Нефтяной фискальный режим страны представляет собой набор законов, положений и соглашений, которые регулируют экономические выгоды, получаемые от разведки и добычи нефти . Режим регулирует транзакции между политическим субъектом и вовлеченными юридическими лицами . [1] Коммерческим или юридическим лицом в этом контексте обычно является нефтяная компания , и две или более компаний могут создавать партнерства для разделения экономических рисков и инвестиционного капитала .
Хотя нефть , нефть и газ , а также углеводороды технически не являются минеральными ресурсами, термин « права на полезные ископаемые» используется для обозначения прав на разработку нефтяных и газовых ресурсов из-под земли. На суше, в Соединенных Штатах , землевладелец обладает исключительными правами на минеральные права, в других местах, как правило, это делает государство. [1] По этой причине фискальный режим США отличается от фискального режима других стран. Систему лицензирования нефтяной промышленности страны можно считать переплетенной с фискальным режимом, однако система лицензирования имеет свою отдельную функцию: предоставлять права на разведку и добычу нефти коммерческим организациям.
Поскольку в каждой стране действует свое собственное законодательство, теоретически существует столько же различных фискальных режимов, сколько в мире стран с нефтяными ресурсами, но режимы все равно можно классифицировать на основе их общих характеристик.
Мотивация введения специальных налогов на добычу нефти коренится в теории ренты [2] и предположении, что нефтяные и газовые ресурсы обеспечивают необычайную ставку ресурсной ренты ( экономической ренты ). [3] Термин «ресурсная рента» выражает разницу между стоимостью углеводородов, извлекаемых из месторождения, и общими затратами на разведку и добычу углеводородов, что является синонимом сверхприбыли . Ресурсная рента будет распределяться между государством и нефтяными компаниями, занимающимися добычей углеводородов по лицензии. Рента должна покрывать затраты, понесенные компаниями, давать некоторую прибыль компании и давать доход государству (в США землевладельцу) для компенсации изъятия природных ресурсов. Подоходный налог и специальный нефтяной налог в пользу государства также могут применяться и покрываться ресурсной рентой.
Для большинства стран применяется ряд перечисленных ниже элементов сборов и налогов, и лишь немногие страны, если таковые имеются, внедрили все элементы.
Существуют различные виды бонусов: подписной бонус, бонус за открытие месторождения, бонус за первую продажу нефти, бонус за добычу. [4]
Бонус подписи — это единовременная плата за назначение и получение лицензии, выплачиваемая независимо от экономического успеха подрядчика или лицензиата. Не все штаты используют бонусы, но правительство может взимать небольшую плату за обработку заявлений на получение лицензии.
Корпоративный налог — это стандартный налог на прибыль компаний, используемый во многих странах, и он также будет применяться к нефтяным компаниям.
Роялти — это доли добытых углеводородов, которые принадлежат принимающему государству. Государство может договориться с лицензиатами о получении их в натуральной или денежной форме. Эта договоренность применяется как к сырой нефти, так и к природному газу, как в системах концессионных, так и контрактных лицензий.
В тексте контракта о разделе продукции определяется доля добычи между подрядчиком(ами) и государством или его государственной нефтяной компанией. Как правило, большая часть ранней добычи будет отложена для возмещения расходов, понесенных подрядчиком в ходе разработки (компенсационная нефть), в то время как государство получит увеличивающуюся долю добычи после возмещения расходов (прибыльная нефть).
Это особая договорная система лицензирования.
Плата за поверхность — это ежегодная плата, выплачиваемая за квадратный километр или квадратную милю, занимаемую лицензией или арендованной территорией. Этот тип платы используется в Бразилии [5] для фазы разведки, [6] и для больших объемов добычи, называемых «платой за занятие или удержание». [7] В норвежском фискальном режиме она известна как плата за аренду площади и выплачивается только за «пассивные лицензии» и за разведочные площади до того, как План разработки и эксплуатации будет представлен правительству. [8] Если нефтяная компания обнаружила, что вся или часть разведочной площади не представляет особого интереса, площадь может быть передана государству, чтобы сэкономить расходы на сборы. Другие страны, пользующиеся платой за поверхность, включают Алжир , Анголу , Бенин , Камерун , Мавританию . [7]
Это льготная система налогообложения лицензий, облагаемая налогом большую часть ресурсной ренты. В Соединенном Королевстве это известно как налог на доходы от нефти (PRT) , где 50% налога учитывается для дохода с каждого нефтяного месторождения . [9] В Норвегии специальный налог может составлять до 50% сверх 28% корпоративного налога, однако доход и налоги рассчитываются для всего портфеля месторождений, в которых участвует компания, и убытки могут быть перенесены с прошлых лет. Таким образом, прибыль с одного нефтяного месторождения может быть сбалансирована с убытком на другом месторождении, что снижает максимальную налоговую нагрузку. [8]
Это специфично для Великобритании, это налог в размере 30%. « Ограничительный барьер » предотвращает уменьшение налогооблагаемой прибыли за счет убытков, которые нефтяная компания несет от других видов деятельности. [9]
Согласно норвежскому фискальному режиму, налог на CO2 уплачивается за объем жидкостей и газа, сжигаемых или выбрасываемых непосредственно в воздух на континентальном шельфе. Он классифицируется как вычитаемые эксплуатационные расходы, тем самым уменьшая другие налоги, уплачиваемые государству. [8]
Примером уникальной реализации государственного изъятия является государственный прямой финансовый интерес (SDFI), норвежское государство напрямую владело акциями лицензий на разведку и добычу на норвежском континентальном шельфе . [10] Хотя SDFI дает эффект изъятия, аналогичный роялти, он не классифицируется правительством как роялти, поскольку эта договоренность также обязывает государство вносить вклад в инвестиции с той же пропорцией капитала, с которой оно изымает свою долю доходов. [8]
В рамках фискальных режимов, где государство владеет правами на добычу полезных ископаемых, правительства обычно выбирают один из двух типов систем лицензирования: концессионную систему или договорную систему. [11]
Принцип концессионной лицензионной системы заключается в том, что государство передает право собственности на ресурсы в недрах коммерческой организации, часто партнерству компаний. Компании получают исключительные права на добычу сырой нефти и природного газа в определенной области в течение ограниченного времени. Если лицензия выдана более чем одной компании, правительство предоставит соглашение о совместной эксплуатации, в котором указана доля участия каждого партнера. Одной из компаний часто назначается роль оператора, который выполняет фактическую работу от имени группы. [12]
В контрактных системах государство сохраняет право собственности на углеводородные ресурсы. Коммерческая организация, компания-подрядчик, привлекается для добычи нефти в соответствии с некоторым контрактом. Страны, использующие этот тип систем, часто имеют свою государственную нефтяную компанию, которая представляет интересы государства. Что касается концессионных систем, то более чем одна нефтяная компания может создавать партнерства в лицензии. Наиболее используемые варианты контракта:
{{cite web}}: CS1 maint: бот: исходный статус URL неизвестен ( ссылка )