Roth IRA — это индивидуальный пенсионный счет (IRA) в соответствии с законодательством США , который, как правило, не облагается налогом при распределении, при соблюдении определенных условий. Принципиальное отличие Roth IRA от большинства других пенсионных планов с налоговыми льготами заключается в том, что вместо предоставления налоговой скидки на взносы в пенсионный план, квалифицированные изъятия из плана Roth IRA не облагаются налогом, а рост на счете также не облагается налогом. [1] [2]
Roth IRA может быть индивидуальным пенсионным счетом, содержащим инвестиции в ценные бумаги , обычно обыкновенные акции и облигации , часто через паевые инвестиционные фонды (хотя возможны и другие инвестиции, включая производные инструменты, векселя, депозитные сертификаты и недвижимость). Roth IRA также может быть индивидуальным пенсионным аннуитетом , который представляет собой договор ренты или договор пожертвования, приобретенный у компании по страхованию жизни. Как и для всех IRA, Налоговая служба США устанавливает особые требования к приемлемости и статусу подачи. Основными преимуществами Roth IRA являются его налоговая структура и дополнительная гибкость, которую обеспечивает эта налоговая структура. Кроме того, существует меньше ограничений на инвестиции, которые могут быть сделаны в плане, чем во многих других планах с налоговыми льготами, и это несколько увеличивает их популярность, хотя доступные варианты инвестиций зависят от попечителя (или места, где учрежден план). [3]
Общая сумма взносов, разрешенных в год на все IRA, представляет собой наименьшее из двух значений: налогооблагаемой компенсации (которая не совпадает с скорректированным валовым доходом ) и предельных сумм, указанных ниже (эта общая сумма может быть разделена между любым количеством традиционных и Roth IRA. В случае супружеской пары каждый из супругов может внести указанную сумму):
История
Сенатор Уильям Рот, в честь которого названа ИРА Рота
Первоначально названная «IRA Plus», эта идея была предложена сенатором Бобом Пэквудом из Орегона и сенатором Уильямом Ротом из Делавэра в 1989 году. [9] План Пэквуда–Рота позволял бы частным лицам инвестировать до 2000 долларов на счет без немедленных налоговых вычетов, а доходы могли бы быть впоследствии сняты без уплаты налогов при выходе на пенсию. [9]
Roth IRA был создан Законом об освобождении налогоплательщиков от 1997 года (публичный закон 105-34) и назван в честь сенатора Рота, его главного законодательного спонсора. В 2000 году 46,3 миллиона налогоплательщиков имели счета IRA на общую сумму 2,6 триллиона долларов США, согласно данным Налоговой службы США (IRS). Лишь немногим более 77 миллиардов долларов США из этой суммы находились на счетах Roth IRA. К 2007 году число владельцев IRA возросло до более чем 50 миллионов налогоплательщиков с инвестированными 3,3 триллионами долларов США. [10]
В 1997 году Рот хотел восстановить традиционный IRA, который был отменен в 1986 году, и авансовый налоговый вычет, который с ним связан. Согласно бюджетным правилам Конгресса, которые действовали в течение 10-летнего окна, стоимость дохода от предоставления этой налоговой льготы всем была слишком высока, поэтому его сотрудники ограничили вычитаемые IRA для людей с очень низким доходом и сделали Roth IRA (первоначально с ограничениями дохода) доступными для других. Это вывело стоимость дохода за пределы 10-летнего окна и вывело законодательство из-под бюджетных правил. [11]
Экономисты предупреждают о взрывоопасных будущих потерях доходов, связанных с Roth IRA. С помощью этих счетов правительство «привлекает больше сейчас, но теряет гораздо больше в будущем», — сказал экономист и автор Forbes Леонард Берман. В исследовании для The Tax Policy Center Берман подсчитал, что с 2014 по 2046 год Казначейство потеряет в общей сложности 14 миллиардов долларов в результате положений, связанных с IRA, в налоговом законе 2006 года. Потери возникают как из-за конвертации Roth, так и из-за возможности делать невычитаемые взносы IRA, а затем немедленно конвертировать их в Roth. [11]
Отличия от традиционного IRA
В отличие от традиционного IRA , взносы в Roth IRA не вычитаются из налогооблагаемой базы. Снятие средств не облагается налогом при определенных условиях (например, если снятие производится только с основной части счета или если владелец достиг возраста 59½ лет). Roth IRA имеет меньше ограничений на снятие средств, чем традиционные IRA. Транзакции внутри Roth IRA (включая прирост капитала , дивиденды и проценты) не влекут за собой текущего налогового обязательства.
Преимущества
Прямые взносы в Roth IRA (основной) могут быть сняты без уплаты налогов и штрафов в любое время. [12] Доходы могут быть сняты без уплаты налогов и штрафов по истечении 5 лет, если также выполнено условие возраста 59½ (или другое квалификационное условие). Переходящие, конвертированные (до возраста 59½) взносы, хранящиеся в Roth IRA, могут быть сняты без уплаты налогов и штрафов по истечении 5 лет. Распределения из Roth IRA не увеличивают скорректированный валовой доход. Это отличается от традиционного IRA, где все снятия облагаются налогом как обычный доход , и штраф применяется к снятиям до возраста 59½. Даже прирост капитала по акциям или другим ценным бумагам, хранящимся на обычном налогооблагаемом счете, при условии, что они хранятся не менее года, как правило, рассматриваются более выгодно, чем традиционные снятия IRA, поскольку облагаются налогом не как обычный доход, а по более низкой ставке долгосрочного прироста капитала. Эта потенциально более высокая ставка налога на снятие прироста капитала с традиционного IRA является своего рода компенсацией за вычет, взимаемый с обычного дохода при внесении денег на IRA.
До пожизненного максимума в размере $10 000 снятие средств считается квалифицированным (не облагается налогом), если деньги используются для приобретения основного места жительства для владельца Roth IRA. Это основное место жительства должно быть приобретено владельцем Roth IRA, его супругом или его прямыми предками и потомками. Владелец или квалифицированный родственник, который получает такое распределение, не должен владеть домом в течение предыдущих 24 месяцев.
Взносы в Roth IRA могут быть сделаны, даже если владелец участвует в квалифицированном пенсионном плане, таком как 401(k). (В этом случае взносы в традиционный IRA могут быть сделаны, но они могут не подлежать налоговому вычету.)
Если владелец Roth IRA ожидает, что налоговая ставка, применимая к снятию средств с традиционного IRA при выходе на пенсию, будет выше, чем налоговая ставка, применимая к заработанным средствам для внесения взносов в Roth IRA до выхода на пенсию, то может быть налоговое преимущество внесения взносов в Roth IRA по сравнению с традиционным IRA или аналогичным инструментом во время работы. Текущий налоговый вычет отсутствует, но деньги, поступающие в Roth IRA, облагаются налогом по текущей предельной налоговой ставке налогоплательщика и не будут облагаться налогом по ожидаемой более высокой будущей эффективной налоговой ставке, когда они будут выведены из Roth IRA. Однако всегда существует риск, что пенсионные сбережения будут меньше ожидаемых, что приведет к более низкой налоговой ставке для распределений при выходе на пенсию.
Roth IRA не требует распределения на основе возраста. Все другие пенсионные планы с отсрочкой уплаты налогов, включая связанный Roth 401(k) [ 13] , требуют, чтобы снятие средств начиналось с 1 апреля календарного года после того, как владелец достигает возраста RMD ( требуемого минимального распределения ) в 72 года (до 2020 года возраст RMD составлял 70½). Если держателю счета не нужны деньги и он хочет оставить их своим наследникам, Roth может быть эффективным способом накопления необлагаемого налогом дохода. Бенефициары, которые наследуют Roth IRA, подчиняются особым правилам минимального распределения. [14]
Roth IRA имеют более высокий "эффективный" лимит взносов, чем традиционные IRA, поскольку номинальный лимит взносов одинаков как для традиционных, так и для Roth IRA, но взнос после уплаты налогов в Roth IRA эквивалентен большему взносу до уплаты налогов в традиционный IRA, который будет облагаться налогом при снятии. Например, взнос в размере лимита 2008 года в размере $5000 в Roth IRA был бы эквивалентен взносу в традиционный IRA в размере $6667 (предполагая ставку налога 25% как при внесении, так и при снятии). В 2008 году нельзя было внести $6667 в традиционный IRA из-за лимита взносов, поэтому взнос после уплаты налогов в Roth может быть больше.
На имуществах, достаточно больших, чтобы облагаться налогом на имущество, Roth IRA может уменьшить налог на имущество, поскольку налоговые доллары уже вычтены. Традиционный IRA оценивается на уровне до вычета налогов для целей налога на имущество.
Большинство пенсионных планов, спонсируемых работодателем, как правило, рассчитываются до вычета налогов и в этом отношении похожи на традиционные IRA, поэтому, если дополнительные пенсионные накопления делаются помимо спонсируемого работодателем плана, Roth IRA может диверсифицировать налоговые риски.
В отличие от распределений по обычному IRA, квалифицированные распределения Roth не влияют на расчет налогооблагаемых пособий по социальному обеспечению. [15] [16] [17]
Конверсии Roth не только преобразуют налогооблагаемый доход IRA в необлагаемый налогом доход, но и, если IRA владеет альтернативными активами, такими как REIT (инвестиционные трасты недвижимости), лизинговые программы, партнерства по бурению нефтяных и газовых скважин и партнерства по роялти, справедливая рыночная оценка (FMV) или «существенно дисконтированная конверсия Roth» могут обеспечить снижение налога на доход от конвертации до 75%, а возможно и больше, в зависимости от активов и справедливой рыночной оценки. [ необходима цитата ]
Конверсии Roth с использованием FMV или «существенно дисконтированной конверсии Roth» могут снизить налог на имущество, причитающийся IRA для крупных объектов недвижимости, до 75% или более, в зависимости от активов, имеющихся на момент конверсии. [ необходима ссылка ]
Основное преимущество конвертации Roth заключается в преобразовании налогооблагаемого дохода IRA в необлагаемый налогом доход Roth, однако доход от конвертации Roth не добавляется к MAGI (модифицированному скорректированному валовому доходу), тем самым уменьшая страховые взносы налогоплательщиков по программе Medicare Часть B (еще один налог). [ необходима цитата ]
FMV или «существенно дисконтированная конверсия Рота» может позволить налогоплательщику уменьшить RMD до 75%. [ необходима цитата ]
Недостатки
Средства, находящиеся на счете Roth IRA, не могут использоваться в качестве обеспечения по кредиту в соответствии с действующими правилами IRS и, следовательно, не могут использоваться для финансового рычага или в качестве инструмента управления денежными средствами в инвестиционных целях.
Взносы в Roth IRA не подлежат налоговому вычету. [1] Напротив, взносы в традиционный IRA подлежат налоговому вычету (в пределах дохода). Таким образом, тот, кто вносит взносы в традиционный IRA вместо Roth IRA, получает немедленную налоговую экономию, равную сумме взноса, умноженной на его предельную налоговую ставку, в то время как тот, кто вносит взносы в Roth IRA, не получает этого немедленного налогового сокращения. Также, напротив, взносы в большинство спонсируемых работодателем пенсионных планов (таких как 401(k), 403(b), Simple IRA или SEP IRA) подлежат налоговому вычету без каких-либо ограничений по доходу, поскольку они уменьшают скорректированный валовой доход налогоплательщика.
Право на взносы в Roth IRA постепенно прекращается при достижении определенных пределов дохода. Напротив, взносы в большинство вычитаемых из налогов пенсионных планов, спонсируемых работодателем, не имеют предела дохода.
Взносы в Roth IRA не уменьшают скорректированный валовой доход налогоплательщика (AGI). Напротив, взносы в традиционный IRA или большинство спонсируемых работодателем пенсионных планов уменьшают AGI. Уменьшение AGI имеет преимущество (помимо уменьшения налогооблагаемого дохода), если оно ставит AGI ниже некоторого порога, чтобы налогоплательщик имел право на налоговые льготы или вычеты, которые не были бы доступны при более высоком AGI с Roth IRA. Сумма кредитов и вычетов может увеличиваться по мере того, как налогоплательщик спускается вниз по шкале поэтапного отказа. Примерами являются детский налоговый кредит, кредит на заработанный доход , вычет процентов по студенческому кредиту.
Взносы в Roth IRA облагаются налогом по текущей ставке подоходного налога налогоплательщика, которая для большинства людей выше, чем ставка подоходного налога во время выхода на пенсию. Это связано с тем, что у большинства людей доход ниже, чем в трудовые годы, и попадает в более низкую налоговую категорию во время выхода на пенсию. (Низкая налоговая ставка также может возникнуть, если Конгресс снизит ставки подоходного налога до выхода на пенсию.) Напротив, взносы в традиционные IRA или спонсируемые работодателем пенсионные планы с налоговыми вычетами приводят к немедленной экономии на налогах, равной текущей предельной налоговой категории налогоплательщика, умноженной на сумму взноса. Чем выше текущая предельная налоговая ставка налогоплательщика, тем выше потенциальный недостаток. Однако этот вопрос более сложен, поскольку изъятия из традиционных IRA или спонсируемых работодателем пенсионных планов с налоговыми вычетами полностью облагаются налогом, до 85% дохода по социальному обеспечению облагается налогом, вычет процентов по ипотеке на личное жилье уменьшается по мере погашения ипотеки, и могут быть доход от пенсионного плана, инвестиционный доход и другие факторы.
Налогоплательщик, который платит подоходный налог штата и делает взносы в Roth IRA (вместо традиционного IRA или вычитаемого из налогов пенсионного плана, спонсируемого работодателем), должен будет заплатить подоходный налог штата с суммы, внесенной в Roth IRA в том году, когда деньги были заработаны. Однако, если налогоплательщик выходит на пенсию в штат с более низкой ставкой подоходного налога или без подоходного налога, то налогоплательщик теряет возможность полностью избежать уплаты подоходного налога штата с суммы взноса в Roth IRA, вместо этого делая взносы в традиционный IRA или вычитаемый из налогов пенсионный план, спонсируемый работодателем, поскольку, когда взносы изымаются из традиционного IRA или вычитаемого из налогов пенсионного плана при выходе на пенсию, налогоплательщик становится резидентом штата с низким или нулевым подоходным налогом и полностью избегает уплаты подоходного налога штата в результате переезда в другой штат до наступления срока уплаты подоходного налога.
Предполагаемая налоговая выгода может никогда не быть реализована. То есть человек может не дожить до пенсии или намного дольше, и в этом случае налоговая структура Roth служит только для уменьшения имущества, которое могло не облагаться налогом. Чтобы полностью реализовать налоговую выгоду, человек должен дожить до того момента, когда его взносы в Roth IRA будут сняты и исчерпаны. Напротив, в случае с традиционным IRA налог может вообще никогда не быть собран, например, если человек умрет до выхода на пенсию с имуществом ниже налогового порога или выйдет на пенсию с доходом ниже налогового порога. (Чтобы воспользоваться этим освобождением, бенефициар должен быть указан в соответствующей форме бенефициара IRA. Бенефициар, наследующий IRA исключительно по завещанию, не имеет права на освобождение от налога на имущество. Кроме того, бенефициар будет облагаться подоходным налогом, если наследство не является Roth IRA.) Наследники должны будут платить налоги на снятие средств с традиционных активов IRA, которые они наследуют, и должны продолжать получать обязательные распределения (хотя они будут основаны на их ожидаемой продолжительности жизни). Также возможно, что к моменту достижения пенсионного возраста налоговое законодательство изменится.
Двойное налогообложение
Двойное налогообложение может по-прежнему иметь место в рамках этих инвестиционных планов с налоговой защитой . Например, иностранные дивиденды могут облагаться налогом в месте их происхождения, и IRS не признает этот налог как зачитываемый вычет. Существуют некоторые разногласия относительно того, нарушает ли это существующие совместные налоговые соглашения, такие как Конвенция между Канадой и Соединенными Штатами Америки в отношении налогов на доходы и капитал. [18]
Для канадцев с американскими счетами Roth IRA: правило 2008 года предусматривает, что Roth IRA (как определено в разделе 408A Налогового кодекса США) и аналогичные планы считаются пенсиями. Соответственно, выплаты из Roth IRA (а также других аналогичных планов) резиденту Канады, как правило, будут освобождены от канадского налога в той мере, в которой они были бы освобождены от налога США, если бы были выплачены резиденту США. Кроме того, резидент Канады может выбрать отсрочку любого налогообложения в Канаде в отношении дохода, накопленного в Roth IRA, но не распределенного Roth IRA, до тех пор и в той степени, в которой будет произведено распределение из Roth IRA или любого заменяющего его плана. Эффект этих правил заключается в том, что в большинстве случаев никакая часть Roth IRA не будет подлежать налогообложению в Канаде.
Однако, если физическое лицо делает взнос в Roth IRA, будучи резидентом Канады (за исключением переносимых взносов с другого Roth IRA), Roth IRA потеряет свой статус «пенсии» для целей Договора в отношении накоплений с момента внесения такого взноса. Накопления дохода с такого времени будут облагаться налогом в Канаде в год накопления. По сути, Roth IRA будет разделен на «замороженную» пенсию, которая продолжит пользоваться льготой по пенсионным выплатам, и непенсионную (по сути, сберегательный счет), которая не будет.
Право на участие
Пределы дохода
Конгресс ограничил, кто может вносить взносы в Roth IRA на основе дохода. Налогоплательщик может внести максимальную сумму, указанную в верхней части страницы, только если его модифицированный скорректированный валовой доход (MAGI) ниже определенного уровня (нижняя часть диапазона, показанного ниже). В противном случае поэтапное сокращение разрешенных взносов происходит пропорционально во всех диапазонах MAGI, показанных ниже. Как только MAGI достигает верхней части диапазона, взносы не допускаются вообще; однако можно внести минимум 200 долларов, пока MAGI ниже верхней части диапазона. Избыточные взносы Roth IRA могут быть переквалифицированы во взносы в традиционный IRA, если совокупные взносы не превышают лимит этого налогового года. Диапазоны поэтапного сокращения Roth IRA MAGI на 2021 год следующие: [6]
Для лиц, подающих индивидуальную декларацию: до 125 000 долл. США (для получения права на полный взнос); от 125 000 до 140 000 долл. США (для получения права на частичный взнос)
Совместные декларанты: до 198 000 долл. США (для получения права на полный взнос); 198 000–208 000 долл. США (для получения права на частичный взнос)
Супруги, подающие декларацию раздельно (если пара проживала вместе в течение какой-либо части года): 0 долл. США (для получения права на полный взнос); 0–10 000 долл. США (для получения права на частичный взнос).
Нижнее число представляет собой точку, с которой налогоплательщику больше не разрешено вносить максимальный годовой взнос. Верхнее число представляет собой точку, с которой налогоплательщику больше не разрешено вносить взносы вообще. Людям, которые состоят в браке и живут вместе, но подают декларации раздельно, разрешено вносить только относительно небольшую сумму.
Однако после создания Roth IRA остаток на счете остается защищенным от налогов, даже если доход налогоплательщика превышает пороговое значение. (Пороговые значения устанавливаются только для ежегодного права на внесение взносов, а не для права на сохранение Roth IRA.)
Чтобы иметь право, необходимо соответствовать минимальным требованиям по заработанному доходу. Чтобы сделать взнос, необходимо иметь налогооблагаемую компенсацию (не налогооблагаемый доход от инвестиций). Если вы получаете только $2000 налогооблагаемой компенсации, максимальный взнос на IRA составит $2000.
Если доход налогоплательщика превышает установленные лимиты дохода, он все равно может эффективно вносить взносы, используя «черный» процесс внесения взносов (см. ниже Традиционное преобразование IRA как способ обхода лимитов дохода Roth IRA).
Лимиты взносов
Взносы как в Roth IRA, так и в традиционный IRA ограничены общей суммой, разрешенной для любого из них. [19] Как правило, взнос не может превышать ваш заработанный доход за рассматриваемый год. Единственным исключением является «супружеский IRA», где взнос может быть сделан за супруга с небольшим или нулевым заработанным доходом, при условии, что другой супруг имеет достаточный заработанный доход, и супруги подают совместную налоговую декларацию. [20]
Годовой максимальный вклад Roth увеличен до $7000 с 2024 года, что на $1000 больше, чем в предыдущие годы, и на $500 больше, чем в 2023 году. Инвестору настоятельно рекомендуется максимально увеличить сумму годового вклада для максимальной прибыли; однако существуют штрафы за превышение максимально допустимой суммы инвестиций. [21]
Правила конвертации
Правительство разрешает людям конвертировать средства традиционного IRA (и некоторые другие необлагаемые налогом средства IRA ) в средства Roth IRA, уплачивая подоходный налог с любого конвертируемого остатка на счете, который еще не обложен налогом (например, остаток на традиционном IRA за вычетом любых невычитаемых взносов). [22]
Независимо от дохода, но с учетом лимитов взносов, взносы можно вносить в традиционный IRA, а затем конвертировать в Roth IRA. [23] Это позволяет делать «черные» взносы, когда люди могут делать взносы в Roth IRA, даже если их доход превышает лимиты.
Однако одним из основных ограничений всего процесса взносов в Roth IRA «backdoor» является то, что он работает только для людей, у которых нет никаких предналоговых внесенных денег на счетах IRA на момент «backdoor» конвертации в Roth; конвертации, сделанные при наличии других денег IRA, подлежат пропорциональным расчетам и могут привести к налоговым обязательствам со стороны конвертера. [22] По сути, нельзя выбрать налоговый характер взноса, поскольку он должен отражать существующую пропорцию налогового характера в традиционных IRA. Например, традиционный IRA содержит 10 000 долларов США после уплаты налогов и 30 000 долларов США до уплаты налогов, он имеет 75% предналогового характера. Конвертация 10 000 долларов США в Roth приведет к тому, что 75% (7 500 долларов США) взноса будут считаться облагаемыми налогом. Пропорциональный расчет производится на основе всех традиционных взносов IRA по всем традиционным счетам IRA человека (даже если они находятся в разных учреждениях).
Взносы в Backdoor Roth IRA были явно разрешены Законом о налоговых сокращениях и рабочих местах 2017 года . До этого существовали опасения, что этот процесс нарушит доктрину пошаговой транзакции , согласно которой нельзя объединять отдельные законные шаги для достижения результата, который был бы незаконным, если бы был сделан за один шаг. [24]
Распределения
Диаграмма решений IRS по налоговому статусу распределений
Возвраты регулярных взносов с Roth IRA всегда изымаются без налогов и штрафов. [12] Приемлемые (без налогов и штрафов) распределения доходов должны соответствовать двум требованиям. Во-первых, должен пройти пятилетний период с момента открытия счета Roth IRA, а во-вторых, должно существовать обоснование, такое как выход на пенсию или инвалидность. Самым простым обоснованием является достижение возраста 59,5 лет, после чего квалифицированные снятия могут производиться в любой сумме по любому графику. Инвалидность или покупка жилья «впервые» может служить обоснованием для ограниченных квалифицированных снятий. Наконец, хотя можно получать распределения с Roth IRA в соответствии с правилом существенно равных периодических платежей (SEPP) без уплаты штрафа в размере 10%, [25] любые проценты [ неопределенно ], заработанные на IRA, будут облагаться налогом [26] — существенным штрафом, который лишает основные налоговые льготы Roth IRA.
Унаследованные Roth IRA
Когда супруг наследует Roth IRA:
супруг может объединить Roth IRA со своим собственным Roth IRA
супруг может делать взносы и иным образом контролировать счет
требуемые минимальные распределения не применяются
Налог на прибыль не распространяется на распределения
Налог на имущество (если таковой имеется) не применяется на момент передачи
Когда лицо, не являющееся супругом, наследует Roth IRA:
лицо, не являющееся супругом, не может объединять Roth IRA со своим собственным
не являющийся супругом не может вносить дополнительные взносы
применяются требуемые минимальные распределения
Подоходный налог не распространяется на распределения, если Roth IRA был создан не менее чем за пять лет до того, как произошло распределение. [27]
применяется налог на имущество (если таковой имеется)
Кроме того, бенефициар может выбрать один из двух методов распределения. Первый вариант — получить все распределение к 31 декабря пятого года, следующего за годом смерти владельца IRA. Второй вариант — получить части IRA в качестве распределений в течение жизни бенефициара, прекращающихся в случае смерти бенефициара и переходящих к вторичному бенефициару. Если бенефициаром Roth IRA является траст, траст должен распределить все активы Roth IRA к 31 декабря пятого года, следующего за годом смерти владельца IRA, если только нет пункта «Просматривать», в этом случае распределения Roth IRA основаны на таблице «Ожидаемая продолжительность жизни одного человека» в течение жизни бенефициара, прекращающихся в случае смерти бенефициара. Вычтите единицу из «Ожидаемая продолжительность жизни одного человека» для каждого последующего года. Возраст бенефициара определяется на 31 декабря первого года после года смерти владельца.
^ "Часто задаваемые вопросы по IRA – Взносы". www.irs.gov . Получено 2016-09-02 .
^ "Лимит взносов 401(k) увеличивается до $19 000 на 2019 год; лимит IRA увеличивается до $6 000". www.irs.gov . Получено 10.11.2018 .
^ ab "Диапазоны дохода для определения изменения права на получение IRA в 2021 году". IRS . 26 октября 2020 г. Получено 21 февраля 2021 г.
^ "Лимит 401(k) увеличивается до $22 500 на 2023 год, лимит IRA увеличивается до $6 500". IRS . 21 октября 2022 г. . Получено 24 октября 2022 г. .
^ "Лимит 401(k) увеличивается до $23 000 на 2024 год, лимит IRA увеличивается до $7 000". IRS . 2 ноября 2023 г. . Получено 2 ноября 2023 г. .
^ ab Blustein, Paul (21 октября 1989 г.). «Критики называют новый план IRA бюджетным трюком: сторонники видят в предложении идеальный способ стимулировать сбережения и сократить дефицит». The Washington Post . стр. D12. ProQuest 139926770.
^ «Что сенатор Уильям Рот представлял для Roth IRA». rothira.com . 2011-08-30 . Получено 2016-09-02 .
^ ab Jacobs, Deborah L. «Почему — и как — Конгресс должен обуздать Roth IRAs». Forbes .
^ ab "Публикация 590-B (2014), Индивидуальные пенсионные соглашения (IRA)". Irs.gov . Получено 7 октября 2015 г. .
^ См. Окончательные положения Налоговой службы США (IRS), принятые 30 декабря 2005 г., не освобождающие Roth 401(k) от обязательных выплат по достижении возраста RMD (требуемого минимального размера выплаты).
^ "Требуемое минимальное распределение (RMD): определение и расчет". Investopedia . Получено 29 декабря 2022 г. .
^ «Считается ли распределение IRA доходом для социального обеспечения?». The Motley Fool . 5 декабря 2015 г. Получено 10 января 2023 г.
^ "Предварительный доход". Investopedia . Получено 10 января 2023 г.
^ Налоговый кодекс, раздел 86(b)(2)(B)
^ "Статус переговоров по налоговым соглашениям". fin.gc.ca . Министерство финансов Канады . Получено 2016-09-02 .
^ "Публикация 17 (2013), Ваш федеральный подоходный налог". Irs.gov. 30 июня 1943 г. Получено 15 апреля 2014 г.
^ "Лимит 401(k) увеличивается до $23 000 на 2024 год, лимит IRA увеличивается до $7 000 | Налоговая служба". www.irs.gov . Получено 14.04.2024 .
^ ab Steinberg, Joseph (2012). «Предупреждение о конвертации Roth IRA: часто неправильно понимаемое правило IRS может стоить вам денег и раздражения». Forbes . Получено 12 декабря 2012 г.
^ Бадер, Мэри; Шредер, Стив (2009). «TIPRA и Roth IRA, новые возможности планирования для налогоплательщиков с высоким доходом». The CPA Journal . The New York State Society of CPAs . Получено 31 января 2012 г.
^ Эбелинг, Эшли (22.10.2018). «Конгресс благословляет Roth IRAs для всех, даже для хорошо оплачиваемых». Forbes . Получено 12.01.2022 .
^ Публикация IRS 590, Глава 2, «Дополнительный налог на ранние распределения»
^ Публикация IRS 590, Глава 2, Рабочий лист 2–3
^ Публикация IRS 590 (2010), «Что такое квалифицированное распределение»
