Согласно Налоговому кодексу США , тип дохода определяется его характером. Обычный доход обычно характеризуется как доход, отличный от долгосрочного прироста капитала . Обычный доход может состоять из доходов от заработной платы , окладов , чаевых , комиссий , бонусов и других видов компенсаций от трудоустройства, процентов , дивидендов или чистого дохода от индивидуального предпринимателя , товарищества или ООО . Арендная плата и роялти , после определенных вычетов , амортизационных отчислений или истощения , а также выигрыши в азартные игры также считаются обычным доходом. «Краткосрочный прирост капитала» или прибыль от продажи актива, удерживаемого менее одного года периода владения приростом капитала , облагается налогом как обычный доход.
Обычный доход отличается от прироста капитала, который определяется как прибыль от продажи или обмена капитального актива. Личное жилье является капитальным активом для домовладельца. Напротив, застройщик, у которого было много домов на продажу на многих участках, при продаже рассматривал бы каждый из этих участков (и домов) как инвентарь. Для застройщика каждый участок и дом не будут капитальным активом. Аналогично, одежда, которую розничный магазин выставляет на продажу в ходе обычной деятельности, будет являться товарными запасами, а не капитальным активом магазина.
Другим случаем, когда доход не облагается налогом как обычный доход, являются квалифицированные дивиденды . По общему правилу дивиденды облагаются налогом как обычный доход. Изменение, позволяющее использовать те же налоговые ставки, которые используются для ставок на долгосрочный прирост капитала для квалифицированных дивидендов, было внесено Законом о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и экономического роста 2003 года . [1] Квалифицированные дивиденды — это дивиденды, выплачиваемые отечественными корпорациями или корпорациями из зарубежных стран, заключивших налоговое соглашение с Соединенными Штатами. Это правило применяется при условии, что корпорация включила дивиденды в свой налогооблагаемый доход. Таким образом, сквозные корпорации, такие как REIT и REMIC, не будут распределять квалифицированные дивиденды, а дивиденды от этих организаций будут облагаться налогом по обычным ставкам дохода.
В Соединенных Штатах обычный доход облагается налогом по предельным налоговым ставкам . По состоянию на 2006 год существует шесть « налоговых категорий » в диапазоне от 10% до 35%. Обычный доход облагается налогом в пределах конкретной налоговой категории, указанной в таблицах ставок или налоговых таблицах, в процентах на каждый доллар внутри этой категории. Однако после снижения налогов в 2003 году квалифицированные дивиденды и долгосрочный прирост капитала облагаются налогом по той же ставке 15% (до 20% после 2012 года).