В Соединенных Штатах счет гибких расходов ( FSA ), также известный как гибкое соглашение о расходах , является одним из ряда налоговых льготных финансовых счетов, что приводит к экономии налога на заработную плату. [1] Одним из существенных недостатков использования FSA является то, что средства, не использованные к концу года плана, конфискуются работодателем, что известно как правило «используй или потеряй». Однако в соответствии с положениями Закона о доступном медицинском обслуживании план может разрешить сотруднику переносить до 550 долларов [2] на следующий год без потери средств, но это не относится ко всем планам, и некоторые планы могут иметь более низкие лимиты.
Наиболее распространенный тип гибкого счета расходов, счет медицинских расходов FSA (также медицинский FSA или FSA здравоохранения ), похож на счет сбережений на здравоохранение (HSA) или счет возмещения расходов на здравоохранение (HRA). Однако, в то время как HSA и HRA используются почти исключительно как компоненты потребительского плана медицинского обслуживания , медицинские FSA обычно предлагаются и с более традиционными планами здравоохранения. Для доступа к средствам счета могут использоваться бумажные формы или дебетовая карта FSA .
Большинство планов кафетерия предлагают гибкие счета расходов, ориентированные на медицинские расходы и расходы по уходу за иждивенцами, хотя некоторые планы могут предлагать счета для других квалифицированных расходов, таких как помощь по усыновлению. [3] [4]
Наиболее распространенный тип FSA используется для оплаты медицинских и стоматологических расходов, не оплаченных страховкой, обычно франшиз, доплат и совместного страхования для медицинского плана сотрудника. С 1 января 2011 года безрецептурные лекарства разрешены только при покупке по рецепту врача, за исключением инсулина. [5] Безрецептурные медицинские устройства, такие как бинты, костыли и наборы для ремонта очков, разрешены. Как правило, разрешенные предметы такие же, как и разрешенные для медицинского налогового вычета, как указано в публикации IRS 502. [6]
До принятия Закона о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании Налоговая служба разрешала работодателям принимать любые максимальные ежегодные выборы для своих сотрудников. Закон о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании внес поправки в раздел 125 [7] таким образом, что FSA не могут разрешать сотрудникам выбирать ежегодные выборы сверх лимита, установленного Налоговой службой. [8] Годовой лимит составлял 2500 долларов США для первого года плана, начинающегося после 31 декабря 2012 года. [9] Налоговая служба будет индексировать лимиты последующих лет плана для корректировок стоимости жизни. [9] В 2018 году эта корректировка увеличивает лимит взносов до 2650 долларов США. [10] Работодатели имеют возможность дополнительно ограничить ежегодные выборы своих сотрудников. Это изменение вступает в силу в плановые годы, которые начинаются после 31 декабря 2012 года. [9] Лимит применяется к каждому сотруднику, независимо от того, есть ли у сотрудника супруг(а) или дети. [9] Невыборные взносы, сделанные работодателем, которые не вычитаются из заработной платы работника, не учитываются в лимите. [9] Работник, работающий у нескольких не связанных между собой работодателей, может выбрать сумму в пределах лимита в рамках плана каждого работодателя. [9] Лимит не распространяется на счета сбережений на здравоохранение , соглашения о возмещении расходов на здравоохранение или долю работника в стоимости спонсируемого работодателем медицинского страхования. [9]
Некоторые работодатели предпочитают выдавать своим сотрудникам, участвующим в FSA, дебетовую карту. Участники могут использовать дебетовую карту для оплаты своих расходов, подпадающих под действие FSA, в точке продажи. Аптеки и продуктовые магазины, которые принимают дебетовую карту в качестве оплаты, должны запретить транзакции в точке продажи, если участник пытается оплатить товары, не подпадающие под действие FSA. Кроме того, работодатели по-прежнему должны требовать от сотрудников предоставления детализированных квитанций на все расходы, списанные с дебетовой карты. IRS позволяет работодателям отказаться от этого требования, когда физическое лицо использует дебетовую карту в аптеке или продуктовом магазине, которые соответствуют вышеуказанной процедуре. IRS также позволяет работодателям отказаться от этого требования, когда сумма, списанная с дебетовой карты, кратна доплате по групповому плану медицинского страхования сотрудника. В большинстве случаев фирма, администрирующая FSA, предпочтет фактические пояснения по страховым выплатам (EOB), четко представляющие часть пациента любых медицинских расходов, а не другую, более расплывчатую документацию. Это требование становится менее обременительным, поскольку все больше страховых компаний позволяют пациентам искать прошлые EOB на своих веб-сайтах. [11]
FSA также могут быть созданы для оплаты определенных расходов по уходу за иждивенцами, пока законный опекун находится на работе. [12] Сюда входит уход за детьми в возрасте до 13 лет и дневной уход за лицом любого возраста, которое не способно заботиться о себе самостоятельно, проживает с налогоплательщиком более половины налогового года и является либо супругом налогоплательщика, либо иждивенцем. [13] [14] FSA может быть использовано для оплаты дневных лагерей для лица, имеющего на это право, но не для ночных лагерей. FSA не может быть использовано для долгосрочного ухода за лицами, которые живут в стороннем учреждении, например, в доме престарелых. [ необходима цитата ]
Федеральный закон ограничивает FSA по уходу за иждивенцами до $5000 в год на домохозяйство. Супруги, состоящие в браке, могут выбрать FSA, но их общий совместный выбор не может превышать $5000 в год. Если домохозяйство будет снимать средства сверх лимита, домохозяйство должно будет заплатить подоходный налог с превышения. [ необходима цитата ]
В отличие от медицинских FSA, [15] FSA по уходу за иждивенцами не являются «предварительно финансируемыми»; сотрудники не могут получить возмещение полной суммы годового взноса в первый день. Сотрудники могут получить возмещение только в размере суммы, вычтенной из них в течение этого года плана.
Если супруги состоят в браке, оба супруга должны получать доход, чтобы любой из них имел право на получение FSA по уходу за иждивенцами. Единственным исключением является случай, когда неработающий супруг является инвалидом или студентом очной формы обучения. Если один из супругов зарабатывает менее 5000 долларов, то пособие ограничивается тем, что заработал этот супруг. Подробности см. в форме IRS 2441, часть III.
Существуют планы FSA для возмещения страховых взносов, не спонсируемых работодателем, и возмещения расходов на парковку и транзит. Индивидуальный страховой счет позволяет сотруднику оплачивать страховку своего супруга до вычета налогов, если другое покрытие не спонсируется работодателем, считается индивидуальным планом и напрямую выставляется счет участнику или супругу участника. Счет на парковку и транзит позволяет сотрудникам оплачивать расходы на парковку или общественный транспорт до вычета налогов до определенных лимитов. Хотя это и не так распространено, как перечисленные выше FSA, некоторые работодатели предлагают помощь в усыновлении через FSA. Кроме того, нельзя иметь FSA по медицинскому обслуживанию, если у него или у нее есть план медицинского страхования с высокой франшизой (HDHP) со счетом сбережений на здравоохранение (HSA). В случаях, когда у сотрудника есть HDHP с HSA, он или она имеет право на FSA с ограниченными расходами (LEX) (также называемый FSA с ограниченной целью). Эти FSA могут использоваться для возмещения расходов на стоматологию и зрение независимо от какой-либо франшизы плана; По усмотрению работодателя возмещению могут также подлежать соответствующие медицинские расходы, понесенные после выплаты франшизы.
Период покрытия FSA заканчивается либо в момент окончания года плана для вашего плана, либо в момент окончания вашего покрытия по этому плану. Примером такого события является потеря покрытия из-за увольнения с работы. [16]
Это означает, что если, например, человек работает в компании с января по июнь и в течение этого времени застрахован по плану льгот в кафетерии (включая FSA), но не выбирает и не оплачивает продолжение покрытия по этому плану (т. е. COBRA ), то период покрытия этого человека определяется только как период с января по июнь, а не с января по декабрь, как можно было бы подумать. [17] В этом примере все застрахованные расходы должны быть понесены в период с января по июнь того года.
В 2005 году Налоговая служба США разрешила работодателям использовать льготный период до 2,5 месяцев в своих планах, что позволяет использовать средства в течение 2,5 месяцев после окончания года действия плана.
В 2020 году Закон о консолидированных ассигнованиях 2021 года содержал положения, позволяющие сотрудникам переносить остатки своих счетов с 2020 года на 2021 год и с 2021 года на 2022 год. [18]
Дебетовая карта FSA была разработана для устранения « двойного ...
По данным Celent [ нужна цитата ] , по состоянию на май 2006 года на рынке находилось около 6 миллионов дебетовых карт, привязанных к счетам FSA, что составляет 25% сообщества, участвующего в FSA. Celent прогнозирует, что карты FSA увеличат темпы принятия FSA. Средний уровень участия карт составлял около 20% по состоянию на май 2006 года. К 2010 году прогнозируется, что этот показатель увеличится до 85% [ нужна цитата ] .
Одним из соображений относительно медицинских FSA является то, что весь годовой взнос участвующего сотрудника доступен в начале года плана, обычно 1 января, или после того, как первый взнос в FSA получен поставщиком FSA, в зависимости от плана. Таким образом, если сотрудник сталкивается с квалификационным событием в течение первого периода, вся сумма годового взноса может быть востребована в счет пособий FSA. Если сотрудник уволен, уходит или не может вернуться на работу, он или она не должны возвращать деньги работодателю. [19]
Сотрудник вносит взносы в FSA небольшими частями в течение года (например, 1/26 годовой суммы, если он выплачивается каждые две недели), но вместе взятые, все сотрудники компании вносят полную среднюю сумму в течение любого заданного периода, и работодатель не несет никакого реального риска. Кроме того, вместо того, чтобы платить налоги на заработную плату правительству, работодатель обычно платит только небольшой административный сбор в размере 4–10 долларов в месяц за участвующего сотрудника. Это намного меньше, чем работодатель заплатил бы за свою долю налогов на заработную плату. Кроме того, любые деньги, которые не были использованы к концу года плана (или льготного периода), возвращаются работодателю. По оценкам, это составляет до 14% от общей суммы взносов сотрудников, что может стать существенным благом для чистой прибыли работодателя. [20]
Если компания планирует уволить некоторых сотрудников и объявляет о таких планах, то если несколько сотрудников используют все свои гибкие льготы до того, как их уволят, это может привести к тому, что компании придется возмещать расходы по плану. Однако, как правило, работодатели не объявляют об увольнениях конкретных сотрудников с достаточным уведомлением, чтобы сотрудники могли воспользоваться доступными льготами, и сотрудники могут фактически потерять свои взносы в дополнение к увольнению. [ необходима цитата ]
Сотрудник не продолжает вносить взносы в план после увольнения. Таким образом, можно использовать всю сумму в первый день года плана, прекратить трудовые отношения во второй день года плана, и взносы будут нулевыми или незначительными (например, возможно, 1/26 в случае двухнедельных взносов). «Бесплатные» деньги не облагаются налогом, поскольку IRS рассматривает эти планы как планы медицинского страхования для целей налогообложения. [21] Согласно разделу 125 IRS, выгоды, полученные от плана медицинского страхования, не считаются налогооблагаемым доходом. [ требуется цитата ]
Те же причины, по которым предварительное финансирование может быть выгодным для сотрудника, участвующего в плане, делают его потенциальным риском для работодателей, создающих план. Работодатель должен компенсировать разницу, которую сотрудник потратил со счета гибких расходов, но еще не внес, если взносы других сотрудников не учитывают потраченные деньги. Сумма, которую работодатель теряет из-за предварительного финансирования, может быть в конечном итоге частично, полностью или больше, чем компенсирована сотрудниками, которые не потратили все деньги на своем счете FSA к концу года плана и льготного периода (см. выше). [ необходимая цитата ]
Еще одной функцией FSA, введенной в 2003 году, является возможность оплаты безрецептурных (OTC) лекарств и медицинских товаров. [22] Помимо существенного расширения спектра «подпадающих под FSA» покупок, добавление OTC товаров упростило «трату» медицинских FSA в конце года, чтобы избежать правила «используй или потеряешь».
Однако обоснование снова стало проблемой; как правило, покупки OTC требуют либо ручных претензий, либо, для дебетовых карт FSA , предоставления квитанций после факта. Большинство поставщиков FSA требуют, чтобы квитанции показывали полное название товара; сокращения на многих магазинных квитанциях непонятны многим офисам по рассмотрению претензий. Кроме того, некоторые правила IRS о том, что является и что не является приемлемым, на практике оказались довольно загадочными. Недавно [ когда? ] разработанная система утверждения информации о запасах (IIAS) разделяет приемлемые и недопустимые товары в точке продажи и обеспечивает автоматическое подтверждение дебетовой карты. [ необходима цитата ]
С 1 января 2020 года безрецептурные лекарства разрешены без рецепта или справки от врача. Кроме того, разрешены также средства по уходу за менструальным циклом . Изменение было внесено в рамках Закона о помощи, облегчении и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES). [23] [24]
Система IIAS ссылается на основной список соответствия требованиям FSA продуктов в точке продажи. [25] Специальная группа по стандартам IIAS (SIG-IS) ведет этот список соответствия и обновляет его ежемесячно.
Список соответствия требованиям FSA включает в себя товары в рамках категорий медицинских товаров, определенных IRS. Сберегательные счета для здоровья имеют тот же список соответствия требованиям медицинских товаров, что и FSA.
Согласно разделу 9003(c) Закона о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании , с 1 января 2011 года для возмещения расходов на лекарства необходимо было выписать рецепт. [8] [26] Это требование было отменено с 1 января 2020 года. [27] [23] [24]
Потенциальным недостатком является то, что деньги должны быть потрачены «в течение периода покрытия», как определено в определении покрытия плана кафетерия. Этот период покрытия обычно определяется как «период, в течение которого вы застрахованы» в рамках плана кафетерия в течение «планового года». «Плановый год» обычно определяется как календарный год, но может также включать льготный период с 1 января по 15 марта следующего года. Например, «плановый год» (или «год льгот») 2016 года будет длиться с 1 января 2016 года по 15 марта 2017 года, если работодатель предоставит льготный период.
Любые деньги, оставшиеся неизрасходованными в конце периода покрытия, аннулируются и могут быть использованы для покрытия будущих административных расходов плана или могут быть поровну распределены как налогооблагаемый доход между всеми участниками плана; это обычно известно как правило «используй или потеряй». [28] [29] [30] В большинстве планов «период покрытия» обычно прекращается по окончании трудовых отношений, независимо от того, инициировано ли это работником или работодателем, если только работник не продолжает покрытие в компании по COBRA или другому соглашению. Если у работника есть неиспользованные взносы в FSA и нет дополнительных квалификационных требований в течение периода покрытия, работник может лишиться (потерять) средств. Если налоги на заработную плату, сэкономленные на взносах работника, превышают сумму, которую работник лишился, тем не менее, он мог сэкономить деньги.
Второе требование заключается в том, что все заявления на возврат средств должны быть поданы до даты, определенной планом. Если средства конфискованы, это не отменяет требования платить налоги с этих средств, если такие налоги требуются. Например, если одинокий человек решает удержать 5000 долларов на расходы по уходу за ребенком и женится на неработающей супруге, 5000 долларов станут облагаемыми налогом. Если этот человек не подал заявления до требуемой даты, 5000 долларов будут конфискованы, но налоги с этой суммы все равно будут взиматься. [ необходима цитата ]
Кроме того, сумма ежегодного взноса должна оставаться неизменной в течение года, если только не произойдут определенные квалификационные события, такие как рождение ребенка или смерть супруга. [ необходима ссылка ]
Начиная с 2013 года действия плана работодатели могут вносить поправки в документы своего плана, чтобы разрешить участникам переносить до 500 долларов неиспользованных сумм на следующий год действия плана. [31] (С 1 января 2020 года лимит был увеличен до 550 долларов. [2] ) Это позволяет участникам тратить переносимые суммы на соответствующие медицинские расходы, понесенные в течение следующего года действия плана. [31] Перенос неиспользованных сумм не влияет на индексированный годовой лимит в размере 2500 долларов. [31] Год действия плана может разрешать либо пролонгацию, либо льготный период для неиспользованных сумм за тот же год действия плана, но не оба варианта одновременно. [31] Переносы применяются только к соответствующим медицинским расходам; планы не могут разрешать участникам переносить неиспользованные суммы на уход за иждивенцами или другие расходы. [31] Сумма переноса не уменьшает максимальный взнос участника в FSA на следующий год действия плана. Соответственно, человек, который переносит более $550 на следующий плановый год и который также вносит $2500 в свой FSA на этот плановый год, может получить возмещение от своего FSA до $3050 приемлемых медицинских расходов в течение этого планового года. Для того чтобы человек мог перенести неиспользованные суммы, план должен быть изменен, чтобы разрешить этот тип переноса. [32] [2]
Работодатели в Калифорнии, которые спонсируют счета с гибкими расходами, должны уведомить участников о любом «крайнем сроке снятия средств до окончания года плана». [33] [34] Уведомление должно быть отправлено всем участникам, которые работают в Калифорнии. [35] Работодатели должны предоставить требуемое уведомление как минимум двумя способами (электронная почта, телефон, текстовое сообщение, почта и лично), только один из которых может быть электронным. [36] Закон вступает в силу для лет плана, начинающихся с 1 января 2020 года или после этой даты. [37]
Раздел 134 Закона о доходах 1978 года предоставил налоговые льготы гибким расходным счетам на медицинские расходы. [38] [39]
В 1984 году Служба внутренних доходов издала постановление, согласно которому, хотя гибкие счета расходов были разрешены, сотрудники должны были выбирать определенную сумму для плана каждый год, и что любые неиспользованные суммы будут конфискованы в конце года. До этого момента некоторые работодатели создавали планы гибких счетов расходов, которые позволяли сотрудникам просто запрашивать возмещение любых соответствующих медицинских расходов без заранее установленного годового лимита и без риска конфискации со стороны сотрудников. [40] [41]
В 1997 и 1998 годах Служба внутренних доходов подробно описала обстоятельства, при которых сотрудник мог вносить изменения в ежегодные выборы в гибком счете расходов. К допустимым событиям, которые допускают изменение в ежегодных выборах, относятся изменение семейного положения, изменение количества иждивенцев, изменение статуса занятости супруга или иждивенца, забастовка или локаут, отпуск по Закону об отпуске по семейным и медицинским причинам , изменение статуса занятости (то же, что и выше), изменение статуса соответствия иждивенца, существенное изменение расходов или покрытия по спонсируемому работодателем медицинскому плану, изменение места жительства или рабочего места сотрудника или супруга или иждивенца сотрудника, неуплата участником взносов, изменение, основанное на особых правах на регистрацию в соответствии с Законом о переносимости и подотчетности медицинского страхования , изменение по решению суда и право на Medicare или Medicaid . [42]
В 2000 году работодатели начали выдавать дебетовые карты участвующим сотрудникам, чтобы облегчить доступ к средствам на счете гибких расходов. [43]
В сентябре 2003 года Налоговая служба США вынесла постановление, в котором говорилось, что некоторые безрецептурные медицинские расходы могут быть покрыты в рамках гибких планов счетов расходов. [44]
Вступивший в силу 1 января 2013 года Закон о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании ((PPACA)) по сути [ необходимо дополнительное пояснение ] потребовал, чтобы гибкие счета расходов ограничивали ежегодные выборы сотрудников суммой не более 2500 долларов США с небольшими ежегодными увеличениями в зависимости от инфляции. [45] Лекарства, отпускаемые без рецепта, также стали недопустимыми расходами. [46]
В 2013 году Налоговая служба США издала постановление, разрешающее гибкие планы расходов на здравоохранение, позволяющие сотрудникам переносить до 500 долларов неиспользованных средств с одного планового года на следующий плановый год. [47]
В связи с пандемией COVID-19 в период с 1 января по 31 декабря 2020 года Налоговая служба разрешает гибкий план расходов на здравоохранение и гибкий план расходов на уход за иждивенцами, чтобы позволить сотрудникам регистрироваться в середине года, отменять существующие выборы на перспективной основе или заменять существующие выборы на перспективной основе. [48] В ответ на указ 13877 Налоговая служба заявила, что гибкий план расходов на здравоохранение может увеличить неиспользованные переносимые суммы с 500 до максимум 550 долларов. [2]