Гербовый сбор — это налог , который взимается с отдельных покупок имущества или документов (включая, исторически, большинство юридических документов, таких как чеки , квитанции, военные комиссии, свидетельства о браке и земельные сделки). Физическая гербовая марка должна была быть прикреплена или отпечатана на документе, чтобы показать, что гербовый сбор был уплачен до того, как документ вступил в законную силу. Более современные версии налога больше не требуют фактической марки.
Считается, что эта пошлина возникла в Венеции в 1604 году, была введена (или заново изобретена) в Испании в 1610-х годах, в испанских Нидерландах в 1620-х годах, во Франции в 1651 году и в Англии в 1694 году. [1]
Федеральное правительство Австралии не взимает гербовый сбор. Однако гербовый сбор взимается австралийскими штатами с различных инструментов (письменных документов) и транзакций. Законы о гербовом сборе могут существенно различаться между всеми восемью юрисдикциями. Ставки гербового сбора также различаются между юрисдикциями (обычно до 5,5%), как и характер инструментов и транзакций, подлежащих обложению пошлиной. Некоторые юрисдикции больше не требуют физического документа для привлечения того, что теперь часто называют « транзакционным сбором ».
Основные формы пошлины включают пошлину на передачу при покупке земли (как на правах собственности, так и аренды), зданий, принадлежностей, установок и оборудования, нематериальных активов бизнеса (таких как деловая репутация и интеллектуальная собственность ), долгов и других видов облагаемого пошлиной имущества. Другим ключевым типом пошлины является пошлина на землевладельца, которая взимается при приобретении акций в компании или паев в трасте, владеющем землей выше определенного порогового значения.
Временный гербовый сбор был введен в 1657 году для финансирования войны со Швецией. Он был сделан постоянным в 1660 году и остается в своде законов, хотя и был существенно изменен. Большинство гербовых сборов были отменены с 1 января 2000 года, и текущий закон предусматривает только гербовые сборы по страховым полисам. Гербовые сборы по регистрации земли были переименованы и переведены в отдельный закон, но по сути остались прежними, т. е. 0,6% по актам и 1,5% по кредитам, обеспеченным недвижимостью.
Гербовый сбор в ЕС ограничен в сфере действия Директивы о налогах на капитал (Директива Совета 69/335/EEC от 17 июля 1969 года о косвенных налогах на привлечение капитала). В ней говорится, что операции, подлежащие налогообложению налогом на капитал, подлежат налогообложению только в государстве-члене, на территории которого находится фактический центр управления капитальной компании в момент совершения таких операций. Когда фактический центр управления капитальной компании находится в третьей стране, а ее зарегистрированный офис находится в государстве-члене, операции, подлежащие налогообложению налогом на капитал, подлежат налогообложению в государстве-члене, где находится зарегистрированный офис. Когда зарегистрированный офис и фактический центр управления капитальной компании находятся в третьей стране, поставка основного или оборотного капитала филиалу, расположенному в государстве-члене, может облагаться налогом в государстве-члене, на территории которого находится филиал. [2]
Дух Директивы Совета 2008/7/EC от 12 февраля 2008 г. относительно косвенных налогов на привлечение капитала заключается в том, что налог на капитал препятствует свободному движению капитала, и она полностью запрещает пошлины на капитал при выпуске ценных бумаг (в отличие от перевода). Директива признает, что наилучшим решением была бы отмена пошлины, но позволяет тем государствам-членам, которые взимали пошлину по состоянию на 1 января 2006 г., продолжать делать это при строгих условиях. С этой Директивой о гербовом сборе государства-члены не могут взимать косвенный налог на привлечение капитала для капитальных компаний в:
Косвенные налоги также полностью запрещены при выпуске определенных ценных бумаг и облигаций. [2]
Греция, сбор был введен Законодательным декретом 4755 Official Gazette Α΄164/15.5.1930, который был заменен PD 28.7.1931/1931, также известным как Кодекс гербовых сборов, ввиду надвигающегося банкротства. Он предусматривал, что все кредитные договоры облагаются сбором в размере 3,6%. 9 августа 2024 года законопроект был вынесен на публичные консультации Министерством национальной экономики и финансов, которое отменяет гербовый сбор по более чем 600 транзакциям и вводит комиссию за цифровые транзакции по транзакциям, которая остается комиссией.
Согласно Приложению 1 к Указу о гербовом сборе Гонконга, глава 117 (SDO), гербовый сбор взимается с некоторых юридически обязывающих документов, которые классифицируются по 4 главам:
Одним из примеров являются акции компаний, которые либо зарегистрированы в Гонконге, либо котируются на Гонконгской фондовой бирже . Помимо указанных акций, HK Stock определяются как акции и обращающиеся на рынке ценные бумаги, паи в паевых фондах и права на подписку или на распределение акций. Гербовый сбор за передачу права собственности на продажу земли взимается по прогрессивным ставкам в диапазоне от 1,5% до 8,5% от суммы вознаграждения. Максимальная ставка в размере 8,5% применяется, если вознаграждение превышает 21 739 130 гонконгских долларов . [3]
Кроме того, в ответ на перегрев рынка недвижимости правительство предложило в 2010 и 2012 годах два дополнительных типа гербовых сборов в отношении сделок купли-продажи земли:
Специальный гербовый сбор был принят Законодательным советом 29 июня 2011 года и вступил в силу с 20 ноября 2010 года. Повышенная ставка специального гербового сбора и гербового сбора покупателя была принята Законодательным советом 27 февраля 2014 года, но вступила в силу ретроспективно с 27 октября 2012 года.
Правительство регулярно обновляет свои законы о гербовом сборе, и в дополнение к вышеизложенному, было опубликовано несколько других поправок, которые также направлены на охлаждение рынка недвижимости. Калькуляторы третьих лиц облегчают понимание сложного набора правил, облегчая подсчет последних расходов на покупку или продажу.
Агентства недвижимости обычно занимаются проставлением штампа на договорах аренды жилых квартир.
Правительство Гонконга через Департамент внутренних доходов также предоставляет электронную печать с тем же правовым статусом, что и обычная печать. [4]
Индийские законы требуют уплаты гербового сбора по ограниченной категории документов о транзакциях. В целом, документы, влияющие на права и титулы на имущество, требуют уплаты гербового сбора. Центральное правительство требует уплаты гербового сбора по нескольким классам документов о транзакциях, в первую очередь сосредоточенных на ценных бумагах, в соответствии с Законом о гербовом сборе Индии 1899 года. [5] Кроме того, гербовый сбор может взиматься правительством штата за другие транзакции в зависимости от законодательства штата. Например, закон о гербовом сборе штата Махараштра регулируется Законом о гербовом сборе Махараштры 1958 года (Закон Бомбея LX 1958 года). [6]
Гербовый сбор ( meterai ) используется в Индонезии на различных юридических документах. По-прежнему необходимо проставлять штамп на документе, который используется для описания гражданского случая или в качестве доказательства в суде в соответствии с Законом № 10/2020 о гербовом сборе ( UU № 10 Tahun 2020 Tentang Bea Meterai ).
Правительство Индонезии через Министерство финансов также запустило электронный гербовый сбор ( e-meterai ) 1 октября 2021 года. Эта форма гербового сбора прикреплена к цифровым документам, таким как PDF- файл, в виде специального защищенного QR-кода, разработанного Perum Peruri . Цифровой документ и его печатная форма считаются действительным юридическим доказательством в соответствии с Законом № 11/2008 об информации и электронных транзакциях ( UU No. 11 Tahun 2008 Tentang Informasi dan Transaksi Elektronik ).
В Республике Ирландия гербовый сбор взимается с различных статей, включая (но не ограничиваясь) кредитные карты, дебетовые карты , карты банкоматов , чеки , передачи имущества и определенные судебные документы. Гербовый сбор ранее был прогрессивным градуированным налогом , при этом чем дороже был куплен дом, тем выше была ставка гербового сбора. Максимальная ставка медленно увеличивалась с 0,5% в 1882 году до 3% в 1947 году, 5% в 1973 году, 6% в 1975 году, достигнув своего пика в 9% в 1997 году. [7] Бюджет 2008 года инициировал серию снижений ставок. После 2011 года гербовый сбор установлен в размере 1% для жилой недвижимости стоимостью до 1 миллиона евро и 2% на оставшуюся сумму. Нежилая недвижимость, здания, страховые полисы, нематериальная деловая недвижимость облагаются налогом в размере 2%. Аренда имущества любого типа облагается налогом в соответствии со сроком аренды, 1% от среднегодовой арендной платы или рыночной ставки, в зависимости от того, что больше, если 35 лет или меньше, 6% до 100 лет и 12% для аренды сроком более 100 лет. Дубликаты (дубликаты) документов облагаются налогом в размере 12,50 евро или пошлины на оригинал документа. Стоимость имущества для гербового сбора не включает НДС. Подарки облагаются налогом по рыночной стоимости. [8] Несколько исключений, включая те, которые касаются подарков между близкими родственниками и покупателями жилья впервые, истекли в 2010 году. [9] Передача акций и обращающихся ценных бумаг облагается налогом в размере 1%, если сумма превышает 1000 евро или если это подарок. Предъявительские ордера на акции облагаются налогом в размере 3% от стоимости акций, а выпуск (новых) предъявительских ордеров был запрещен с 1 июня 2015 года. [10]
С 1998 года гербовый сбор в Сингапуре применяется только к документам, касающимся недвижимого имущества, акций и долей. Покупки сингапурской недвижимости или акций, торгуемых на Сингапурской бирже , облагаются гербовым сбором. Налоговое управление Сингапура (IRAS) требует уплаты гербового сбора в течение 14 дней с момента подписания документа, если это сделано в Сингапуре, и в течение 30 дней, если документ подписан за рубежом. Неуплата в установленные сроки влечет за собой суровое наказание. [11]
Действующие ставки и более подробную информацию можно получить в Налоговом управлении Сингапура . Законодательство, регулирующее гербовые сборы Сингапура, содержится в Законе о гербовых сборах. [12]
Шведское законодательство применяет гербовый сбор к актам о праве собственности в размере 1,5% от стоимости покупки. Кроме того, гербовый сбор в размере 2,0% взимается с новых ипотечных ценных бумаг («pantbrev») для недвижимости.
«Налог на резервный гербовый сбор» (SDRT) был введен в соглашениях о передаче определенных акций и других ценных бумаг в 1986 году, хотя и с послаблением для посредников, таких как маркет-мейкеры и крупные банки, являющиеся членами соответствующей биржи. [14] «Налог на земельный гербовый сбор» (SDLT), новый налог на передачу, производный от гербового сбора, был введен для сделок с землей и имуществом с 1 декабря 2003 года. SDLT — это не гербовый сбор, а форма самостоятельно исчисляемого налога на передачу , взимаемого с «сделок с землей».
24 марта 2010 года канцлер Алистер Дарлинг ввел два существенных изменения в налог на землю с гербовым сбором в Великобритании. Для покупателей, впервые приобретающих недвижимость стоимостью менее 250 000 фунтов стерлингов, налог на землю с гербовым сбором был отменен на следующие два года. Эта мера была компенсирована повышением налога на землю с гербовым сбором с 4% до 5% для жилой недвижимости стоимостью более 1 миллиона фунтов стерлингов. [15]
Дальнейшие реформы были объявлены в декабре 2014 года, так что теперь налоги выплачиваются только с части стоимости недвижимости в пределах каждой налоговой группы. [16]
В осеннем заявлении 2015 года канцлер объявил, что покупатели вторых домов (будь то дома для сдачи в аренду или дома для отдыха) будут платить дополнительные 3% с апреля 2016 года.
Бюджет 2017 года отменил гербовый сбор для впервые приобретающих жилье в Англии и Уэльсе, приобретающих жилье стоимостью до £300,000, сэкономив впервые покупающим до £5,000. Кроме того, впервые покупатели, тратящие до £500,000, будут платить гербовый сбор только в размере 5% от суммы, превышающей £300,000. Те, кто тратит более £500,000, будут платить полный гербовый сбор. [17]
Правительство определяет покупателя, приобретающего недвижимость впервые, как «... лицо или лица, которые никогда не владели правом собственности на жилую недвижимость в Соединенном Королевстве или где-либо еще в мире и которые намерены использовать эту недвижимость в качестве своего основного места жительства».
Гербовый сбор Land Tax применяется только на всей территории Англии и Северной Ирландии. В Шотландии SDLT был заменен налогом на сделки с землей и зданиями 1 апреля 2015 года. [18] В Уэльсе налог на сделки с землей был введен в мае 2018 года. [19] [20]
Хотя федеральное правительство ранее налагало различные гербовые сборы на акты, векселя, страховые премии [21] и другие транзакционные документы, в настоящее время такие налоги взимаются только штатами. Обычно, когда недвижимость передается или продается, налог на передачу недвижимости взимается во время регистрации акта в государственных записях. Кроме того, многие штаты налагают налог на ипотечные кредиты или другие инструменты, обеспечивающие кредиты под залог недвижимости. Этот налог, известный по-разному как ипотечный налог , налог на нематериальные активы или гербовый сбор на документарные документы , также обычно взимается во время регистрации ипотеки или трастового акта в регистрирующем органе.
