stringtranslate.com

Закон о налоговой реформе 1986 года

Закон о налоговой реформе 1986 года (TRA) был принят 99-м Конгрессом США и подписан президентом Рональдом Рейганом 22 октября 1986 года.

Закон о налоговой реформе 1986 года был главным внутренним приоритетом второго срока президента Рейгана. Закон снизил ставки федерального подоходного налога, уменьшив количество налоговых категорий и уменьшив максимальную налоговую ставку с 50 процентов до 28 процентов. Закон также расширил налоговый кредит на заработанный доход , стандартный вычет и личное освобождение , исключив около шести миллионов американцев с низким доходом из налоговой базы. Компенсируя эти сокращения, закон увеличил альтернативный минимальный налог и отменил многие налоговые вычеты, включая вычеты за арендное жилье, индивидуальные пенсионные счета и амортизацию .

Хотя налоговая реформа, как предполагалось, не должна была оказывать влияния на доходы, ее в народе называли вторым раундом налоговых сокращений Рейгана (после Закона о налоге на восстановление экономики 1981 года ). Законопроект был принят при поддержке большинства как в Палате представителей , так и в Сенате , получив голоса большинства как среди республиканцев, так и среди демократов в Конгрессе , включая демократического спикера Палаты Типа О'Нила .

Проход

После своей победы на президентских выборах 1984 года президент Рональд Рейган сделал упрощение налогового кодекса центральным направлением своей внутренней повестки второго срока. [1] Работая со спикером Палаты представителей Типом О'Нилом , демократом, который также выступал за налоговую реформу, Рейган преодолел значительное сопротивление членов Конгресса в обеих партиях, чтобы принять Закон о налоговой реформе 1986 года. [2]

Ставки подоходного налога

Максимальная налоговая ставка для физических лиц в налоговом году 1987 была снижена с 50% до 33%. [3] Многие налоговые категории нижнего уровня были объединены, а верхний уровень дохода нижней ставки (супружеская пара, подающая совместную декларацию) был увеличен с 5720 долларов США в год до 29 750 долларов США в год. Этот пакет в конечном итоге объединил налоговые категории с пятнадцати уровней дохода до четырех уровней дохода. [4] Стандартный вычет , личное освобождение и кредит за заработанный доход также были расширены, что привело к исключению шести миллионов бедных американцев из списка налогоплательщиков подоходного налога и сокращению налоговых обязательств по подоходному налогу по всем уровням дохода. [5] [6] Более высокий стандартный вычет существенно упростил подготовку налоговых деклараций для многих лиц. [7]

Для налогового года 1987 года Закон предусматривал прогрессивную структуру ставок 15%/28%/33%. Начиная с налогового года 1988 года Закон предусматривал номинальную структуру ставок 15%/28%/33%. [ требуется ссылка ] Однако, начиная с 1988 года, налогоплательщики, имеющие налогооблагаемый доход выше определенного уровня, облагались налогом по эффективной ставке около 28%. [8] Это было отменено в Законе о всеобъемлющем бюджетном согласовании 1990 года , также известном как «повышение налогов Буша», что нарушало его Обязательство по защите налогоплательщиков .

Налоговые льготы

Закон также увеличил стимулы, благоприятствующие инвестициям в жилье, занимаемое владельцем, по сравнению с арендным жильем. До принятия Закона все личные проценты вычитались. [9] Впоследствии вычитались только проценты по ипотечным кредитам , включая проценты по кредитам под залог жилья. Закон постепенно отменил многие инвестиционные стимулы для арендного жилья, увеличив период амортизации арендной собственности с 15–19 лет до 27,5 лет. Он также препятствовал инвестированию в недвижимость, отменив вычет за пассивные убытки. [10] В той степени, в которой люди с низким доходом могут с большей вероятностью жить в арендном жилье, чем в жилье, занимаемом владельцем, это положение Закона могло иметь тенденцию к сокращению нового предложения жилья, доступного для людей с низким доходом. Налоговый кредит на жилье с низким доходом был добавлен в Закон, чтобы обеспечить некоторый баланс и стимулировать инвестиции в многоквартирное жилье для бедных.

Более того, проценты по потребительским кредитам, таким как задолженность по кредитным картам, больше не вычитались. Существующее положение в налоговом кодексе, называемое «Усреднение доходов», которое снижало налоги для тех, кто только недавно получал гораздо более высокую зарплату, чем раньше, было отменено (хотя позже частично восстановлено для фермеров в 1997 году и для рыбаков в 2004 году). Однако Закон увеличил личное освобождение и стандартный вычет.

Вычет по индивидуальному пенсионному счету (IRA) был строго ограничен. IRA был создан как часть Закона о пенсионном обеспечении сотрудников 1974 года , в соответствии с которым сотрудники, не охваченные пенсионным планом, могли вносить меньшую сумму из 1500 долларов или 15% от заработанного дохода. [11] Закон о налоге на восстановление экономики 1981 года (ERTA) удалил пункт о пенсионном плане и повысил лимит взносов до меньшей суммы из 2000 долларов или 100% от заработанного дохода. Закон о налоговой реформе 1986 года сохранил лимит взносов в размере 2000 долларов, но ограничил вычет для домохозяйств, имеющих пенсионный план и имеющих умеренный или высокий доход. Невычитаемые взносы были разрешены.

Амортизационные вычеты также были сокращены. До ERTA амортизация основывалась на расчетах «срока полезного использования», предоставленных Министерством финансов. ERTA создала «систему ускоренного возмещения затрат» (ACRS). Она установила ряд сроков полезного использования, основанных на трех годах для технического оборудования, пяти годах для нетехнического офисного оборудования, десяти годах для промышленного оборудования и пятнадцати годах для недвижимости. TRA86 продлил эти сроки и продлил их еще больше для налогоплательщиков, охваченных альтернативным минимальным налогом (AMT). Эти последние, более длительные сроки, приблизительно соответствуют «экономической амортизации», концепции, которую экономисты использовали для определения фактического срока службы актива относительно его экономической стоимости.

Пенсионные взносы с фиксированным взносом (DC) были сокращены. Закон до TRA86 гласил, что предельные размеры пенсий DC были меньше 25% от компенсации или 30 000 долларов. Этого можно было достичь любой комбинацией выборных отсрочек и взносов в разделение прибыли. TRA86 ввел предел выборной отсрочки в размере 7000 долларов, индексированный с учетом инфляции. Поскольку процент распределения прибыли должен быть одинаковым для всех сотрудников, это имело предполагаемый результат в виде более справедливых взносов в 401(k) и другие типы пенсионных планов DC.

Закон о налоговой реформе 1986 года ввел общие правила недискриминации, которые применялись к квалифицированным пенсионным планам и планам 403(b) для работодателей частного сектора. Он не позволял таким пенсионным планам дискриминировать в пользу высокооплачиваемых сотрудников. Высокооплачиваемым сотрудником для целей проверки соответствия плана на плановый год 2006 года является любой сотрудник, чья компенсация превысила 95 000 долларов в плановом году 2005 года. Таким образом, все новые сотрудники по определению являются не высокооплачиваемыми сотрудниками. План не может предоставлять льготы или взносы на более благоприятной основе для высокооплачиваемых сотрудников, если он не может пройти тест на минимальное покрытие и тест на минимальное участие.

Мошеннические иждивенцы

Закон требовал, чтобы люди, указывающие детей в качестве иждивенцев в своих налоговых декларациях, получали и указывали номер социального страхования для каждого заявленного ребенка, чтобы подтвердить существование ребенка. До принятия этого закона родители, заявляющие о налоговых вычетах , были на честной системе, чтобы не лгать о количестве детей, которых они содержали. Требование было введено поэтапно, и изначально номера социального страхования требовались только для детей старше 5 лет. В течение первого года это изменение в борьбе с мошенничеством привело к тому, что на семь миллионов иждивенцев было заявлено меньше, и почти все из них, как полагают, включали либо детей, которых никогда не существовало, либо налоговые вычеты, неправомерно заявленные родителями, не являющимися опекунами. [12]

Изменения в AMT

Первоначальный альтернативный минимальный налог был нацелен на налоговые убежища, используемые несколькими богатыми домохозяйствами. Однако Закон о налоговой реформе 1986 года значительно расширил AMT, чтобы нацелиться на другой набор вычетов, которые получает большинство американцев. Такие вещи, как личное освобождение, государственные и местные налоги, стандартный вычет, проценты по облигациям частной деятельности , определенные расходы, такие как профсоюзные взносы, и даже некоторые медицинские расходы для тяжелобольных, теперь могли вызвать AMT. В 2007 году New York Times сообщила: «Закон для необлагаемых налогом богатых инвесторов был переориентирован на семьи, которые владеют своими домами в штатах с высокими налогами». [13]

Пассивные потери и налоговые убежища

26 USC  § 469 (касающийся ограничений на вычеты за пассивные убытки от деятельности и ограничений на пассивные кредиты от деятельности) устранил множество налоговых убежищ , особенно для инвестиций в недвижимость. Это способствовало окончанию бума на рынке недвижимости в начале-середине 1980-х годов, что, в свою очередь, стало основной причиной кризиса сбережений и кредитования в США .

До 1986 года пассивные инвесторы могли использовать убытки от сделок с недвижимостью для компенсации налогооблагаемого дохода. Когда убытки от этих сделок больше не могли быть вычтены, многие инвесторы продали свои активы, что способствовало падению цен на недвижимость.

Чтобы помочь мелким арендодателям, Закон о налоговой реформе 1986 года предусматривал временный вычет чистых убытков от аренды в размере 25 000 долларов США при условии, что недвижимость не использовалась лично в течение большего из следующих сроков: 14 дней или 10% от количества дней аренды, а скорректированный валовой доход составлял менее 100 000 долларов США.

Налогообложение фирм, предоставляющих технические услуги, в которых работают определенные специалисты

Налоговый кодекс не содержит никаких определений или правил, касающихся вопроса, когда работник должен характеризоваться для целей налогообложения как наемный работник, а не как независимый подрядчик. Налоговый режим зависит от применения (20) факторов, предусмотренных общим правом, которое различается в зависимости от штата.

Внесенный сенатором Дэниелом Патриком Мойниханом раздел 1706 добавил подраздел (d) к разделу 530 Закона о доходах 1978 года , который отменил исключение «безопасной гавани» для классификации независимых подрядчиков (которая в то время позволяла избегать налогов на заработную плату) для таких работников, как инженеры, дизайнеры, составители чертежей, компьютерные специалисты и «работники аналогичной квалификации».

Если IRS определяет, что работник сторонней посреднической фирмы, ранее считавшийся самозанятым, должен был быть классифицирован как наемный работник, IRS оценивает существенные налоговые задолженности, штрафы и проценты для этой сторонней посреднической компании, хотя и не напрямую против работника или конечного клиента. [14] Это не распространяется на лиц, напрямую работающих по контракту с клиентами. [15]

Ожидалось, что изменение налогового кодекса компенсирует потери налоговых поступлений от другого законодательства, предложенного Мойниханом, которое изменило закон об иностранных налогах для американцев, работающих за границей. [16] По крайней мере, одна фирма просто адаптировала свою бизнес-модель к новым правилам. [17] Исследование Министерства финансов, проведенное в 1991 году, показало, что уровень соблюдения налогового законодательства для специалистов в области технологий был одним из самых высоких среди всех самозанятых работников, и что Раздел 1706 не принесет дополнительных налоговых поступлений и может привести к убыткам, поскольку самозанятые работники не получали столько же необлагаемых налогом льгот, сколько наемные работники. [18]

В одном из отчетов 2010 года инициатива Мойнихана была названа «услугой IBM ». [19] В предсмертной записке специалиста по программному обеспечению Джозефа Стэка , который в феврале 2010 года врезался на своем самолете в здание, в котором размещались офисы IRS, в своих проблемах он обвинил множество факторов, включая изменение раздела 1706 в налоговом законодательстве, и даже упомянул сенатора Мойнихана по имени, хотя ни одна посредническая фирма не была упомянута, и была признана неспособность подать декларацию. [20]

Название Налогового кодекса

Раздел 2(a) Закона также официально изменил название Налогового кодекса с Налогового кодекса 1954 года на Налоговый кодекс 1986 года . Хотя Закон внес многочисленные поправки в Кодекс 1954 года, он не был повторным принятием или существенной рекодификацией или реорганизацией общей структуры Кодекса 1954 года. Таким образом, налоговые законы с 1954 года (включая законы после 1986 года) приняли форму поправок к Кодексу 1954 года, хотя теперь он называется Кодексом 1986 года.

Ссылки

  1. ^ Бренды, стр. 540-541
  2. ↑ Бренды, стр. 542-544.
  3. ^ Таблицы налоговых ставок, стр. 47, Инструкции по форме 1040 1987 года, Налоговая служба, Министерство финансов США.
  4. ^ "История ставок федерального подоходного налога с физических лиц" (PDF) . TaxFoundation.org. 1913–2013 . Получено 2023-09-08 .
  5. ^ Браунли, Эллиот; Грэм, Хью Дэвис (2003). Президентство Рейгана: прагматичный консерватизм и его наследие . Лоуренс, Канзас: University of Kansas Press. С. 172–173.
  6. ^ Steuerle, C. Eugene (1992). Налоговое десятилетие: как налоги стали доминировать в общественной повестке дня. Вашингтон, округ Колумбия: The Urban Institute Press. стр. 122. ISBN 0-87766-523-0.
  7. ^ Лонгли, Кайл; Майер, Джереми Д.; Шаллер, Майкл; Слоан, Джон У. (2007). Деконструкция Рейгана: консервативная мифология и сороковой президент Америки . Армонк, Нью-Йорк: ME Sharpe. стр. 49. ISBN 978-0-7656-1590-9.
  8. ^ Таблицы налоговых ставок, стр. 51, Инструкции по форме 1040 1988 года, Налоговая служба, Министерство финансов США.
  9. ^ "Увеличивают ли существующие налоговые льготы домовладение?" (PDF) . Taxpolicycenter.org. Архивировано (PDF) из оригинала 2018-01-19 . Получено 2018-01-19 . Вопреки распространенному мнению, вычет процентов по ипотеке не был добавлен в налоговый кодекс для поощрения домовладения. Вычет существовал при рождении подоходного налога в 1913 году — налога, явно предназначенного для удара только по самым богатым людям, группе, для которой ставки домовладения не были социальной проблемой
  10. ^ Кордато, Рой Э. (июнь 1991 г.). «Уничтожение недвижимости посредством налогового кодекса. (Закон о налоговой реформе 1986 г.)». The CPA Journal Online . Получено 23.01.2023 .
  11. ^ Грэни, Пол Дж. (2004). Планы пенсионных сбережений. Nova Publishers. стр. 45. ISBN 159033907X.
  12. ^ Джеффри Б. Либман (декабрь 2000 г.). «Кто не имеет права на получение EITC?» (PDF) . National Tax Journal . 53 (4, часть 2): 1165–1186. doi :10.17310/ntj.2000.4S1.06. S2CID  35405024. Архивировано из оригинала (PDF) 2017-08-09 . Получено 2021-09-01 .
  13. ^ Джонстон, Дэвид Кей (4 марта 2007 г.). «Налоги — Альтернативный минимальный налог — Необлагаемые налогом богатые, найденные и затем потерянные». The New York Times . Получено 3 ноября 2017 г.
  14. ^ "Руководство по внутренним доходам - ​​4.23.5 Технические рекомендации по вопросам налогообложения занятости". irs.gov . Получено 13 июня 2014 г.
  15. ^ "IRS Rev. Rul. 87-41". Архивировано из оригинала 2001-07-31 . Получено 2014-06-13 .
  16. ^ «Новый налоговый закон угрожает консультантам по высоким технологиям» Карлы Дженнингс, The New York Times , 22 февраля 1987 г. Получено 17 июня 2010 г.
  17. ^ Эндрю Дэвис, Synergistech Communications. Законы, влияющие на налоговый статус посреднических независимых подрядчиков. 2007-03. URL:http://www.synergistech.com/ic-taxlaw.shtml. 2010-08-22. (Архивировано WebCite в)
  18. ^ «Налогообложение персонала технических служб: раздел 1706 Закона о налоговой реформе 1986 года: отчет Конгрессу». 1991. Получено 13 июня 2014 г.
  19. ^ «В предсмертной записке инженера-программиста упоминалось налоговое законодательство» Дэвида Кея Джонстона, The New York Times , 18 февраля 2010 г. Получено 17 июня 2010 г.
  20. ^ "Результат запроса WebCite". webcitation.org. Архивировано из оригинала 27 февраля 2010 г. Получено 13 июня 2014 г. {{cite web}}: Цитата использует общее название ( помощь )CS1 maint: неподходящий URL ( ссылка )

Цитируемые работы

Внешние ссылки