В Соединенных Штатах аудит подоходного налога — это проверка налоговой декларации предприятия или отдельного лица Службой внутренних доходов (IRS) или налоговым органом штата. IRS и различные департаменты доходов штата используют термины аудит, проверка, обзор и уведомление для описания различных аспектов обеспечения соблюдения и администрирования налогового законодательства . [1]
IRS обеспечивает соблюдение федерального налогового законодательства США в первую очередь посредством проверки налоговых деклараций, которые имеют наибольший потенциал несоблюдения. Согласно IRS, «[т]а идентификация определяется с использованием механизмов оценки на основе риска, алгоритмов, управляемых данными, информации третьих лиц, осведомителей и информации, предоставленной налогоплательщиком. Цель проверки — определить, правильно ли сообщаются доходы, расходы и кредиты». [2]
Как правило, Налоговая служба США связывается с налогоплательщиком, выбранным для проверки, по почте, а не инициирует проверку по телефону или лично. [3]
Ниже приведены примеры документации, которую может запросить IRS: квитанции, счета-фактуры, банковские выписки и аннулированные чеки. Некоторые электронные версии документации приемлемы. Хорошей практикой является организация этих документов по налоговому году и предоставление сводки общей суммы в дополнение к подробной транзакции. Если налогоплательщик не может предоставить исходную документацию по конкретной сумме, налогоплательщик может объяснить, почему документ отсутствовал и как была рассчитана сумма. IRS часто просит налогоплательщика отправлять только копии этих документов, поскольку оригиналы могут быть утеряны или повреждены.
Проверка документов проводится либо по почте, либо на дому у налогоплательщика, в офисе компании или бухгалтера. Если требуется большой объем документации, предпочтительнее личная проверка. Дополнительные инструкции и контактная информация приведены в уведомлении IRS.
IRS или налоговый орган могут проверить налоговую декларацию, подтвержденную своей документацией, и либо прийти к выводу, что изменений нет, либо налогоплательщик согласился, либо налогоплательщик не согласился. «Никаких изменений» означает, что первоначальная сумма, причитающаяся или возвращаемая в первоначальной налоговой декларации, останется прежней. С другой стороны, IRS может предложить новую сумму, с которой налогоплательщик может либо согласиться, либо не согласиться. Соглашаясь, налогоплательщик должен подписать соглашение и, возможно, должен будет заплатить дополнительную сумму. Если налогоплательщик не согласен, он может запросить встречу с менеджером IRS, подать апелляцию или принять участие в апелляционном посредничестве, где сотрудник апелляционной инстанции поможет разрешить дело.
Целью налоговой проверки или проверки деклараций является определение правильности отчетов, поданных в налоговые органы. [3] Налоговые органы выявляют и устраняют ошибки налогоплательщиков . [4]
Существует несколько различных методов отбора лиц и предприятий для проверки.
Работодатели и финансовые учреждения, среди прочих организаций, обязаны по закону отправлять документацию (например, формы W-2 и 1099) в IRS. IRS использует программное обеспечение для обеспечения того, чтобы цифры в налоговой декларации совпадали с цифрами, которые IRS получает от третьих лиц. Если документация не совпадает, декларация может быть проверена. [5]
При подаче налоговой декларации IRS использует компьютерное программное обеспечение, называемое Discriminant Index Function System (DIF), для анализа декларации на предмет странностей и несоответствий. [6] После обработки декларации через DIF ей присваивается оценка. Если оценка DIF достаточно высока (т. е. обнаружено большое количество странностей или несоответствий), налоговая декларация может быть выбрана для проверки. Формулы, которые IRS использует для создания программного обеспечения DIF и анализа, являются строго охраняемым секретом. [7]
Поданным налоговым декларациям также назначается оценка, называемая UIDIF, или Система индексной функции дискриминанта недекларируемого дохода. Эта оценка включает анализ налоговых деклараций на основе ряда факторов для определения потенциала налоговой декларации для недекларируемого дохода. Декларации, которые, как установлено, имеют высокий балл UIDIF (т. е. вероятность недекларируемого дохода) и высокий балл DIF, могут быть отобраны для проверки. Формулы IRS, используемые для расчета UDIF, являются секретными, но обычно считается, что IRS использует статистические сравнения между декларациями для определения потенциала UIDIF.
IRS выбирает определенное количество деклараций о подоходном налоге для проверки каждый год методом случайного отбора. [5] Для проверки налоговой декларации отделом по обеспечению соблюдения не требуется находить ошибок. Однако вероятность подвергнуться такой проверке возрастает с увеличением статистического отклонения отдельного лица от «нормальной» декларации. Например, если среднестатистический налогоплательщик с годовым доходом в 60 000 долларов должен был внести 550 долларов на благотворительность, и такой человек подал декларацию, заявив о благотворительном взносе в размере 15 000 долларов, то его декларация о доходах с большей вероятностью подвергнется проверке. Проверки случайного отбора, как правило, более обширны и требуют больше времени, чем другие формы проверки.
Практика случайного отбора была источником споров в течение многих лет. Практика была приостановлена на короткое время в начале 2000-х годов на фоне критики, что аудиты были слишком обременительными и навязчивыми. IRS возродила практику осенью 2006 года. [8]
В апреле 2019 года издание Propublica сообщило, что методология отбора аудиторов IRS, в которой основное внимание уделяется заявителям на налоговый кредит на заработанный доход (EITC), привела к более высокому уровню проверок афроамериканцев с низким доходом в округах США, расположенных в южных штатах, испаноязычных налогоплательщиков в округах вдоль границы Техаса и Мексики и некоторых округах с высоким процентом коренных американцев. [9]
Иногда IRS выбирает налогоплательщиков, которые связаны с другими налогоплательщиками, недавно выбранными для проверок, например, деловых партнеров или инвесторов. [3]
Ниже приведены показатели аудита с сайта IRS по данным деклараций о подоходном налоге с физических лиц за 2018 год. [10]
При выборе декларации для проверки у налогоплательщика есть определенные права в ходе этого процесса.
Каждый штат будет иметь свою собственную версию прав налогоплательщика в отношении налогов штата. В отношении федерального подоходного налогообложения США налогоплательщик имеет следующие права: [11]
Налогоплательщик обязан предоставить аудитору только информацию, относящуюся к конкретному году, указанному в уведомлении о проверке. [12]
Аудиторское представительство , также называемое аудиторской защитой, происходит, когда налоговый или юридический специалист выступает от имени налогоплательщика во время проверки. Федеральный закон и все штаты разрешают налогоплательщику иметь уполномоченного представителя. Представитель должен иметь разрешение на практику перед IRS или штатом, и требуются определенные полномочия. Типы представителей, которым разрешено представлять налогоплательщиков перед IRS при проверках подоходного налога, включают адвокатов , сертифицированных бухгалтеров (CPA) и зарегистрированных агентов . [13]