Налоговый номер ( TFN ) — это уникальный идентификатор, выдаваемый Австралийским налоговым управлением (ATO) каждому налогоплательщику — физическому лицу, компании, пенсионному фонду , товариществу или трасту . [1] Не все физические лица имеют TFN , а у предприятий есть как TFN, так и австралийский бизнес-номер (ABN). [2] [1] Если предприятие получает доход в рамках своей деятельности, оно может указать свой ABN вместо своего TFN.
Первоначально TFN был введен для облегчения отслеживания файлов в ATO, но с тех пор был расширен для охвата доходов и других сопоставлений данных. TFN состоит из девятизначного числа, обычно представленного в формате nnn nnn nnn . Строгие законы требуют, чтобы TFN могли быть записаны или использованы только для специально разрешенных целей, связанных с налогообложением. [3] [4]
TFN выполняет ту же функцию, что и американский номер социального страхования , но его использование строго ограничено законом, чтобы избежать расширения функциональности , которое повлияло на аналог в США. Он также выполняет ту же функцию, что и национальное страхование в Великобритании .
TFN используются ATO с 1930-х годов. [5] В какой-то момент времени между 1972 и 1983 годами формат налоговых номеров изменился. Более ранний формат все еще использовался в 1972 году, а более поздний формат использовался к 1983 году.
В более позднем формате сам TFN состоял из 8 или 9 цифр с контрольной цифрой. Физические лица получали TFN из 9 цифр, а не физические лица получали TFN из 8 цифр. Указание TFN не было обязательным, например, при подаче налоговой декларации, хотя отсутствие указания могло задержать обработку налоговой декларации.
В мае 1988 года, после прекращения действия программы Australia Card , казначей Пол Китинг объявил, что правительство намерено ввести расширенную программу TFN [6] , и в том же году был принят закон, устанавливающий эту программу. [7]
Когда законодательство было введено в 1988 году, схема TFN из 8 и 9 цифр все еще применялась. Однако, поскольку TFN из 8 цифр исчерпывались, всем новым налогоплательщикам выдаются TFN из 9 цифр. [1] Теперь эти цифры не имеют никакого встроенного значения.
Одним из последствий усовершенствованной системы, использующей TFN для сопоставления доходов от процентов и дивидендов с налоговыми номерами и соответствующими им субъектами (или отсутствием TFN/соответствующих субъектов, в зависимости от обстоятельств), было то, что будет все труднее скрывать такой доход от ATO. Также существовал риск того, что в случаях, когда нераскрытые прошлые налоговые обязательства были большими, нарушители могли быть выявлены и привлечены к ответственности за задолженность плюс строгие штрафы (процент от задолженности плюс проценты по задолженности). В связи с новым законодательством ATO предложила амнистию от этих штрафов в качестве стимула для пострадавших лиц внести поправки в свои декларации за предыдущие годы, включив ранее недекларированный процентный доход, и заплатить свой непогашенный налог, без наложения имеющихся штрафов на возросшие налоговые обязательства.
В период с мая 1988 года по 31 октября 1988 года ATO провела эту амнистию, чтобы налогоплательщики, которые ранее не полностью декларировали пассивный доход, такой как банковские проценты, дивиденды по акциям и т. д., и другие лица, не являющиеся налогоплательщиками, которые не подали декларации о подоходном налоге в предыдущие годы, могли подать ретроспективные поправки к декларациям или подать ретроспективные декларации. В таких случаях лица, претендующие на освобождение от уплаты налога по амнистии, становились ответственными за неуплаченный подоходный налог, но, как правило, освобождались от штрафов и пеней, которые были бы наложены при отсутствии амнистии.
Впоследствии амнистия была продлена после 31 октября 1988 года, а опоздавшим участникам амнистии был предоставлен срок до 15 апреля 1989 года для подачи исправленных налоговых деклараций или подачи ранее отсутствовавших деклараций, раскрывающих дополнительные ранее незадекларированные доходы.
В 2014 году ATO провела вторую амнистию, известную как Project DOIT (Disclosure Offshore Income Today). Амнистия 2014 года была направлена на доходы за рубежом. Говорят, что амнистия 2014 года стала последней амнистией ATO.
Основная цель усовершенствованной системы TFN — позволить ATO собирать информацию о доходах и другую информацию для налогоплательщиков (официально это называется «сопоставление данных»). Это делается путем требования ATO к плательщикам (например, банкам, работодателям, публичным компаниям, пенсионным фондам, Centrelink и другим) в электронном виде предоставлять ATO информацию об определенных типах платежей, произведенных ими, вместе с соответствующим TFN получателя. Когда налогоплательщики подают свои налоговые декларации в конце финансового года, ATO может в электронном виде сопоставлять доход, заявленный налогоплательщиком, с платежами, заявленными плательщиками.
Типы выплат доходов, на которые распространяются правила сопоставления данных TFN, включают:
Другая информация, предоставляемая ATO с использованием TFN, включает информацию о медицинском страховании, а также о купле-продаже имущества, такого как недвижимость и акции.
Из-за негативной реакции общества на отмененную схему Australia Card расширенные правила TFN технически необязательны. Налогоплательщик, имеющий право на такие выплаты дохода, имеет выбор между указанием TFN или не указанием. Как правило, налогоплательщики указывают свой TFN. Учреждения обычно помогают, напоминая или приглашая клиентов сделать это в отношении любого нового источника дохода (например, новые счета, новые облигации, новые пакеты акций). Формы для указания включают напоминание о ключевых положениях системы, например, от Computershare :
Если счет открыт на имя нескольких инвесторов, каждый из них может решить, предоставлять котировки или нет, но налог будет удерживаться, если этого не сделали по крайней мере двое из них.
В тех немногих случаях, когда получатель платежа не предоставил плательщику свой TFN к моменту осуществления платежа, если только платеж не освобожден от уплаты, плательщик по закону обязан удержать сумму налога на удержание TFN по самой высокой предельной налоговой ставке (в настоящее время 47%) из платежа, который плательщик собирается осуществить. Аналогичные, но более строгие правила применяются к компаниям, которые не предоставляют своим клиентам ABN.
Плательщик должен сообщить об удержанных суммах TFN и ABN в своем следующем отчете о деловой активности (BAS) и добавить удержанные суммы к платежу, который ему необходимо сделать в ATO. Плательщик должен также уведомить получателя об удержанной сумме TFN.
Удержанная сумма TFN становится предоплатой налога налогоплательщиком, чьи средства были удержаны. Когда налогоплательщик подает декларацию о подоходном налоге, ему или ей необходимо будет заявить так называемые «суммы TFN» против его или ее окончательного налогового обязательства, и любой излишек возвращается. Налогоплательщику необходимо подать декларацию о подоходном налоге, чтобы вернуть излишек налога.
Некоторые лица и организации освобождены от удержания TFN; они могут указать свою категорию освобождения вместо указания TFN. Это включает в себя:
Лицам и организациям, относящимся к этим категориям, все равно может потребоваться подать налоговую декларацию, но, в целом, эти освобождения означают, что тем, кому не нужно подавать налоговую декларацию, не нужно получать налоговый номер.
Освобождение от уплаты налога для детей не распространяется на дивиденды компании, а если банковский счет открыт на несколько имен, освобождение действует только в том случае, если все владельцы счетов моложе 16 лет. Дети могут подать заявку на получение TFN и указать его так же, как и все остальные, если пожелают.
Для некоторых форм дохода небольшие заработки освобождаются от удержания TFN для любого владельца счета. Например, банковские проценты до $120 в год освобождаются. (Однако такие суммы все еще являются налогооблагаемым доходом.)
TFN выдаются Австралийским налоговым управлением. Новый налогоплательщик получает налоговый номер в течение месяца с момента подачи заявления и предоставления подтверждения личности .
Centrelink помогает тем, кто подает заявление на получение определенных пособий, одновременно подать заявление на получение TFN, если у них его еще нет. Например, пособия по безработице подпадают под правила удержания TFN, если TFN не указан. Молодой человек, впервые подающий заявление на получение такого пособия, возможно, никогда ранее не нуждался в TFN.
Иностранцы в Австралии, чьи визы разрешают им работать, могут подать заявку на TFN онлайн, используя номер паспорта и номер визы. Подтверждение личности устанавливается ATO, подтверждающим эти номера в Департаменте иммиграции .
Как и в случае со многими идентификационными номерами, TFN включает контрольную цифру для обнаружения ошибочных номеров. Алгоритм основан на простой арифметике по модулю 11 для многих других схем контрольных сумм цифр.
Достоверность примера TFN «123456782» можно проверить следующим образом:
Сумма чисел равна 253 (1 + 8 + 9 + 28 + 25 + 48 + 42 + 72 + 20 = 253). 253 кратно 11 (11 × 23 = 253). Следовательно, число является допустимым.