Отсрочка уплаты налогов относится к случаям, когда налогоплательщик может отложить уплату налогов на какой-то будущий период. Теоретически чистые уплаченные налоги должны быть одинаковыми. Налоги иногда могут быть отложены на неопределенный срок или могут облагаться налогом по более низкой ставке в будущем, в частности, для отсрочки подоходного налога.
Корпорациям (или другим предприятиям) часто разрешается откладывать налоги, например, используя ускоренную амортизацию . Налоги на прибыль (или другие налоги) уменьшаются в текущем периоде либо за счет снижения заявленного дохода сейчас, либо за счет увеличения расходов. В принципе, налоги в будущих периодах должны быть выше.
Во многих юрисдикциях подоходный налог может быть отложен на будущие периоды несколькими способами. Например, доход может быть признан в будущих годах с использованием вычетов из подоходного налога, или определенные расходы могут быть предоставлены в качестве вычетов в текущих, а не будущих периодах. Исследование 2010 года документирует большую степень, в которой налогоплательщики США ускоряют свои вычитаемые государственные налоги на доход, выплачивая их авансом в декабре, вместо их обычного срока уплаты в январе следующего года. [ 1] В юрисдикциях, где налоговые ставки являются прогрессивными — то есть подоходный налог как процент от дохода выше для более высоких доходов или налоговых категорий , что приводит к более высокой предельной налоговой ставке — это часто приводит к более низким уплачиваемым налогам, независимо от временной стоимости денег .
Счета с отсрочкой уплаты налогов существуют во многих юрисдикциях и позволяют людям декларировать доход в более позднем возрасте; если у людей также более низкий доход на пенсии, уплачиваемые налоги могут быть значительно ниже. В Канаде взносы в зарегистрированные пенсионные сберегательные планы или RRSP вычитаются из дохода, а доходы ( проценты , дивиденды и прирост капитала ) на этих счетах не облагаются налогом; только снятие средств с пенсионного счета облагается налогом как доход.
Другие типы пенсионных счетов будут откладывать налоги только на доход, полученный на счете. В Соединенных Штатах существует ряд различных форм пенсионных сберегательных счетов с различными характеристиками и ограничениями, включая 401ks , IRA и другие.
До тех пор, пока физическое лицо снимает деньги, находясь в более низкой налоговой категории (то есть имеет более низкую предельную налоговую ставку), общая сумма налогов к уплате будет ниже.
С другой стороны, некоторые люди (в первую очередь владельцы бизнеса) могут выбрать противоположный вариант отсрочки своих налоговых обязательств путем «предоплаты» подоходного налога, который в противном случае подлежал бы уплате в будущие годы. Например, если известно, что налоговые ставки будут расти в будущем налоговом году, владелец бизнеса может уменьшить свою общую налоговую задолженность, выплачивая себе более высокую зарплату и/или бонусы в текущем налоговом году, даже если ему или ей придется занять деньги у бизнеса, чтобы сделать это. В большинстве юрисдикций основная сумма таких займов может быть собрана владельцем без уплаты налогов в любое время, что позволяет владельцу получать более низкую зарплату, чем она могла бы получить в противном случае, когда налоговая ставка увеличится. В качестве альтернативы, владелец нового или испытывающего трудности бизнеса может получать более высокую зарплату, чем его или ее компания может номинально позволить себе платить, в надежде, что когда бизнес станет более прибыльным, сумма налогов, причитающихся в более высоких налоговых категориях, будет меньше или вообще не будет выплачиваться. По крайней мере, владельцам бизнеса обычно рекомендуется выплачивать себе достаточно зарплаты, чтобы использовать все свои основные личные освобождения за данный налоговый год, поскольку эти освобождения, как правило, не могут быть отложены на будущий налоговый год. Однако, если применять это агрессивно, это может быть рискованной стратегией в зависимости от юрисдикции — если бизнес терпит неудачу, способность владельцев извлечь выгоду из номинальных списаний и убытков, накопленных в предыдущие годы, может быть ограничена или вообще не существовать.
Налоги на прибыль, полученную от иностранных инвестиций, также могут быть отсрочены путем удержания и реинвестирования корпоративных доходов в странах с низкими налогами. Преимущества такого рода отсрочки налогов можно отнести к двум частично взаимозависимым эффектам: эффекту налоговой ставки и эффекту процентов:
Эффект налоговой ставки основан на том факте, что пока прибыль (предполагаемой) дочерней компании не распределяется среди отечественного (корпоративного или индивидуального) акционера, прибыль не облагается налогом в стране акционера. Если иностранная налоговая ставка ниже внутренней, прибыль может быть удержана, чтобы защитить ее от внутреннего налогообложения. В случае освобождения иностранной прибыли от налогов (как, например, в случае корпоративных акционеров в Германии) это преимущество налоговой ставки является окончательным.
Эффект процентов вытекает из того факта, что если ставка налога за рубежом низкая, эффект налоговой ставки на чистую доходность растет со временем, поскольку сумма дополнительных процентов увеличивается экспоненциально (преимущество процентов). Поэтому при одинаковой валовой доходности, например, в отношении мобильных финансовых активов, выгоднее инвестировать в страны с низкими налогами: чистая доходность выше в стране с низкими налогами, чем в стране с высокими налогами, и, следовательно, капитал растет более быстрыми темпами. Этот эффект процентов не может быть полностью устранен, даже если есть дополнительное налогообложение при распределении (например, как в системе освобождения акционеров или при кредитном методе). [2]
Уплата налога на имущество может быть существенным расходом для домовладельцев, особенно для пожилых людей, живущих на фиксированный доход. Однако во многих штатах действуют инициативы, в рамках которых пожилые домовладельцы, которые соответствуют определенным требованиям, могут отсрочить уплату налога на имущество до тех пор, пока они продолжают проживать в своем доме. Снижая налоги в начале, эти программы позволяют пожилым людям иметь дополнительные средства, которые могут быть использованы для различных расходов, тем самым создавая постоянный источник дохода, сопоставимый с аннуитетом. Отложенные налоги в конечном итоге должны быть погашены с процентами, которые могут различаться в зависимости от штата, либо когда домовладелец продает недвижимость, либо когда он умирает. Таким образом, программа не имеет долгосрочных затрат для штатов или населенных пунктов.
Значительное количество пенсионеров может не иметь достаточного дохода для поддержания своего образа жизни после выхода на пенсию. Чтобы определить способность домохозяйств поддерживать свой предпенсионный уровень потребления после выхода на пенсию, Национальный индекс риска выхода на пенсию (NRRI) использует прогнозируемые коэффициенты замещения, которые указывают процент предпенсионного заработка в пособиях. Данные из Обзора потребительских финансов Федеральной резервной системы (SCF) используются для получения NRRI. Текущая оценка NRRI показывает, что примерно половина домохозяйств трудоспособного возраста рискует не иметь возможности поддерживать свой уровень жизни после выхода на пенсию. Хотя домохозяйства в нижней трети диапазона распределения доходов сталкиваются с более высоким риском, те, кто находится в средней и верхней части диапазона доходов, также сталкиваются со значительными рисками. Это указывает на то, что проблема широко распространена.
Дефицит пенсионного дохода обусловлен двумя основными причинами: во-первых, будущим поколениям, включая поколение бэби-бумеров, потребуется больше пенсионных ресурсов. Во-вторых, традиционные источники пенсионного дохода, которые ранее обеспечивали значительную поддержку, теперь предлагают меньшую помощь.
Что касается факторов, обуславливающих потребность в пенсионных ресурсах, то основными драйверами являются более высокая продолжительность жизни в сочетании с ранним пенсионным возрастом, растущие расходы на здравоохранение и исключительно низкие процентные ставки. Следовательно, людям необходимо накапливать значительно больше пенсионных ресурсов, чем в прошлом.
Что касается источников дохода, социальное обеспечение будет обеспечивать меньшую выгоду по сравнению с предпенсионным доходом, поскольку полный пенсионный возраст увеличился с 65 до 67 лет. Более того, более высокие взносы Medicare и возросшее налогообложение пособий по социальному обеспечению для большего числа домохозяйств приведут к уменьшению чистых выгод. Кроме того, программа сталкивается с 75-летним дефицитом, и для восстановления баланса могут потребоваться дополнительные сокращения пособий.
Частная пенсионная система, которая является другим основным источником пенсионного дохода, не функционирует эффективно для большой части населения. Это в первую очередь связано с отсутствием всеобщего охвата, что приводит к тому, что у многих домохозяйств нет других источников пенсионного дохода, кроме социального обеспечения. Даже для тех домохозяйств, у которых есть пенсионные планы, балансы часто недостаточны.
Институт геронтологии Массачусетского университета в Бостоне оценивает показатель экономической незащищенности пожилых людей для каждого штата. Этот показатель указывает на долю людей и пар, которые не зарабатывают достаточно, чтобы покрыть свои основные расходы на проживание. Согласно последнему отчету института, в семи из десяти штатов с самым высоким показателем экономической незащищенности пожилых людей высокие налоги на недвижимость. Это означает, что, несмотря на то, что они являются штатами с высоким уровнем дохода, такими как Массачусетс, Нью-Йорк, Нью-Джерси и Калифорния, у них схожие показатели риска среди пожилых людей по сравнению со штатами с низким уровнем дохода, такими как Миссисипи, Мэн и Луизиана.
В настоящее время 24 штата предоставляют определенным пожилым гражданам возможность отложить уплату всех налогов на имущество до тех пор, пока их дом не будет продан или они не умрут. Квалификации для этой возможности зависят от таких факторов, как возраст, место жительства, доход и стоимость имущества. Хотя штат устанавливает руководящие принципы для этих программ, местные органы власти, как правило, управляют ими и могут изменять критерии соответствия и процентные ставки. Как правило, квалифицируются домовладельцы в возрасте 65 лет и старше с годовым доходом домохозяйства ниже 20 000 долларов. Стандартная процентная ставка, применяемая к отложенным налогам на имущество, составляет примерно 6%. Однако основные компоненты этих программ значительно различаются в разных штатах и муниципалитетах.
Массачусетс иллюстрирует, как штаты пытаются облегчить финансовое бремя владения жильем для пожилых жителей, предлагая три программы льгот по налогу на имущество. Две из этих программ являются инициативами, основанными на передаче или социальном обеспечении. Налоговый кредит на автоматический выключатель управляется правительством штата, предлагая кредит против подоходного налога штата лицам в возрасте 65 лет и старше, которые владеют или арендуют жилую недвижимость в Массачусетсе. Этот кредит рассчитывается как превышение совокупного платежа по налогам на недвижимость и половины счетов за воду и канализацию над 10% дохода налогоплательщика. Самый высокий кредит, который можно получить, составляет 1130 долларов США. Однако сумма кредита подлежит ограничениям, основанным на общем доходе налогоплательщика и оценочной стоимости недвижимости. Эта программа стоит около 80 миллионов долларов США в год. Вторая программа — освобождение от налога на имущество для пожилых людей, администрируемая на местном уровне, и предоставляет освобождение в размере 500 долларов США от налога на имущество для лиц в возрасте 70 лет и старше, которые соответствуют определенным критериям владения, резидентства, дохода и активов. Муниципалитеты, которые несут расходы на эту льготу, имеют возможность увеличить сумму освобождения до 1000 долларов США и снизить возрастной ценз до 65 лет. В 2019 году эти муниципалитеты предоставили около 10 миллионов долларов США в виде льгот по налогу на имущество.
В рамках программы Senior Property Tax Deferral, которая является третьей доступной программой, местные органы власти наделяются полномочиями разрешать избранным пожилым людям откладывать уплату своих налогов на недвижимость и требовать их возврата с процентами, когда домовладелец либо продает недвижимость, либо умирает. Хотя государство определяет руководящие принципы программы, оно также предоставляет некоторую возможность местным органам власти вносить коррективы. Для иллюстрации, программа устанавливает максимальный порог валового дохода в размере 20 000 долларов США, но местные администрации имеют возможность увеличить его до 60 000 долларов США, что является пределом для автоматического выключателя для одного домохозяйства, не являющегося главой семьи. Аналогичным образом, потолок процентной ставки устанавливается государством на уровне 8%, но местные органы власти могут выбрать более низкую ставку. Сумма денег, которая может быть востребована в качестве залога на недвижимость, не должна превышать 50% от предполагаемой рыночной стоимости. Когда домовладелец продает недвижимость или умирает, он должен выплатить отложенные налоги и проценты в течение шести месяцев, при этом проценты накапливаются по ставке 16% в течение этого периода. [3]