stringtranslate.com

Налоговый кодекс

Налоговый кодекс 1986 года ( IRC ) является внутренней частью федерального налогового законодательства США. Это закреплено в законе как Раздел 26 Кодекса Соединенных Штатов . [1] IRC тематически разбит на подзаголовки и разделы, охватывающие федеральный подоходный налог в США , налоги на заработную плату , налоги на наследство , налоги на дарение и акцизные сборы ; а также процедуры и администрирование. Федеральным агентством, реализующим Кодекс, является Налоговая служба .

Происхождение налоговых кодексов в США

До 1874 года законы США (будь то налоговое право или другие предметы) не были кодифицированы. То есть акты Конгресса не систематизировались и не публиковались в отдельных томах по тематике (например, налогообложение, банкротство и т. д.). Кодификация законов, в том числе налоговых законов, предпринятая в 1873 году, привела к появлению Пересмотренных законов Соединенных Штатов , утвержденных 22 июня 1874 года и вступивших в силу для законов, действовавших с 1 декабря 1873 года. Раздел 35 Пересмотренных законов был Внутренним доходом. заголовок. Еще одна кодификация была предпринята в 1878 году.

В 1919 году комитет Палаты представителей США начал проект по перекодификации законов США, который в конечном итоге привел к принятию нового Кодекса Соединенных Штатов в 1926 году (включая налоговые законы).

Налоговый кодекс 1939 года

Налоговые законы были перекодифицированы Актом Конгресса от 10 февраля 1939 года как «Налоговый кодекс» (позже известный как «Налоговый кодекс 1939 года»). Кодекс 1939 года был опубликован как том 53 части I Свода законов США в целом и как заголовок 26 Кодекса Соединенных Штатов. Последующие постоянные налоговые законы, принятые Конгрессом США, обновили и внесли поправки в Кодекс 1939 года.

Налоговый кодекс 1954 года

16 августа 1954 года, в связи с генеральной реорганизацией Налоговой службы , IRC был существенно реорганизован 83-м Конгрессом США и расширен (Глава 736, Pub. L.Подсказка Публичное право (США) 83–591). Уорд М. Хасси был основным составителем Налогового кодекса 1954 года. Кодекс был опубликован в томе 68A Статутов Соединенных Штатов в целом . Чтобы избежать путаницы с Кодексом внутренних доходов 1939 года, новая версия впоследствии называлась «Налоговый кодекс 1954 года», а предыдущая версия - «Налоговый кодекс 1939 года». Полностью изменены буквы и нумерация субтитров, разделов и т.д. Например, раздел 22 Кодекса 1939 года (определяющий валовой доход) был примерно аналогичен разделу 61 Кодекса 1954 года. Кодекс 1954 года заменил Кодекс 1939 года в качестве раздела 26 Кодекса Соединенных Штатов .

Кодекс 1954 года временно продлил действие Закона о доходах 1951 года на 5 процентных пунктов увеличения ставок корпоративного налога до 31 марта 1955 года, увеличил амортизационные отчисления, предусмотрев дополнительные графики амортизации, и создал 4-процентный налоговый кредит на дивиденды для физических лиц.

Связь с разделом 26 Кодекса законов США

Налоговый кодекс 1954 года был принят в виде отдельного кодекса законом от 16 августа 1954 года, гл. 736, 68А  Стат.  1. Закон о налоговой реформе 1986 года [2] изменил название Кодекса 1954 года на «Налоговый кодекс 1986 года». Помимо публикации в различных томах Статутов США в целом, Налоговый кодекс публикуется отдельно как Раздел 26 Кодекса законов США. Текст Налогового кодекса, опубликованный в разделе 26 Кодекса законов США, практически идентичен Налоговому кодексу, опубликованному в различных томах Свода законов США в целом . [3] Из 50 принятых наименований Налоговый кодекс является единственным томом, который был опубликован в виде отдельного кодекса.

Прогрессивность Кодекса 1954 года

Что касается федерального подоходного налога с физических лиц, Кодекс 1954 года ввел прогрессивный налог с 24 категориями доходов, применимыми к налоговым ставкам в диапазоне от 20% до 91%. Например, ниже приводится таблица, показывающая ставку федерального предельного подоходного налога , взимаемую с каждого уровня налогооблагаемого дохода одинокого (не состоящего в браке) человека в соответствии с Кодексом 1954 года:

Налоговый кодекс 1986 года

Ссылки на Налоговый кодекс в Кодексе Соединенных Штатов и других законах Конгресса после 1954 года обычно означают Раздел 26 Кодекса с поправками. Основная структура Раздела 26 оставалась неизменной до принятия всеобъемлющего пересмотра, содержащегося в Законе о налоговой реформе 1986 года , хотя отдельные положения закона регулярно менялись.

Раздел 2 Закона о налоговой реформе 1986 года предусматривает (частично):

(a) Изменение названия Кодекса 1954 года. – Налоговый кодекс, принятый 16 августа 1954 года, в том виде, в каком он был до сих пор, настоящим или в дальнейшем изменен, может называться «Налоговый кодекс 1986 года».
(b) Ссылки в законах и т. д. – За исключением неуместных случаев, любая ссылка в любом законе, исполнительном указе или другом документе –
(1) к Налоговому кодексу 1954 года должна включать ссылку на Налоговый кодекс 1986 года, и
(2) Налоговому кодексу 1986 года должна включать ссылку на положения закона, ранее известного как Налоговый кодекс 1954 года.

Таким образом, Кодекс 1954 года был переименован в Налоговый кодекс 1986 года в соответствии со статьей 2 Закона о налоговой реформе 1986 года . Закон 1986 года содержал существенные поправки, но не имел формальной рекодификации. То есть Кодекс 1986 года сохранил большую часть тех же букв и нумерации подзаголовков, глав, подразделов, частей, подчастей, разделов и т. д. Кодекс 1986 года с вносимыми время от времени поправками (и до сих пор публикуемый как раздел 26 Кодекса Соединенных Штатов). Кодекс), сохраняет базовую структуру Кодекса 1954 года.

Специальные определения, которые обычно неправильно понимают

Индивидуальный и корпоративный подоходный налог

Раздел 1 Налогового кодекса облагает федеральным подоходным налогом облагаемый налогом доход граждан и резидентов США, а также поместий и трастов. Корпоративный подоходный налог взимается в соответствии с разделом 11 Налогового кодекса.

Организация

Организация Налогового кодекса, закрепленная в сотнях государственных законов, принятых Конгрессом США с 1954 года, идентична организации Налогового кодекса, отдельно опубликованной как Раздел 26 Кодекса США.

Например, раздел 162(e)(4)(B)(ii) ( 26 USC 162(e)(4)(B)(ii) ) будет выглядеть следующим образом:

Раздел 26: Налоговый кодекс

Налоговый кодекс организован по темам и обычно упоминается по номеру раздела (разделы с 1 по 9834). Некоторые темы короткие (например, налоговые ставки), а некоторые довольно длинные (например, пенсионные и льготные планы).

Ключевые темы IRC по разделам:

Субтитры

Список разделов, на которые часто ссылаются

(Это не полный список разделов.)

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ Другие федеральные налоговые законы содержатся в других разделах Кодекса США , таких как Раздел 11 (относящийся к банкротству) и Раздел 19 (Таможенные пошлины).
  2. ^ Паб. Л.Подсказка Публичное право (США) 99–514, 100  Стат.  2085, принят 22 октября 1986 г. , § 2(a)
  3. ^ Очевидно незначительное несоответствие между формулировкой в ​​Статуте в целом и формулировкой в ​​некоторых редакциях Кодекса США в отношении положения Налогового кодекса (в частности, слов «любые документы» в первом предложении § 6104 ( a)(1)(A) описано Апелляционным судом США по округу Колумбия в деле « Налоговые аналитики против Службы внутренних доходов» , 214 F.3d 179 (DC Cir. 2000), в сноске 1, в [1].По мнению Суда, в некоторых версиях Кодекса США текст отображается как «любой документ», тогда как в версии Статутов в целом текст отображается как «любые документы».
  4. ^ «Таблица счетов национального дохода и продуктов» . Министерство торговли США, Бюро экономического анализа. Архивировано из оригинала 6 марта 2012 года . Проверено 9 марта 2018 г.

Внешние ссылки