Федеральный налоговый кодекс США
Налоговый кодекс 1986 года ( IRC ) является внутренней частью федерального налогового законодательства США. Это закреплено в законе как Раздел 26 Кодекса Соединенных Штатов . [1] IRC тематически разбит на подзаголовки и разделы, охватывающие федеральный подоходный налог в США , налоги на заработную плату , налоги на наследство , налоги на дарение и акцизные сборы ; а также процедуры и администрирование. Федеральным агентством, реализующим Кодекс, является Налоговая служба .
Происхождение налоговых кодексов в США
До 1874 года законы США (будь то налоговое право или другие предметы) не были кодифицированы. То есть акты Конгресса не систематизировались и не публиковались в отдельных томах по тематике (например, налогообложение, банкротство и т. д.). Кодификация законов, в том числе налоговых законов, предпринятая в 1873 году, привела к появлению Пересмотренных законов Соединенных Штатов , утвержденных 22 июня 1874 года и вступивших в силу для законов, действовавших с 1 декабря 1873 года. Раздел 35 Пересмотренных законов был Внутренним доходом. заголовок. Еще одна кодификация была предпринята в 1878 году.
В 1919 году комитет Палаты представителей США начал проект по перекодификации законов США, который в конечном итоге привел к принятию нового Кодекса Соединенных Штатов в 1926 году (включая налоговые законы).
Налоговый кодекс 1939 года
Налоговые законы были перекодифицированы Актом Конгресса от 10 февраля 1939 года как «Налоговый кодекс» (позже известный как «Налоговый кодекс 1939 года»). Кодекс 1939 года был опубликован как том 53 части I Свода законов США в целом и как заголовок 26 Кодекса Соединенных Штатов. Последующие постоянные налоговые законы, принятые Конгрессом США, обновили и внесли поправки в Кодекс 1939 года.
Налоговый кодекс 1954 года
16 августа 1954 года, в связи с генеральной реорганизацией Налоговой службы , IRC был существенно реорганизован 83-м Конгрессом США и расширен (Глава 736, Pub. L.Подсказка Публичное право (США) 83–591). Уорд М. Хасси был основным составителем Налогового кодекса 1954 года. Кодекс был опубликован в томе 68A Статутов Соединенных Штатов в целом . Чтобы избежать путаницы с Кодексом внутренних доходов 1939 года, новая версия впоследствии называлась «Налоговый кодекс 1954 года», а предыдущая версия - «Налоговый кодекс 1939 года». Полностью изменены буквы и нумерация субтитров, разделов и т.д. Например, раздел 22 Кодекса 1939 года (определяющий валовой доход) был примерно аналогичен разделу 61 Кодекса 1954 года. Кодекс 1954 года заменил Кодекс 1939 года в качестве раздела 26 Кодекса Соединенных Штатов .
Кодекс 1954 года временно продлил действие Закона о доходах 1951 года на 5 процентных пунктов увеличения ставок корпоративного налога до 31 марта 1955 года, увеличил амортизационные отчисления, предусмотрев дополнительные графики амортизации, и создал 4-процентный налоговый кредит на дивиденды для физических лиц.
Связь с разделом 26 Кодекса законов США
Налоговый кодекс 1954 года был принят в виде отдельного кодекса законом от 16 августа 1954 года, гл. 736, 68А Стат. 1. Закон о налоговой реформе 1986 года [2] изменил название Кодекса 1954 года на «Налоговый кодекс 1986 года». Помимо публикации в различных томах Статутов США в целом, Налоговый кодекс публикуется отдельно как Раздел 26 Кодекса законов США. Текст Налогового кодекса, опубликованный в разделе 26 Кодекса законов США, практически идентичен Налоговому кодексу, опубликованному в различных томах Свода законов США в целом . [3] Из 50 принятых наименований Налоговый кодекс является единственным томом, который был опубликован в виде отдельного кодекса.
Прогрессивность Кодекса 1954 года
Что касается федерального подоходного налога с физических лиц, Кодекс 1954 года ввел прогрессивный налог с 24 категориями доходов, применимыми к налоговым ставкам в диапазоне от 20% до 91%. Например, ниже приводится таблица, показывающая ставку федерального предельного подоходного налога , взимаемую с каждого уровня налогооблагаемого дохода одинокого (не состоящего в браке) человека в соответствии с Кодексом 1954 года:
- Источник: Налоговый кодекс 1954 г., Публикация. Л.Подсказка Публичное право (США) 83–591, 68А Стат. 5, принятый 16 августа 1954 г. (с изменениями из текста закона).
- Относительный ВВП: 37,5
- Источник: Исторические таблицы ВВП Бюро экономического анализа. Архивировано 6 марта 2012 г. на Wayback Machine.
Налоговый кодекс 1986 года
Ссылки на Налоговый кодекс в Кодексе Соединенных Штатов и других законах Конгресса после 1954 года обычно означают Раздел 26 Кодекса с поправками. Основная структура Раздела 26 оставалась неизменной до принятия всеобъемлющего пересмотра, содержащегося в Законе о налоговой реформе 1986 года , хотя отдельные положения закона регулярно менялись.
Раздел 2 Закона о налоговой реформе 1986 года предусматривает (частично):
- (a) Изменение названия Кодекса 1954 года. – Налоговый кодекс, принятый 16 августа 1954 года, в том виде, в каком он был до сих пор, настоящим или в дальнейшем изменен, может называться «Налоговый кодекс 1986 года».
- (b) Ссылки в законах и т. д. – За исключением неуместных случаев, любая ссылка в любом законе, исполнительном указе или другом документе –
- (1) к Налоговому кодексу 1954 года должна включать ссылку на Налоговый кодекс 1986 года, и
- (2) Налоговому кодексу 1986 года должна включать ссылку на положения закона, ранее известного как Налоговый кодекс 1954 года.
Таким образом, Кодекс 1954 года был переименован в Налоговый кодекс 1986 года в соответствии со статьей 2 Закона о налоговой реформе 1986 года . Закон 1986 года содержал существенные поправки, но не имел формальной рекодификации. То есть Кодекс 1986 года сохранил большую часть тех же букв и нумерации подзаголовков, глав, подразделов, частей, подчастей, разделов и т. д. Кодекс 1986 года с вносимыми время от времени поправками (и до сих пор публикуемый как раздел 26 Кодекса Соединенных Штатов). Кодекс), сохраняет базовую структуру Кодекса 1954 года.
Специальные определения, которые обычно неправильно понимают
Индивидуальный и корпоративный подоходный налог
Раздел 1 Налогового кодекса облагает федеральным подоходным налогом облагаемый налогом доход граждан и резидентов США, а также поместий и трастов. Корпоративный подоходный налог взимается в соответствии с разделом 11 Налогового кодекса.
Организация
Организация Налогового кодекса, закрепленная в сотнях государственных законов, принятых Конгрессом США с 1954 года, идентична организации Налогового кодекса, отдельно опубликованной как Раздел 26 Кодекса США.
Например, раздел 162(e)(4)(B)(ii) ( 26 USC 162(e)(4)(B)(ii) ) будет выглядеть следующим образом:
Раздел 26: Налоговый кодекс
- Подзаголовок A: Налоги на прибыль
- Глава 1: Обычные налоги и дополнительные налоги
- Подраздел Б: Расчет налогооблагаемого дохода
- Часть VI: Детализированные вычеты для частных лиц и корпораций
- Статья 162: Торговые или деловые расходы
- Подраздел (e): Отказ в вычете определенных расходов на лоббирование и политические расходы
- Параграф (4): Другие специальные правила
- Подпункт (B)): Исключение De minimis
- Пункт (ii): Внутренние расходы
Налоговый кодекс организован по темам и обычно упоминается по номеру раздела (разделы с 1 по 9834). Некоторые темы короткие (например, налоговые ставки), а некоторые довольно длинные (например, пенсионные и льготные планы).
Ключевые темы IRC по разделам:
Субтитры
- A. Подоходные налоги (разделы с 1 по 1564)
. В качестве еще одного примера приведем главы этого подзаголовка:- Глава 1 — ОБЫЧНЫЕ НАЛОГИ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГИ (разделы с 1 по 1400U3)
- Глава 2 — НАЛОГ НА ДОХОД ОТ САМОЗАнятости (разделы 1401–1403)
- Глава 3. Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранных корпораций (разделы 1441–1464).
- Глава 4. НАЛОГИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО НЕКОТОРЫМ ЗАРУБЕЖНЫМ СЧЕТАМ (разделы 1471–1474)
- Глава 5 — Отменена (разделы 1491–1494)
- Глава 6 — КОНСОЛИДИРОВАННЫЕ ОТЧЕТЫ (разделы с 1501 по 1564)
- B. Налоги на наследство и дарение (разделы с 2001 по 2801 год)
- C. Налоги на занятость (разделы 3101–3510)
- D. Прочие акцизные налоги (разделы с 4001 по 5000)
- E. Алкоголь, табак и некоторые другие акцизные налоги (разделы с 5001 по 5891)
- F. Процедура и администрирование (разделы с 6001 по 7874)
- G. Объединенный комитет по налогообложению (разделы с 8001 по 8023)
- H. Финансирование президентских избирательных кампаний (разделы с 9001 по 9042)
- I. Кодекс трастовых фондов (разделы с 9500 по 9602) («Кодекс трастовых фондов 1981 года»)
- J. Пособия для здоровья угольной промышленности (разделы с 9701 по 9722)
- K. Требования группового плана медицинского страхования (разделы с 9801 по 9834)
Список разделов, на которые часто ссылаются
(Это не полный список разделов.)
- Подзаголовок A: Подоходный налог (§ 1 – § 1564)
- Глава 1: Обычные налоги и дополнительные налоги (§ 1–§ 1400U3)
- Подраздел A: Определение налоговой ответственности (§ 1–§ 59)
- Часть I: Налог с физических лиц (§ 1–§ 59B)
- Подраздел Б. Исчисление налогооблагаемого дохода (§ 61 – § 291)
- Часть I: Определение валового дохода, скорректированного валового дохода, налогооблагаемого дохода и т. д. (§ 61–§ 68)
- Статья 61. Определение валового дохода (статья 61).
- ...
- Статья 63. Определение налогооблагаемого дохода (статья 63).
- ...
- Часть II: Статьи, специально включенные в валовой доход (§ 71–80)
- ...
- Статья 79. Групповое страхование жизни, приобретаемое для работников (статья 79).
- ...
- Часть III: Статьи, специально исключенные из валового дохода (§ 101–140)
- ...
- Раздел 132(a) : Дополнительные льготы, исключенные из валового дохода (пункт 132(a))
- ...
- Часть VI: Детализированные вычеты для частных лиц и корпораций (§ 161 – § 198)
- ...
- Раздел 162(2) : Торговые или деловые расходы (пункт 162(a))
- ...
- Статья 179 : Решение о списании на расходы определенных амортизируемых бизнес-активов (пункт 179).
- ...
- Статья 183. Деятельность, не осуществляемая с целью получения прибыли (статья 183).
- ...
- Часть VII: Дополнительные детализированные вычеты для физических лиц (§ 211 – § 224)
- ...
- Статья 212. Расходы на производство дохода (статья 212).
- ...
- Подраздел C: Корпоративные распределения и корректировки (§ 301 – § 385)
- ...
- Часть III: Корпоративные организации и реорганизации (§ 351–§ 368)
- ...
- Подчасть B: Влияние на акционеров и держателей ценных бумаг (§ 354–§ 358)
- ...
- Статья 355 : Распределение акций и ценных бумаг контролируемой корпорации (§ 355)
- ...
- ...
- Подраздел D: Отсроченная компенсация и т. д. (§ 401–§ 436)
- Часть I: Пенсия, участие в прибыли, биржевые бонусы и т. д. (§ 401–§ 420)
- Подчасть A: Общее правило (§ 401–§ 409A)
- Раздел 401: Квалифицированные пенсионные планы, планы участия в прибылях и бонусы за акции
- параграф (a) (« 401(a) »): пенсионный план , спонсируемый работодателем, для служащих органов власти штата и местных органов власти и некоторых организаций, освобожденных от налогов (§ 401(a))
- ...
- параграф (k) (« 401(k) »): пенсионный план , спонсируемый работодателем (§ 401(k))
- ...
- Раздел 402A (« Roth 401(k) »): Факультативное рассмотрение выборных отсрочек как взносов Рота (§ 402A)
- Статья 403: Налогообложение аннуитетов сотрудников
- ...
- Статья 408: Индивидуальные пенсионные счета (§ 408)
- Раздел 408A: IRA Рота (§ 408A)
- ...
- Раздел 409A : Включение в валовой доход отсроченной компенсации по планам неквалифицированной отсроченной компенсации (§ 409A)
- ...
- Подраздел Е. Отчетные периоды и методы учета (статьи 441–483)
- ...
- Часть II. Методы бухгалтерского учета (§ 446–§ 475).
- Подчасть B: Налоговый год, в который включены статьи валового дохода (§ 451–§ 460)
- Подчасть D: Описи (§ 471–§ 475)
- ...
- Статья 475. Метод рыночного учета для торговцев ценными бумагами (пункт 475).
- ...
- Подраздел F: Организации, освобожденные от уплаты налога (§ 501–§ 530)
- Часть I: Общее правило (§ 501–§ 505)
- Статья 501: Освобождение от налога корпораций, некоторых трастов и т. д. (§ 501).
- ...
- параграф (c) (« 501(c) »): Список освобожденных от налога организаций (§ 501(c))
- подпункт (1) (« 501(c)(1) »): корпорации, организованные в соответствии с актами Конгресса, такие как Федеральные кредитные союзы (§ 501(c)(1))
- подпункт (2) (« 501(c)(2) »): корпорации, владеющие титулом для освобожденных организаций (§ 501(c)(2))
- подпункт (3) (« 501(c)(3) »): благотворительные, некоммерческие, религиозные и образовательные организации (§ 501(c)(3))
- подпункт (4) (« 501(c)(4) »): организации политического образования (§ 501(c)(4))
- подпункт (6) (« 501(c)(6) »): деловые лиги и торговые палаты (§ 501(c)(6))
- подпункт (7) (« 501(c)(7) »): развлекательные клубы (§ 501(c)(7))
- ...
- Часть VI: Политические организации (§ 527)
- ...
- Часть VIII: Некоторые сберегательные организации (§ 529–§ 530)
- ...
- Подраздел N: Налог, основанный на доходах из источников внутри или за пределами США (§ 861 – § 1000)
- Часть I: Правила источников и другие общие правила, касающиеся иностранных доходов (§ 861 – § 865)
- Раздел 861 : Доходы из источников на территории США (§ 861)
- ...
- Подраздел O: Прибыль или убыток от отчуждения имущества (§ 1000 – § 1111)
- ...
- Часть III: Общие необлагаемые налогом биржи (§ 1031 – § 1045)
- Статья 1031 : Обмен имущества, предназначенного для продуктивного использования или инвестиций (пункт 1031).
- ...
- Статья 1041 : Передача имущества между супругами или случаи развода (§ 1041)
- ...
- Подзаголовок C: Налоги на занятость (§ 3101–§ 3510)
- ...
- Глава 24. Сбор подоходного налога с заработной платы у источника (§ 3401 – § 3456)
Смотрите также
Рекомендации
- ^ Другие федеральные налоговые законы содержатся в других разделах Кодекса США , таких как Раздел 11 (относящийся к банкротству) и Раздел 19 (Таможенные пошлины).
- ^ Паб. Л.Подсказка Публичное право (США) 99–514, 100 Стат. 2085, принят 22 октября 1986 г. , § 2(a)
- ^ Очевидно незначительное несоответствие между формулировкой в Статуте в целом и формулировкой в некоторых редакциях Кодекса США в отношении положения Налогового кодекса (в частности, слов «любые документы» в первом предложении § 6104 ( a)(1)(A) описано Апелляционным судом США по округу Колумбия в деле « Налоговые аналитики против Службы внутренних доходов» , 214 F.3d 179 (DC Cir. 2000), в сноске 1, в [1].По мнению Суда, в некоторых версиях Кодекса США текст отображается как «любой документ», тогда как в версии Статутов в целом текст отображается как «любые документы».
- ^ «Таблица счетов национального дохода и продуктов» . Министерство торговли США, Бюро экономического анализа. Архивировано из оригинала 6 марта 2012 года . Проверено 9 марта 2018 г.
Внешние ссылки
- Кодекс США 26, через типографию правительства США.
- Раздел 26 в Институте правовой информации Корнелла.
- Налоговый кодекс Bloomberg постоянно обновляется с примечаниями редактора