юнион -Касл в 1912 году и взял на себя контроль над верфями Harland and Wolff в 1924 году .
Компания процветала во время Первой мировой войны , поскольку правительство платило за реквизицию ее кораблей в качестве военных судов снабжения и транспортных средств для войск. Компания сохранила прибыль, прогнозируя, что она понадобится для покрытия подоходного налога и налога на сверхприбыль . После уплаты этих налогов осталось около 1 миллиона фунтов стерлингов, [n 2] которые они снова сэкономили, надеясь использовать их для покрытия любых финансовых трудностей, которые могут возникнуть. Резервы снова были увеличены за счет государственных денег, выплачиваемых в соответствии с Законом о торговых объектах 1921 года , [6] но между 1921 и 1925 годами прибыль компании быстро упала, и, начиная с 1926 года, директора пополняли доходы компании, беря деньги из резервов . [7]
В 1929 году компания обратилась в Казначейство Ее Величества с просьбой о продлении периода выплаты государственных займов компании. Казначейство сначала потребовало проверки счетов компании и направило сэра Уильяма МакКлинтока написать отчет о финансовом состоянии компании. Отчет МакКлинтока показал, что компания не получала никакой торговой прибыли с 1925 года, но все еще выплачивала дивиденды, беря деньги из резервов. Компания сообщила о прибыли в размере 439 000 фунтов стерлингов за 1926 год [n 3] , но вытащила 750 000 фунтов стерлингов [n 4] из резервов и сфальсифицировала отчеты, чтобы создать впечатление, что деньги поступили от торговли. [7] В 1927 году компания понесла торговый убыток в размере 507 000 фунтов стерлингов, [n 5] , но деньги снова были взяты из резервов, чтобы создать впечатление, что компания получила прибыль в размере 478 000 фунтов стерлингов. [n 6] [8] В результате этого и отчета о том, что в 1928 году компания выпустила мошеннический проспект, в котором предлагалось клиентам покупать акции компании и говорилось, что за последнее десятилетие она зарабатывала в среднем 500 000 фунтов стерлингов в год. были выданы ордера на арест лорда Килсанта и Джона Морленда, аудитора компании. [7] На момент обнаружения уловки компания имела торговый дефицит в размере 300 000 фунтов стерлингов в год, [n 7] [9] резервы были полностью исчерпаны, а задолженность компании составляла 10 миллионов фунтов стерлингов. [n 8] [10]
Судебный процесс начался в Олд-Бейли 20 июля 1931 года перед судьей Райтом , сэром Уильямом Джоуиттом , Д.Н. Приттом и Юстасом Фултоном со стороны обвинения, сэром Джоном Саймоном , Дж. Э. Синглтоном и Уилфредом Льюисом со стороны лорда Килсанта и сэра Патрика Гастингса , Стюарта Бевана . Джеймс Такер и Си Джей Конвей для Джона Морленда. [11] Обвинение содержало три пункта. По первому пункту Килсанту было предъявлено обвинение в выпуске документа, а именно годового отчета за 1926 год, с намерением ввести акционеров в заблуждение относительно истинного состояния компании, Морланду было предъявлено обвинение в пособничестве и подстрекательстве к этому преступлению. Второй пункт был идентичным пункту обвинения, касающемуся годового отчета за 1927 год, против обоих ответчиков, а по третьему пункту только Килсанту было предъявлено обвинение в выпуске документа - проспекта ценных бумаг 1928 года с намерением побудить людей сдавать в залог собственность компании. [12] Все пункты обвинения противоречили статье 84 Закона о воровстве 1861 года . Оба обвиняемых не признали себя виновными по всем пунктам обвинения. [13]
Основная защита от использования секретного резервного учета пришла с помощью лорда Плендера . Плендер был одним из самых важных и надежных бухгалтеров в Великобритании и в ходе перекрестного допроса заявил, что для фирм «с самой высокой репутацией» было обычным делом использовать секретные резервы при расчете прибыли, не декларируя ее. [14] Патрик Гастингс сказал, что «если мой клиент... был виновен в совершении уголовного преступления, то нет ни одного бухгалтера в лондонском Сити или в мире, который не находился бы в таком же положении». [15] И Килсант, и Морленд были оправданы по первому и второму разделам, но Килсант был признан виновным по третьему разделу [16] и приговорен к 12 месяцам тюремного заключения. [17]
Килсант обжаловал приговор по третьему разделу и был освобожден под залог до рассмотрения апелляции. Апелляция была рассмотрена в ноябре 1931 года, и Апелляционный суд оставил в силе приговор, постановив, что, хотя все утверждения в проспекте были правдивыми, документ в целом был ложным из-за того, что он скрывал, упускал или подразумевал. [18]
После осуждения Килсанта компания была ликвидирована и преобразована в The Royal Mail Lines Ltd при поддержке британского правительства. [3] Это дело привело к нескольким изменениям в способах проверки компаний. Поскольку многие бухгалтеры разделяли мнение Плендера о том, что секретный учет резервов был регулярной и уважаемой практикой, и поскольку в результате этого пара не была признана виновной в публикации ложной информации, профессиональная реакция была разрозненной и нерешительной. Однако произошли серьезные изменения: хотя практика учета секретных резервов оставалась приемлемой, компании раскрывали ее использование в своих аудиторских отчетах. [19] Закон о компаниях 1947 года ясно дал понять, что нераскрытие информации об использовании этого процесса было неприемлемо, и подорвал «правдивое и справедливое мнение», которое компании должны были предоставлять в своих финансовых отчетах. [1]
Второе важное изменение коснулось подхода бухгалтеров к своей работе. Раньше считалось, что от бухгалтеров требовалось только выполнять свои юридические обязанности, но после дела Royal Mail от бухгалтеров все больше и больше ожидалось, что они будут использовать свои этические и моральные суждения при принятии решений. [20] Современники заявили, что это дело «вероятно, оказало большее влияние на качество публикуемых данных, чем все законы о компаниях, принятые до этой даты». [2] Это дело «упало как атомная бомба и глубоко встревожило как промышленный, так и бухгалтерский мир», [2] и было связано с уменьшением общественного доверия к крупному бизнесу. [2]
После освобождения в 1932 году Кылсант в основном оставался вне поля зрения общественности, несмотря на непродолжительное возвращение в 1933 году. [4]
Дело также затронуло искажение фактов в английском договорном праве . Искажение фактов — это неправдивое изложение фактов, которое приводит к заключению контракта, и жертва может отказаться от него и, возможно, получить компенсацию за ущерб . В деле Килсанта суд постановил, что проспект, хотя и «строго правдивый», был обманным путем создан для того, чтобы создать вводящее в заблуждение впечатление, и, таким образом, являлся «ложным заявлением», позволяющим инвесторам подать в суд. Заявление Килсанта было признано мошенническим на основании «теста из трех частей в деле Дерри против Пика » [21] , который показал, что человек, который (i) намеренно лгал, или (ii) безрассудно относился к правде, или (iii) не верил в то, что говорил, был привлечен к ответственности за умышленное введение в заблуждение.
В более позднем деле Дойл против Олби [22] лорд Деннинг М.Р. заявил, что лицо, сообщившее ложные сведения, несет ответственность за ущерб «за все прямые последствия», независимо от того, была ли потеря предсказуемой или нет ; тогда как общее правило возмещения убытков по договору заключается в том, что убытки, вызванные нарушением, должны быть предсказуемыми либо для сторон, либо для « разумного человека », как в деле Хэдли против Баксендейла . [23]
Показатели инфляции ИПЦ в Великобритании основаны на данных, доступных на сайте Measuring Worth: ИПЦ Великобритании.