Налог с выплатой по мере получения дохода ( PAYE ) или налог с выплатой по мере получения дохода ( PAYG ) в Австралии — это удержание налогов с выплат дохода работникам. Удержанные суммы рассматриваются как авансовые платежи по подоходному налогу . Они подлежат возврату в той мере, в которой они превышают налог, определенный в налоговых декларациях. PAYE может включать удержание части страховых взносов работника или аналогичных налогов на социальные пособия. В большинстве стран они определяются работодателями, но подлежат проверке со стороны правительства. PAYE вычитается из каждой зарплаты работодателем и должен быть незамедлительно переведен правительству. Большинство стран называют удержание подоходного налога другими терминами, включая налог с выплат по мере получения дохода.
Разработанная сэром Полом Чемберсом , система PAYE была введена в Великобритании в 1944 году [1] после испытаний в 1940–1941 годах. Как и многие институциональные механизмы Соединенного Королевства, способ, которым государство собирает подоходный налог через систему PAYE, во многом обязан своей формой и структурой особенностям эпохи, в которую она была разработана. Финансовое напряжение, которое Вторая мировая война наложила на страну, означало, что Казначейству необходимо было собирать больше налогов со гораздо большего числа людей. Это создавало значительные проблемы для правительства и для многих работников и работодателей, которые ранее никогда не сталкивались с налоговой системой. [2]
PAYE применяется к больничным , декретным , гонорарам директоров и пенсиям (но не к государственной пенсии , хотя она остается налогооблагаемой), а также к заработной плате. У каждого человека есть налоговый код , который используется для отражения любых пособий, [3] наряду с другим налогооблагаемым доходом (включая государственную пенсию). Это означает, что система PAYE обычно приводит к уплате правильной суммы налога со всего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, что делает налоговую декларацию ненужной. Однако, если дела налогоплательщика сложны, налоговая декларация может потребоваться для определения суммы налога, подлежащего уплате или возврату. [4]
Работодатель несет ответственность за отправку подоходного налога в HMRC каждый месяц, вместе с различными другими налогами на заработную плату. [5] Суммы, вычитаемые из каждого платежа отдельным сотрудникам, должны быть представлены в электронном виде в день или до дня совершения платежа. [6]
PAYE в Ирландии включает вычет подоходного налога и PRSI ( Pay Related Social Insurance ) работодателями из выплат работникам. Сумма определяется работодателями на основании Сертификата о налоговых льготах и стандартной ставке (Сертификат), предоставленного Налоговой службой Ирландии (Revenue).
PAYE распространяется на все виды доходов, получаемых в результате вашей трудовой деятельности, включая премии, сверхурочные и неденежные выплаты, известные как «выгоды в натуральной форме», такие как использование служебного автомобиля.
Сотрудники должны обратиться в налоговую службу за сертификатом, отправив форму 12A в налоговую службу. Сертификат выдается в начале каждого налогового года на основании личных обстоятельств сотрудника. В конце каждого налогового года работодатель должен выдать сотруднику сертификат о заработной плате, налогах и PRSI, вычтенных в течение года, форму P60.
Форма P45 — это сертификат, выдаваемый работодателем работнику при прекращении трудовых отношений. Эта форма подтверждает заработную плату, налоги и взносы PRSI работника с начала налогового года до даты прекращения трудовых отношений, а также подтверждает, что вычеты были сделаны в соответствии с инструкциями, данными налоговой службой.
Если PAYE не совпадает с налогом, который подлежал бы уплате за год, работник должен подать Форму 12 — ежегодную налоговую декларацию.
PAYE вычитается работодателями из заработной платы или окладов сотрудников в Новой Зеландии и выплачивается в Департамент внутренних доходов (IRD) от их имени. Он включает подоходный налог и сбор ACC с получателей. PAYE рассчитывается работодателями на основе налоговых кодов, предоставленных сотрудником, и таблиц, предоставленных IRD. Сотрудники могут рассчитать свой ожидаемый налог и налоговый код с помощью калькулятора PAYE.
Сотрудники должны предоставить своему работодателю заполненную форму налоговой декларации IR330, указав работодателю номер IRD (который является идентификационным номером в IRD) и соответствующий налоговый код, по которому следует вычитать налог, а также, если требуется, выплаты по студенческим кредитам. Если работодатель не получает правильно заполненную форму IR330, он может вычесть налог по «ставке без уведомления» в размере 45%.
Работодатели используют таблицы вычетов PAYE IR340 (еженедельно/раз в две недели) или IR341 (раз в четыре недели/раз в месяц) для определения соответствующих сумм для вычета из заработной платы работника. Каждый месяц работодатель должен подавать в IRD полный ежемесячный график IR348 Employer, указав доход и вычеты каждого работника. Удержанный налог должен выплачиваться в IRD ежемесячно или раз в полгода, вместе с заполненной формой вычетов IR345 Employer (или отдельно в случае электронного платежа). [7]
Австралийское налоговое управление (ATO) администрирует систему удержания налога по принципу «оплата по мере уплаты» (PAYG). Введенная в 1999 году, она объединила 11 предыдущих систем уплаты и отчетности, одной из которых была система «PAYE» для доходов сотрудников, от которой и отличается название «PAYG». [8] Работодатели должны рассчитывать сумму подоходного налога для удержания на основе таблиц ATO, основанных на декларациях сотрудников. Эти договоренности охватывают выплаты от занятости, а также в рамках системы предписанных платежей и системы подлежащих отчетности платежей. Система PAYG включает регулярные платежи, производимые работодателями и другими плательщиками, например, пенсионные фонды. Она используется для сбора подоходного налога по частям , выплат HELP , Medicare и других платежей. Суммы PAYG, подлежащие удержанию, определяются на основе графиков PAYG Австралийского налогового управления (ATO). [9] Расхождения и суммы вычетов указываются в годовой декларации по подоходному налогу и будут частью возмещения, которое последует после ежегодной оценки или сократит налоговую задолженность, которая может быть уплачена после оценки.
Для основной работы сотрудника ставка налога на доход ниже из-за существования необлагаемого налогом порога в Австралии. Вся остальная работа имеет налог, удерживаемый на основе ставки, которая исключает необлагаемый налогом порог.
Каждый сотрудник, получающий выплаты типа PAYG в течение финансового года, получит от своего работодателя сводку выплат PAYG в конце финансового года, обычно известную как групповой сертификат. [10] Сводка выплат PAYG будет включать:
Информация о выплатах PAYG необходима для того, чтобы работник мог заполнить свою налоговую декларацию.
Плательщик должен отправить в ATO копию сводок по платежам PAYG, а также годовую сводку PAYG. Это может быть отправлено в ATO в электронном виде с помощью программного обеспечения с поддержкой Standard Business Reporting [11] или может быть отправлено в виде бумажной копии по почте. Общая сумма выплаченной заработной платы, указанная в сводке PAYG, и общая удержанная сумма должны совпадать с общими суммами, указанными плательщиком в ATO в отчетах о деловой активности (BAS) за год. ATO будет использовать информацию в сводке по платежам PAYG для сопоставления с сотрудником, используя TFN сотрудника.
Налоговая система PAYE была введена на Барбадосе в 1957 году, что позволило работникам выплачивать подоходный налог от имени своих работодателей путем вычета суммы из их заработной платы. Каждый работодатель, у которого есть работники, зарабатывающие более 481 доллара в неделю или 2083 доллара в месяц, обязан зарегистрироваться в качестве работодателя в Налоговой службе Барбадоса (BRA) либо в 12-месячный, либо в 52-недельный период. [12]
PAYE можно рассчитать с помощью предоставленной формы PAYE Tax Calculator на веб-сайте BRA. Работодатели должны получить 13-значный налоговый идентификационный номер (TIN) сотрудников и зарегистрировать их с помощью предоставленной формы декларации сотрудника A47: 001 вместе с формой перевода налогового вычета A47.004 PAYE, после чего они должны заплатить налоги сотрудников налоговому комиссару не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были вычтены. [13] Также имеется буклет с таблицами налогов, который помогает работодателям с инструкциями о том, как правильно рассчитать и заплатить подоходный налог сотрудников.
Несколько других стран используют системы, похожие на PAYE, которые можно назвать удержанием налога или вычетом налога у источника. См. статьи, перечисленные ниже.
Канада требует налогового вычета у источника по выплатам компенсаций работодателями. Вычет требуется для федеральных и провинциальных подоходных налогов, взносов в Канадский пенсионный план и страхования занятости. [14]
Первоначально планировалось, что эта схема вступит в силу в 2018 году, а Франция ввела схему «оплата по мере получения дохода» для сбора государственного подоходного налога ( impôt sur le revenu ) в январе 2019 года. Чтобы учесть прогрессивность французской налоговой системы , которая учитывает совокупный доход и состав домохозяйства для установления налоговой ставки физических лиц, сохраняя при этом конфиденциальность сотрудников для их работодателей, администрация передает компаниям только индивидуальную налоговую ставку для удержания из зарплат своих сотрудников, а также другие удержания из заработной платы , такие как взносы на социальное обеспечение .
Работодатели обязаны удерживать подоходный налог с заработной платы, выплачиваемой работникам. Налог должен быть выплачен правительству в течение месяца, следующего за удержанием. [15]
В Германии работодатели обязаны платить налог на заработную плату (Lohnsteuer) за своих сотрудников, который является авансовым платежом по подоходному налогу. Работодатель несет ответственность за налог на заработную плату [16], но работник должен его платить. [17] В большинстве случаев подача налоговой декларации не является обязательной, поскольку налог на заработную плату может покрывать весь подоходный налог. Пособие по безработице, пособие по временной работе или другие источники дохода, такие как бизнес или аренда объекта, требуют от людей в Германии подачи налоговой декларации. [18]
Удержание подоходного налога, налогов на социальное обеспечение и Medicare является обязательным в Соединенных Штатах. План был разработан Бирдсли Рамлом , Бернардом Барухом и Милтоном Фридманом в 1942 году. Правительство простило налоги, подлежащие уплате 15 марта 1942 года за налоговый год 1941, и начало удерживать их из зарплат. Удержание подоходного налога применяется к федеральным и государственным подоходным налогам. Кроме того, некоторые штаты взимают другие обязательные к удержанию сборы.
В Соединенных Штатах термины «pay-as-you-earn» и PAYE обычно относятся к погашению кредитов на основе дохода , а не к налогообложению. [19] Однако статья IRS, опубликованная 29 марта 2022 года, обновляет и пересматривает политику как pay-as-you-go, в противном случае вы можете быть оштрафованы за неуплату предполагаемых налогов, если вы должны более 1000 долларов после удержания налогов.