Закон о пенсионном обеспечении работников 1974 года ( ERISA ) ( Pub. L. 93–406, 88 Stat. 829, вступил в силу 2 сентября 1974 г. , частично кодифицирован в 29 USC ch. 18) — федеральный налоговый и трудовой закон США , устанавливающий минимальные стандарты для пенсионных планов в частном секторе. Он содержит правила о влиянии федерального подоходного налога на транзакции, связанные с планами пособий для сотрудников. ERISA был принят для защиты интересов участников планов пособий для сотрудников и их бенефициаров путем:
Термин ERISA иногда используется для обозначения всего свода законов, регулирующих планы льгот для сотрудников, которые в основном содержатся в Налоговом кодексе и самом ERISA.
Ответственность за толкование и исполнение ERISA разделена между Министерством труда , Министерством финансов (в частности, Налоговой службой ) и Корпорацией по гарантированию пенсионных пособий .
В 1961 году президент США Джон Ф. Кеннеди создал Президентский комитет по корпоративным пенсионным планам. Движение за пенсионную реформу набрало обороты, когда в 1963 году закрылся завод компании Studebaker Corporation , производителя автомобилей. [1] Его пенсионный план был настолько плохо профинансирован, что компания Studebaker не могла позволить себе обеспечить всех сотрудников пенсиями. Компания создала программу, в рамках которой 3600 работников, достигших пенсионного возраста 60 лет, получали полные пенсионные выплаты, 4000 работников в возрасте 40–59 лет, проработавших в компании Studebaker десять лет, получали единовременные выплаты в размере примерно 15% от актуарной стоимости их пенсионных выплат, а остальные 2900 работников не получали пенсий.
В 1963 году сенатор Джон Л. Макклеллан (демократ) из Арканзаса начал расследование через Подкомитет сената по постоянным расследованиям в отношении лидера профсоюзов Джорджа Бараша , утверждая, что тот нецелевым образом использовал и нецелевым образом использовал 4 000 000 долларов из фондов профсоюзных пособий. После трех лет расследования не удалось найти никаких нарушений, [2] [3] но в результате было предложено несколько законов, включая законопроект Макклеллана от 12 октября 1965 года, устанавливающий новые стандарты доверительного управления для попечителей планов. [4] Кроме того, во многом из-за его «смятения» по поводу единоличного контроля Бараша над фондами профсоюзных пособий, [5] [6] сенатор Джейкоб К. Джавитс (республиканец) из Нью-Йорка также внес законопроекты в 1965 и 1967 годах, усиливающие регулирование фондов социального обеспечения и пенсионных фондов, чтобы ограничить контроль попечителей и администраторов планов и решить проблемы финансирования, наделения правами, отчетности и раскрытия информации, выявленные президентским комитетом. [7] [8] Его законопроекты были противопоставлены бизнес-группам и профсоюзам , которые стремились сохранить гибкость, которой они пользовались в соответствии с законом до ERISA. Положения всех трех законопроектов в конечном итоге превратились в руководящие принципы, принятые в ERISA. [5] [6]
12 сентября 1972 года NBC транслировал часовой телевизионный спецвыпуск « Пенсии : нарушенное обещание» , который показал миллионам американцев последствия плохо финансируемых пенсионных планов и обременительных требований к наделению правами. В последующие годы Конгресс провел ряд публичных слушаний по вопросам пенсионного обеспечения, и общественная поддержка пенсионной реформы значительно возросла.
Закон ERISA был принят в 1974 году и подписан президентом Джеральдом Фордом 2 сентября 1974 года, в День труда . [9] [10] За годы, прошедшие с 1974 года, в закон ERISA неоднократно вносились поправки.
ERISA не требует от работодателей создания пенсионных планов. Аналогично, как правило, он не требует, чтобы планы обеспечивали минимальный уровень пособий. Вместо этого он регулирует работу пенсионного плана после его создания.
В соответствии с ERISA пенсионные планы должны предусматривать возможность вступления в силу пенсионных выплат сотрудников после определенного минимального количества лет. ERISA требует, чтобы работодатели, спонсирующие планы, удовлетворяли определенным минимальным требованиям к финансированию.
ERISA также регулирует способ, которым пенсионный план может выплачивать пособия. Например, план с установленными выплатами должен выплачивать пенсию женатому участнику в качестве «совместной ренты для пережившего супруга», которая обеспечивает постоянные пособия для пережившего супруга, если только и участник, и супруг не откажутся от страхового покрытия для пережившего супруга.
Корпорация Pension Benefit Guaranty была создана ERISA для предоставления покрытия в случае, если прекращенный пенсионный план с установленными выплатами не имеет достаточных активов для предоставления выплат, заработанных участниками. Более поздние поправки к ERISA требуют, чтобы работодатель, который выходит из участия в многопользовательском пенсионном плане с недостаточными активами для выплаты всем участникам гарантированных выплат, вносил пропорциональную долю нефинансируемых обязательств по гарантированным выплатам плана.
Существует два основных типа пенсионных планов: планы с установленными выплатами и планы с установленными взносами. Планы с установленными выплатами предоставляют пенсионерам определенный уровень пособий, основанный на стаже работы, заработной плате и других факторах. Планы с установленными взносами предоставляют пенсионерам пособия, основанные на сумме и инвестиционной эффективности взносов, сделанных работником и/или работодателем в течение ряда лет. [11]
Аналогичным образом, закон ERISA не требует от работодателя предоставления медицинской страховки своим сотрудникам или пенсионерам, но регулирует работу плана медицинского страхования, если работодатель решает его создать.
ERISA освобождает планы медицинского страхования от различных законов, специфичных для штатов, в частности, от договорного и деликтного права, чтобы создать федеральное единообразие; [12] по состоянию на 2017 год [обновлять]около 60% застрахованных сотрудников в США были в самофинансируемых планах, подпадающих под действие ERISA. [13] ERISA привел к напряженности с реформами, которые проводятся в партнерстве со штатами, такими как Закон о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании . [14]
В закон ERISA было внесено несколько существенных поправок, касающихся планов медицинского страхования:
Другие соответствующие поправки к ERISA включают Закон о защите здоровья новорожденных и матерей , Закон о равенстве в области психического здоровья и Закон о правах женщин в области здоровья и борьбы с раком .
В 1990-х и 2000-х годах многие работодатели, обещавшие своим пенсионерам пожизненную медицинскую страховку, ограничили или отменили эти льготы. [15] [16] ERISA не предусматривает наделения льготами по медицинскому обслуживанию таким же образом, как работники становятся наделенными своими накопленными пенсионными льготами. Работники и пенсионеры, которым была обещана пожизненная медицинская страховка, могут добиться выполнения этих обещаний, подав в суд на работодателя за нарушение контракта или оспорив право плана медицинского страхования изменять свои документы плана для отмены обещанных льгот.
До ERISA некоторые пенсионные планы с установленными выплатами требовали десятилетий службы, прежде чем пособие работника становилось обязательным. Не было ничего необычного в том, что план не предоставлял вообще никакого пособия работнику, который уволился до указанного пенсионного возраста (например, 65 лет), независимо от продолжительности службы работника.
В соответствии с Законом о защите пенсий 2006 года взносы работодателя, внесенные после 2006 года в план с установленными взносами, должны быть обеспечены в размере 100% через три года или в соответствии с графиком постепенного начисления со 2-го по 6-й год (20% в год, начиная со второго года службы, т. е. 100% через шесть лет). (ссылка 120 Stat. 988 Закона о защите пенсий 2006 года.) Техническое пояснение HR4, PPA, стр. 156 Правила начисления, гласит, что PPA вносит поправки как в ERISA, так и в Кодекс. В отношении взносов работодателя, внесенных до 2007 года, применяются различные правила. Взносы сотрудников всегда обеспечиваются в размере 100%. Накопленные выплаты по плану с установленными взносами должны быть обеспечены в размере 100% через пять лет или в соответствии с графиком постепенного начисления со 2-го по 7-й год (20% в год, начиная с третьего года службы и 100% через семь лет). (ссылка 26 USC 411(a)(1)(B), 29 USC 203(a)(2).)
Закон ERISA установил минимальные требования к финансированию пенсионных планов, которые включают планы с установленными выплатами и планы выкупа денег, но не включают планы распределения прибыли или бонусные планы по акциям.
До принятия Закона о защите пенсий 2006 года (PPA) план с установленными выплатами поддерживал стандартный счет финансирования , с которого ежегодно взималась плата за расходы на пособия, полученные в течение года, и зачислялись взносы работодателя. Увеличение обязательств плана из-за улучшения пособий, изменений в актуарных предположениях и любых других причин амортизировалось и относилось на счет; уменьшение обязательств плана амортизировалось и относилось на счет. Каждый год работодатель был обязан вносить сумму, необходимую для того, чтобы счет стандартного финансирования не опускался ниже 0 долларов США на конец года.
В 2008 году, когда правила финансирования PPA вступили в силу, пенсионные планы с одним работодателем больше не поддерживают стандартные счета финансирования. Требование финансирования в соответствии с PPA заключается в том, что план должен оставаться полностью финансируемым (то есть его активы должны быть равны или превышать его обязательства). Если план полностью финансируется, минимальный требуемый взнос составляет стоимость пособий, полученных в течение года. Если план не финансируется полностью, взнос также включает сумму, необходимую для амортизации в течение семи лет разницы между его обязательствами и его активами. Более строгие правила применяются к планам с серьезным недофинансированием (так называемый «статус риска»).
В PPA предусмотрены различные требования к финансированию для пенсионных планов с участием нескольких работодателей, которые сохраняют большинство правил финансирования до PPA, включая стандартный счет финансирования. В рамках PPA увеличение и уменьшение обязательств плана амортизируются, но период амортизации для улучшений пособий, принятых после 2007 года, сокращается. Как и в случае с планами с одним работодателем, пенсионные планы с участием нескольких работодателей, которые существенно недофинансированы, подлежат ограничениям. Ограничения, которые могут ограничивать способность плана улучшать пособия или требовать от плана сокращения пособий для сотрудников, различаются в зависимости от того, определяется ли статус финансирования пенсионного плана как «под угрозой», «серьёзно под угрозой» или «критический». Ограничения, сопровождающие каждый статус недостаточного финансирования, становятся всё более строгими по мере ухудшения статуса финансирования.
Раздел 514 ERISA имеет преимущественную силу над всеми законами штата, которые относятся к любому плану льгот для сотрудников , за некоторыми перечисленными исключениями. [17] Наиболее важными исключениями (т. е. законами штата, которые остаются в силе, несмотря на то, что они могут относиться к плану льгот для сотрудников) являются законы штата о страховании, банковском деле или ценных бумагах, общеприменимые уголовные законы и постановления о семейных отношениях, которые соответствуют квалификационным требованиям ERISA. [18] ERISA также не регулирует государственные пенсионные фонды, но к нему часто обращаются за руководством относительно обязанностей фонда в дополнение к государственным пенсионным кодексам. [19]
На исключение из страхования накладывается существенное ограничение, известное как «пункт deemer», которое по сути предусматривает, что закон о государственном страховании не может применяться к планам пособий, финансируемым работодателем самостоятельно. Верховный суд создал еще одно ограничение на исключение из страхования, в котором даже закон, регулирующий страхование, имеет преимущественную силу, если он подразумевает добавление средства правовой защиты участнику или бенефициару в плане пособий для сотрудников, которое ERISA явно не предусматривал.
Для решения вопроса о том, имеет ли ERISA преимущественную силу закон штата, используется трехкомпонентный анализ. Во-первых, преимущественная сила предполагается, если закон штата «относится» к какому-либо плану льгот для сотрудников. Во-вторых, закон штата, касающийся плана льгот для сотрудников, может быть защищен от преимущественной силы в соответствии с ERISA, если он регулирует страхование, банковское дело или ценные бумаги. Третий шаг анализа преимущественной силы ERISA касается пункта «deemer». Регулирование страхования штата может быть сохранено только в той степени, в которой оно регулирует настоящие страховые компании или страховые договоры. В результате штат не может «считает», что план льгот для сотрудников является страховым планом, в попытке обойти преимущественную силу, если план льгот в противном случае не соответствовал бы требованиям страховой компании или договора. Таким образом, пункт «deemer» ограничивает использование пункта «сбережений» для планов льгот для сотрудников с обычным страхованием. [20]
Результатом упреждения ERISA является то, что единственным средством правовой защиты, доступным для застрахованного лица, которому отказали в льготах или полностью исключили из покрытия, является обращение к федеральному судье (суд присяжных не допускается), обязывающему План (фактически страховую компанию, которая его андеррайтингует и администрирует) оплачивать «необходимую с медицинской точки зрения» помощь. Однако, если человек умирает до того, как дело может быть рассмотрено, иск умирает вместе с ним или с ней, поскольку ERISA не предусматривает возмещения ущерба в случае травмы или неправомерной смерти, вызванных отказом в оказании помощи.
Даже если в выплатах неправомерно отказано, страховая компания не может быть привлечена к ответственности за любые полученные травмы или неправомерную смерть, независимо от того, действовала ли она недобросовестно, отказывая в выплатах. [21] Страховщики, работающие с планами ERISA, пользуются несколькими иммунитетами, которые не доступны другим типам страховых компаний. ERISA имеет приоритет над всеми конфликтующими законами штатов, включая государственные законы, запрещающие несправедливую практику претензий и основания для иска, возникающие в соответствии с общим правом штата в отношении недобросовестного страхования . [22] В исках о выплатах ERISA нет права на суд присяжных . [23] Хотя американцы обычно считают само собой разумеющимся право давать показания от их имени, истцы не имеют права давать показания в суде ERISA , в котором судья просто зачитывает документы, которые изначально составляли протокол перед администратором плана ERISA, и проводит повторный пересмотр. [24] Наконец, штрафные убытки не допускаются в исках о выплатах ERISA. [25]
Утверждалось, что в случае с медицинскими льготами результатом всего этого, как ни парадоксально, могло стать ухудшение положения участников плана по сравнению с тем, если бы закон ERISA не был принят. [26]
Многие лица, входящие в число примерно 29 миллионов человек, в настоящее время не имеющих медицинской страховки в Соединенных Штатах, являются бывшими «подписчиками» ERISA (страховой термин для бенефициаров Плана), которым было отказано в льготах — обычно на том основании, что предписанное лечение не является необходимым с медицинской точки зрения или является «экспериментальным» — или которые были исключены из страхового покрытия, часто потому, что они потеряли работу из-за той самой болезни, в лечении которой им было отказано. [ необходима цитата ]
Многие защитники прав потребителей и здравоохранения призвали к «восстановлению свободы исполнения контрактов» для 75% американцев, застрахованных по этим планам группового страхования на рабочем месте, что фактически является отменой преимущественного права ERISA. Разрешение этим застрахованным лицам доступа к обычным государственным средствам правовой защиты (98% всех гражданских споров решаются в государственных судах), по их мнению, приведет к существенному сокращению произвольных отказов в предоставлении медицинской помощи, одновременно снимая большую нагрузку на государственные системы Medicaid и перегруженные федеральные судебные досье. [ необходима цитата ]
ERISA содержит исключение, касающееся Закона о предоплаченном медицинском обслуживании на Гавайях (Глава 393 пересмотренных законов Гавайев), который был принят этим штатом за несколько месяцев до подписания закона ERISA. В результате частные работодатели на Гавайях связаны правилами этого закона штата в дополнение к ERISA. Исключение также замораживает закон в его первоначальной форме 1974 года, что означает, что законодательный орган Гавайев не может вносить неадминистративные поправки без одобрения Конгресса. [27] [28]
Раздел I защищает права работников на их льготы. Ниже приведены некоторые способы, с помощью которых он достигает этой цели:
Раздел I также включает правила пенсионного финансирования и предоставления прав, описанные выше.
Администрация по обеспечению пособий для сотрудников Министерства труда США («EBSA») отвечает за надзор за Разделом I, принятие правил, реализующих и интерпретирующих закон, а также за обеспечение его соблюдения. Доверенные лица и участники плана также могут подавать определенные гражданские иски в Федеральный суд.
Раздел II внес поправки в Налоговый кодекс (IRC). Изменения включают следующее:
В разделе III изложены процедуры координации действий Министерства труда и Министерства финансов по обеспечению соблюдения закона ERISA.
Также был создан Объединенный совет по набору актуариев , который лицензирует актуариев для выполнения различных актуарных задач, требуемых пенсионными планами в соответствии с ERISA. Объединенный совет проводит два экзамена для потенциальных зарегистрированных актуариев. После того, как человек сдает два экзамена и набирает достаточный соответствующий профессиональный опыт, он или она становится зарегистрированным актуарием .
Раздел IV создал Корпорацию по гарантированию пенсионных выплат (PBGC) для страхования выплат участникам недостаточно финансируемых прекращенных планов. Он также описывает процедуры, которым должен следовать пенсионный план для прекращения своего существования, а также процедуры, необходимые PBGC для инициирования принудительного прекращения.
Работодатель может прекратить действие плана с одним работодателем в соответствии со стандартным прекращением, если активы плана равны или превышают его обязательства. Если активы меньше обязательств, работодатель должен внести сумму, необходимую для полного финансирования плана. Стандартное прекращение иногда называют добровольным прекращением, поскольку работодатель решил прекратить действие плана.
При стандартном прекращении все накопленные выгоды по плану становятся 100%-но обеспеченными. План должен приобрести контракты на аннуитет для всех участников. Если план допускает выплату единовременных сумм, сотрудникам может быть предложен выбор между единовременной выплатой и аннуитетом.
Если после стандартного прекращения в плане остаются какие-либо активы, положения плана контролируют их обработку. В некоторых планах избыточные активы возвращаются работодателю; в других планах избыточные активы должны быть использованы для увеличения выгод участников.
Работодатель может прекратить действие плана с одним работодателем в рамках процедуры увольнения по причине непредвиденных обстоятельств, если он докажет PBGC, что существует одно из следующих условий:
Если PBGC считает, что прекращение по причине бедствия является целесообразным, обязательства плана рассчитываются и сравниваются с его активами. В зависимости от разницы между двумя значениями прекращение может рассматриваться как стандартное прекращение или как если бы оно было инициировано PBGC.
PBGC может инициировать процедуру прекращения действия плана индивидуального работодателя, если установит одно из следующих обстоятельств:
Увольнение, инициированное PBGC, иногда называется принудительным увольнением .
Выплаты PBGC после прекращения действия плана могут быть меньше, чем обещано работодателем. Подробности см. в Pension Benefit Guaranty Corporation .
План с участием нескольких работодателей может быть прекращен одним из трех способов:
В 2005 году BAPCPA внес поправки в Кодекс о банкротстве, исключив из него большинство организованных пенсионных планов, даже те, которые не подпадают под действие закона ERISA, и предоставив им защищенный статус, на который должник, объявляющий о банкротстве в соответствии с Кодексом США о банкротстве , может претендовать как на освобожденное от уплаты налога имущество .
Теперь большинство пенсионных планов имеют такую же защиту, как и антиотчуждающее положение ERISA, что дает этим пенсиям такую же защиту, как и расточительному трасту . Единственными оставшимися незащищенными областями являются SIMPLE IRA и SEP IRA . SEP IRA функционально похож на саморасчетный траст, и существует разумная причина не защищать SEP IRA, но многие финансовые планировщики утверждают, что пролонгация (или прямой перевод) из SEP IRA в пролонгированный IRA также даст этим фондам защищенный статус.
Части ERISA кодифицированы в различных местах Свода законов США , включая 29 USC гл. 18 и разделы § 219 и § 408 Налогового кодекса (относящиеся к индивидуальному пенсионному счету ), а также разделы § 410–§ 415 и § 4971, § 4974 и § 4975. Перекрестные ссылки между разделами закона ERISA и соответствующими разделами в Своде законов США можно найти по адресу http://www.harp.org/erisaxref.htm.
