Налоговые категории — это подразделения, при которых налоговые ставки изменяются в прогрессивной налоговой системе (или явно регрессивной налоговой системе, хотя это встречается реже). По сути, налоговые категории представляют собой предельные значения налогооблагаемого дохода — доход, превышающий определенный уровень, облагается налогом по более высокой ставке.
Представьте, что существует три налоговые ставки: 10%, 20% и 30%. Ставка 10% применяется к доходу от 1 до 10 000 долларов США; ставка 20% применяется к доходам от $10 001 до $20 000; и ставка 30% применяется ко всем доходам, превышающим 20 000 долларов США.
Согласно этой системе, тот, кто зарабатывает 10 000 долларов США, облагается налогом по ставке 10%, платя в общей сложности 1 000 долларов США. Тот, кто зарабатывает 5000 долларов, платит 500 долларов и так далее.
Между тем, тот, кто зарабатывает 25 000 долларов, сталкивается с более сложными расчетами. Ставка на первые 10 000 долларов составляет 10%, с 10 001 до 20 000 долларов – 20%, выше – 30%. Таким образом, они платят 1000 долларов за первые 10000 долларов дохода (10%), 2000 долларов за вторые 10000 долларов дохода (20%) и 1500 долларов за последние 5000 долларов дохода (30%). В общей сложности они платят 4500 долларов, или Средняя ставка налога 18% .
На практике расчет упрощается за счет использования формы «точка-наклон» или формы «наклон-пересечение» линейного уравнения для налога в конкретной группе, либо как налог на нижнюю сумму группы плюс налог на предельную сумму внутри группы:
или налог на всю сумму ( по предельной ставке) за вычетом суммы, на которую завышается налог в нижней части скобки.
Подробности см. в разделе Прогрессивный налог № Расчет .
2018–19, 2019–20 финансовые годы [1]
Вышеуказанные ставки не включают сбор Medicare в размере 2,0%.
Федеральное правительство Канады установило следующие налоговые рамки на 2012 налоговый год (все в канадских долларах). «Базовая личная сумма» в размере 15 527 долларов США фактически означает, что доход до этой суммы не облагается налогом, хотя он включается в расчет налогооблагаемого дохода. [2]
Каждая провинция, кроме Квебека, добавляет свой собственный налог к федеральному налогу. В Квебеке действует совершенно отдельный подоходный налог.
Провинциальные/территориальные налоговые ставки на 2012 год: [4]
Таблицы подоходного налога, применимые к 2015–16 финансовому году (2016–17 отчетный год), кратко изложены ниже:
В Малайзии существуют следующие группы подоходного налога в зависимости от года налогообложения. [6]
На Мальте действуют следующие налоговые категории для доходов, полученных в 2012 году.
Одноместные тарифы:
Тарифы для женатых:
В Новой Зеландии действуют следующие группы подоходного налога (по состоянию на 1 октября 2010 г.). Все значения указаны в долларах Новой Зеландии , без учета сбора ACC Earners. [7]
45%, если работник не заполняет форму декларации (IR330).
Сбор ACC Earners' Levy за 2010 налоговый год составляет 2,0%, что больше, чем 1,7% в 2008 налоговом году.
В 2008 году была предоставлена скидка по личному налогу в размере 20%, но не более 2000 долларов США.
Все цифры указаны в сингапурских долларах .
Министр финансов объявил новые налоговые ставки на 2012–2013 налоговый год. Они следующие: [8]
Налог на доходы физических лиц носит прогрессивный характер. Общая ставка обычно не превышает 40%.
На веб-сайте Федеральной налоговой администрации Швейцарии [1] представлено общее описание швейцарской налоговой системы, а полная информация и налоговые таблицы доступны в документах PDF.
Сложность системы отчасти объясняется тем, что Конфедерация, 26 кантонов, входящих в состав федерации, и около 2 900 коммун [муниципалитетов] взимают свои собственные налоги на основании Федеральной конституции и конституций 26 кантонов.
2013 финансовый год [9]
[Налоговый фонд 1]
С 1 января 2018 года налоговые категории были обновлены в связи с принятием Закона о сокращении налогов и создании рабочих мест :
В Соединенных Штатах долларовые суммы стандартных вычетов по федеральному подоходному налогу и личных льгот для налогоплательщиков и иждивенцев ежегодно корректируются с учетом инфляции. Это приводит к ежегодным изменениям в группах подоходного налога с населения, даже если ставки федерального подоходного налога остаются неизменными.
Две более высокие налоговые категории (36% и 39,6%) были добавлены в 1993 году, а затем налоги во всех категориях были снижены в 2001–2003 годах следующим образом:
Валовая заработная плата — это сумма, которую платит вам работодатель плюс ваши обязательства по подоходному налогу. Хотя сам налог включен в эту цифру, обычно именно он используется при обсуждении заработной платы. Например, Джон получает 50 долларов в час в качестве административного директора. Его годовая брутто-зарплата составляет 50 долларов в час x 2000 часов в год = 100 000 долларов в год. Из этой суммы часть выплачивается Джону, а остальная часть — в виде налогов.
Заработная плата W-2 — это заработная плата, указанная в форме W-2, выдаваемой работнику его работодателем каждый год в январе. Копия формы W-2 отправляется в Налоговую службу (IRS). Это валовая заработная плата за вычетом любых взносов в планы до уплаты налогов. В форме W-2 также указана сумма, удержанная работодателем в виде федерального подоходного налога.
Заработная плата W-2 = брутто-зарплата минус (отчисления в пенсионный план работодателя) минус (отчисления в план медицинского страхования работодателя) минус (отчисления в некоторые другие планы работодателя)
Общий доход представляет собой сумму всех налогооблагаемых доходов, включая заработную плату W-2. Практически все доходы облагаются налогом. Для физических лиц существует несколько исключений, таких как необлагаемые налогом проценты по государственным облигациям, часть дохода социального обеспечения (SS) (не выплаты в пользу SS, а выплаты из SS физическому лицу) и т. д.
Скорректированный валовой доход (AGI) представляет собой общий доход за вычетом некоторых разрешенных вычетов. Такой как; выплаченные алименты (доход получателя), разрешенные расходы на переезд, пенсионная программа для самозанятых, проценты по студенческому кредиту и т. д.
Детализированные вычеты — это другие конкретные вычеты, такие как; проценты по ипотечному кредиту на дом, подоходный налог штата или налоги с продаж, местные налоги на недвижимость, благотворительные взносы, удержанный подоходный налог штата и т. д.
Стандартный вычет — это своего рода минимальный детализированный вычет. Если вы суммируете все свои детализированные вычеты и получается меньше стандартного вычета, вы получаете стандартный вычет. В 2007 году эта сумма составляла 5350 долларов для тех, кто подавал декларацию индивидуально, и 10700 долларов для тех, кто подавал совместную декларацию в браке.
Персональное освобождение — это освобождение от налога, при котором налогоплательщик может вычесть сумму из своего валового дохода за каждого иждивенца, на которого он претендует. В 2007 году это было 3400 долларов.
Учитывая сложность налогового кодекса США, люди часто считают необходимым проконсультироваться с налоговым бухгалтером или профессиональным составителем налоговых деклараций. Например, Джон, 44-летний женатый мужчина, имеющий двоих детей, в 2007 году заработал брутто-зарплату в размере 100 000 долларов США. Он вносит максимум 15 500 долларов США в год в пенсионный план своего работодателя 401( k) , платит 1800 долларов США в год план семейного медицинского страхования и 500 долларов в год в план медицинских расходов Flexfund его работодателя. Все планы разрешены взносы до уплаты налогов.
Валовая заработная плата = 100 000 долларов США.
Заработная плата W-2 = 100 000 долларов США – 15 500 долларов США – 1 800 долларов США – 500 долларов США = 82 200 долларов США
Другой доход Джона и его жены составляет 12 000 долларов из заработной платы жены Джона (она также получила форму W-2, но не имела никаких взносов до уплаты налогов), 200 долларов процентов с банковского счета и 150 долларов возврата налога штата.
Общий доход = 82 200 долларов США + 12 000 долларов США + 200 долларов США + 150 долларов США = 94 550 долларов США.
Работодатель Джона переназначил Джона в новый офис, и его расходы на переезд составили 8000 долларов США, из которых 2000 долларов США не были возмещены его работодателем.
Скорректированный валовой доход = 94 550 долларов США – 2 000 долларов США = 92 550 долларов США.
Подробные вычеты Джона составили 22 300 долларов (проценты по ипотеке, налоги на имущество и удержанный подоходный налог штата).
У Джона было четыре личных исключения — он сам, его жена и двое детей. Его общая сумма личных льгот составила 4 x 3400 долларов США = 13 600 долларов США.
Налогооблагаемый доход = 92 550 долларов США – 22 300 долларов США – 13 600 долларов США = 56 650 долларов США.
Налог на налогооблагаемый доход указан в таблице налогов, если налогооблагаемый доход составляет менее 100 000 долларов США, и рассчитывается, если он превышает 100 000 долларов США. Оба используются. Налоговые таблицы приведены в Инструкции 1040 2007 года. В таблицах налогов указаны доходы с шагом 50 долларов США для всех категорий налогоплательщиков, одиноких, состоящих в браке, подающих совместную декларацию, состоящих в браке, подающих декларацию отдельно, и глав семьи. Для диапазона налогооблагаемого дохода «не менее 56 650 долларов США, но менее 56 700 долларов США» налог составляет 7 718 долларов США для налогоплательщика, состоящего в браке и подающего совместную декларацию.
Таблица налоговых ставок на 2007 год [12] для совместной подачи документов в браке выглядит следующим образом:
Налог составляет 10% на первые 15 650 долларов США = 1 565,00 долларов США.
плюс 15% от суммы, превышающей 15 650 долларов США (56 650 долларов США – 15 650 долларов США) = 41 000 долларов США x 15% = 6 150,00 долларов США.
Итого (1565,00 долларов США + 6150,00 долларов США) = 7715,00 долларов США.
Помимо федерального подоходного налога, Джон, вероятно, платит подоходный налог штата, налог на социальное обеспечение и налог на медицинскую помощь. Налог на социальное обеспечение в 2007 году для Джона составляет 6,2% от первых 97 500 долларов трудового дохода (заработной платы), или максимум 6 045 долларов. Никаких исключений из трудового дохода для социального обеспечения не существует, поэтому Джон платит максимум 6045 долларов. Его жена платит 12 000 долларов х 6,2% = 744 доллара. Medicare составляет 1,45% от всего заработанного дохода без максимума. Джон и его жена платят 112 000 долларов США x 1,45% = 1624 доллара США за программу Medicare в 2007 году.
Большинство штатов также взимают подоходный налог, за исключением Аляски, Флориды, Невады, Южной Дакоты, Техаса, Вашингтона, Нью-Гэмпшира, Теннесси и Вайоминга. [13]
