Упрощенная схема индивидуального пенсионного обеспечения сотрудников ( SEP IRA ) — это разновидность индивидуального пенсионного счета, используемого в Соединенных Штатах. SEP IRA принимаются владельцами бизнеса для предоставления пенсионных пособий себе и своим сотрудникам. [1] Для самозанятого лица без сотрудников нет существенных административных расходов. Если у самозанятого лица есть сотрудники, все сотрудники должны получать те же льготы по плану SEP. Поскольку SEP-IRA являются типом IRA, средства можно инвестировать так же, как и большинство других IRA.
Крайним сроком создания плана и внесения взносов является срок подачи налоговой декларации работодателя , включая продления.
Самые строгие условия, которые работодатели могут предъявлять к сотрудникам, следующие. Сотрудник должен быть включен, если у него есть: [2]
Работодатели могут использовать менее строгие критерии. [3]
Средства SEP-IRA облагаются налогом по обычным ставкам подоходного налога, если квалифицированные снятия производятся после 59 лет.+1/2 (как и для традиционных IRA). Взносы в план SEP вычитаются, что снижает налоговые обязательства налогоплательщика в год внесения взноса.
Взносы SEP-IRA рассматриваются как часть плана распределения прибыли. Для сотрудников работодатель может вносить до 25% от заработной платы сотрудника на счет SEP-IRA сотрудника. Например, если сотрудник зарабатывает 40 000 долларов, работодатель может вносить до 10 000 долларов на счет SEP-IRA.
Общая сумма взноса на счет SEP-IRA не должна превышать а) меньшую из следующих сумм: 25% от дохода (20% для самозанятых до включения налогового вычета для самозанятых; см. ниже)); или б) 42 000 долл. США (за 2005 г.), 44 000 долл. США (за 2006 г.), 45 000 долл. США (за 2007 г.), 46 000 долл. США (за 2008 г.), 49 000 долл. США (за 2009–2011 гг.), 50 000 долл. США (за 2012 г.), 51 000 долл. США (за 2013 г.), 52 000 долл. США (за 2014 г.), 53 000 долл. США (за 2015–2016 гг.), 54 000 долл. США (за 2017 г.), 55 000 долл. США (за 2018 г.), 56 000 долл. США (за 2019 г.), 57 000 долл. США (за 2020 г.) или 58 000 долл. США (за 2021 г.). [4] В 2010 и 2011 годах компенсация, используемая при расчете, была ограничена суммой в 245 000 долларов США (например, работодатель, делающий взнос в размере 10%, не может внести более 24 500 долларов США за любого сотрудника). [5]
Лимит взносов для самозанятых лиц более сложен; за исключением лимитов, он составляет 20% от чистой прибыли. Расчет в IRS Pub 560, раздел 5, Таблица и рабочие листы для самозанятых , в частности, Рабочий лист ставок для самозанятых . [5]
Два осложнения:
Лимиты взносов SEP рассчитываются не из чистой прибыли, а из чистой прибыли, скорректированной с учетом вычета налога на самозанятость ( Форма 1040 2019 г. , Приложение C, строка 31; Форма 1040 2019 г., Приложение F, строка 34; или Форма 1065 2019 г., Приложение K-1, поле 14, код A). За исключением ограничений, это половина налога FICA в размере 15,3%, взимаемого с чистой прибыли, что составляет 92,35% от чистой прибыли. Таким образом, скорректированная чистая прибыль (чистая прибыль за вычетом вычета налога на самозанятость) составляет 92,935225% от чистой прибыли, что близко, но немного больше чистой прибыли. [5]
Ограничение в 25% применяется к заработной плате, а не к (скорректированной) чистой прибыли. В приведенном выше примере, где сотрудник зарабатывает $40 000, а работодатель вносит 25% от этой суммы, $10 000, сотрудник получил в общей сложности $50 000, из которых 20% идут на SEP-IRA.
Когда бизнес является индивидуальным предприятием, работник/владелец платит себе заработную плату и может также делать взнос SEP, который ограничен 25% от заработной платы , а именно прибылью за вычетом взноса SEP. Для конкретной ставки взноса CR пониженная ставка составляет CR/(1+CR) ; для ставки взноса 25% это дает пониженную ставку 20%, как указано выше. [5]
Таким образом, общий лимит взносов (за вычетом лимитов) составляет 20% от 92,9% (т.е. 18,6%) чистой прибыли.
Например, если индивидуальный предприниматель имеет чистую прибыль в размере 50 000 долларов США от самозанятости по Приложению C, то «1/2 налогового кредита на самозанятость», 3 532 доллара США, показанная в корректировках дохода в нижней части формы 1040 , будет вычтена из чистой прибыли. Затем результат умножается на 20%, чтобы получить максимальный вычет SEP, 9 293 доллара США. [5]
Взносы и доходы SEP хранятся в SEP-IRA и могут быть сняты в любое время с учетом общих ограничений, налагаемых на Traditional IRA . Снятие облагается налогом в том же году, в котором получено. Если участник снимает средства до достижения возраста 59½ лет, обычно применяется дополнительный налог в размере 10%. Взносы и доходы SEP могут быть переведены без уплаты налога на другие индивидуальные пенсионные счета и пенсионные планы.
Взносы и доходы SEP в конечном итоге должны быть распределены в соответствии с требуемыми минимальными распределениями IRA .