Solo 401(k) (также известный как Self Employed 401(k) или Individual 401(k)) — это квалифицированный пенсионный план 401(k) для американцев, который был разработан специально для работодателей, у которых нет штатных сотрудников, кроме владельца(ей) бизнеса и их супруг(и). Общий план 401(k) дает сотрудникам стимул для накопления средств на пенсию, позволяя им определять фонды как фонды 401(k) и, таким образом, не платить с них налоги, пока сотрудник не достигнет пенсионного возраста. В этом плане как сотрудник, так и его/ее работодатель могут делать взносы в план. Solo 401(k) уникален, поскольку он охватывает только владельца(ей) бизнеса и их супруг(и), таким образом, не подчиняя план 401(k) сложным правилам ERISA (Закон о пенсионном обеспечении сотрудников 1974 года) , который устанавливает минимальные стандарты для пенсионных планов работодателей с сотрудниками, не являющимися владельцами. Самозанятые работники, имеющие право на участие в плане Solo 401(k), могут получать те же налоговые льготы, что и по общему плану 401(k), но при этом работодатель не обязан учитывать сложности ERISA.
До 2001 года самозанятые работники были ограничены пенсионным планом с разделением прибыли, который не включал никаких вариантов отсрочки для сотрудников в отличие от плана 401(k) для нескольких работодателей. Существовала пенсионная платформа, уникальная для самозанятых работников, SEP IRA и план Keogh , но в ней отсутствовали многие преимущества типичной корпоративной платформы 401(k), такие как отсрочка для сотрудников. Конгресс исправил эту ситуацию в 2001 году, приняв Закон об экономическом росте и согласовании налоговых льгот (EGTRRA) . [1] Хотя EGTRRA был в первую очередь известен своими налоговыми льготами, он также внес поправки в налоговое законодательство, чтобы позволить самозанятым лицам получить доступ к пенсионной платформе в стиле 401(k). [2] Эта платформа стала широко известна как Solo 401(k).
Чтобы претендовать на Solo 401(k), человек должен заявить о некотором доходе от самозанятости. Однако ему/ей не обязательно работать полный рабочий день в качестве самозанятого. Типичным примером дохода от самозанятости с частичной занятостью является человек, который работает на работодателя, но также немного консультирует на стороне. Доход от консультирования будет считаться доходом от самозанятости, тем самым делая бизнес человека подходящим для принятия Solo 401(k). [3] План Solo 401(k) может быть принят любым самозанятым бизнесом, включая индивидуальное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, товарищество, C-корпорацию, S-корпорацию и т. д.
Компания, принимающая план Solo 401(k), также не должна нанимать штатных сотрудников, имеющих право на участие в плане, за исключением деловых партнеров и их супругов. Штатный сотрудник обычно определяется как тот, кто работает не менее 1000 часов в год на своего работодателя. [4] Некоторые сотрудники могут быть исключены из права на участие в плане, например, лица моложе 21 года, [5] нерезиденты-иностранцы и члены профсоюза, для которых пенсионные выплаты были предметом коллективного договора. [6]
Два основных типа планов Solo 401(k) — это брокерские и самоуправляемые, также известные как «контроль чековой книжки» Solo 401(k). [7] Тип плана основан на документах плана. Документы основного плана устанавливают и контролируют операции плана, а соглашение об усыновлении предоставляет работодателю возможность настраивать план на основе опций, доступных в базовом плане. Другими словами, опции, доступные принимающему работодателю и его участникам плана, будут основаны на опциях, доступных в документе базового плана и соглашении об усыновлении плана. Спонсор плана — компания, предлагающая план работодателю — обычно предлагает либо индивидуально разработанный план Solo 401(k), либо прототипный план.
Документы плана на основе брокерской деятельности обычно ограничивают доступные инвестиционные возможности и предлагают рыночные активы, такие как акции и паевые инвестиционные фонды, в то время как документы плана с самостоятельным управлением обычно предлагают больше инвестиционных возможностей и часто допускают альтернативные активы, такие как недвижимость и частный бизнес, а также включают функцию кредита и отсрочки Рота. Инвесторы обычно выбирают между двумя планами на основе своих инвестиционных целей, предпочтений по активам, графиков комиссий и желаемого уровня контроля. [8]
Хотя и брокерский план Solo 401(k), и самоуправляемый план Solo 401(k) можно считать квалифицированным пенсионным планом, доступные в рамках этих планов опции в соответствии с Соглашением о принятии плана, как правило, различаются по ряду параметров:
Лимиты взносов для Solo 401(k) такие же, как и для стандартного ERISA 401(k). Они разбиты на взносы в разделение прибыли, которые вносит работодатель, и взносы в отсрочку заработной платы, которые вносит работник. [10] Однако, поскольку в Solo 401(k) держатель плана действует и как работодатель, и как работник, фактические проценты приобретают более значимую роль. Если держатель плана подает заявление как индивидуальный предприниматель или ООО с одним участником (что верно в большинстве случаев), то лимит ограничивается 20% от дохода самозанятого плюс 19 000 долларов США за 2019 год, что на 500 долларов США больше, чем в 2018 году. Раздел 401(a)(3) Налогового кодекса гласит, что размер взносов работодателя ограничен 25 процентами от дохода организации, облагаемого налогом на самозанятость. Индивидуальные предприниматели, подпадающие под действие Приложения C, должны сделать дополнительный расчет, начиная с заработанного дохода, чтобы определить свой максимальный взнос, что, по сути, снижает максимальный предел компенсации в 25% до 20% заработанного дохода. Пошаговый рабочий лист для этого расчета можно найти в публикации IRS 560. [11]
Если держателю плана 50 лет или больше, то он/она может внести дополнительно 6000 долларов за 2019 год, как и в 2017 году, сверх стандартного взноса. Этот дополнительный взнос часто называют догоняющим взносом. Обратите внимание, что этот дополнительный догоняющий взнос не применяется к SEP IRA. Расчет максимального годового ограничения по взносам 401(k) для индивидуального предпринимателя, включая отсрочки сотрудников и взносы в разделение прибыли, основан на доходе от самозанятости или доходе W-2, полученном участником плана и юридическим лицом принимающего работодателя (индивидуальное предпринимательство против корпорации "C"). Другими словами, в случае корпорации "C" или "S" отсрочка сотрудников и взнос в разделение прибыли основаны на сумме W-2 отдельного участника плана.
В обоих случаях IRS объявила верхний предел для общих взносов работодателя и сотрудника в план — предел IRS Section 415(c) — который не может быть превышен. По состоянию на 2019 год этот верхний предел составляет 56 000 долларов для лиц моложе 50 лет, на 1 000 долларов больше, чем в 2018 году, и 62 000 долларов для лиц 50 лет и старше, на 1 000 долларов больше, чем в 2018 году. [12] Если лицо имеет право вносить взносы в планы 401(k) нескольких не связанных между собой работодателей, взносы отсрочки для сотрудников могут быть сделаны в каждый план, но не могут превышать годовое ограничение при внесении взносов во все планы в совокупности. Максимальный общий предел взносов указан для каждого квалифицированного плана. Согласно этому примеру из публикации IRS «Темы выхода на пенсию — 401(k) и ограничения по взносам в план распределения прибыли» «Пример 1: Грег, 46 лет, работает у работодателя с планом 401(k), а также работает независимым подрядчиком в несвязанном бизнесе. Грег создает индивидуальный план 401(k) для своего независимого подрядного бизнеса. Грег вносит максимальную сумму в план 401(k) своего работодателя на 2019 год, 19 000 долларов. Грег также хотел бы внести максимальную сумму в свой индивидуальный план 401(k). Он не может делать дальнейшие выборные отсрочки в свой индивидуальный план 401(k), поскольку он уже внес свой личный максимум, 19 000 долларов. У него достаточно дохода от его бизнеса, чтобы внести общий максимум за год, 56 000 долларов. Грег может внести посленалоговый взнос в размере 56 000 долларов в его индивидуальный план 401(k). Этот лимит не уменьшается за счет выборных отсрочек по плану его работодателя, поскольку лимит на ежегодные надбавки применяется к каждому плану отдельно». [13]
Взносы отсрочки работника могут быть сделаны как до уплаты налогов, так и после уплаты налогов или Roth, если это допускается плановыми документами. Взносы в разделение прибыли работодателя должны быть сделаны в форме до уплаты налогов.
Благодаря Американскому закону об освобождении от уплаты налогов 2012 года, если это разрешено документами плана, любой начисленный баланс плана, включая отсрочки сотрудников по плану Solo 401(k) и взносы в разделение прибыли работодателя, а также доходы, могут быть переведены на указанный счет Roth, даже если эти суммы не могут быть распределены между участниками. Цель смягчения правил переноса Roth в плане заключается в том, чтобы побудить участников плана совершать конвертации Roth и тем самым увеличивать объем текущих налоговых поступлений, собираемых Казначейством. Если документы плана Solo 401(k) это позволяют, перенос Roth в плане может быть выполнен либо как прямой, либо как 60-дневный перенос. Для прямого переноса попечитель плана переводит сумму, не относящуюся к Roth, на указанный счет Roth в том же плане. Переносы Roth в плане сумм, которые обычно не распределяются, должны осуществляться посредством прямого переноса. В течение 60-дневного переноса план распределяет приемлемую переносимую сумму со счета, не являющегося счетом Roth; затем участник в течение 60 дней вносит всю или часть этой суммы на указанный счет Roth в том же плане.
Перераспределение Roth в рамках плана рассматривается как налогооблагаемый доход (справедливая рыночная стоимость за вычетом базы в распределении), и перераспределение Roth должно быть указано в валовом доходе участника за налоговый год, в котором оно получено. Удержание подоходного налога не требуется для прямого перераспределения Roth в рамках плана. Однако, если распределение получено, план должен удержать 20% федерального подоходного налога с необлагаемой налогом суммы, даже если распределение переносится на указанный счет Roth в течение 60 дней.
Для индивидуального предпринимателя или ООО, облагаемого налогом как индивидуальное предприниматели, крайний срок для внесения отсрочек по заработной плате в Solo 401k, а также крайний срок для финансирования взноса в раздел прибыли, приходится на крайний срок подачи декларации по налогу на доходы физических лиц 15 апреля (или 15 октября, если было подано ходатайство о продлении).
Для товарищества или ООО, облагаемого налогом как товарищество, крайний срок для внесения отсрочек по заработной плате в Solo 401k, а также крайний срок для финансирования взноса на распределение прибыли, является датой подачи налоговой декларации товарищества 15 марта (или 15 сентября, если было подано ходатайство о продлении срока). [11]
Solo 401(k) — это квалифицированный пенсионный план IRS, что означает, что он имеет те же налоговые льготы, что и другие QRP. Квалифицированный пенсионный план — это план, который соответствует требованиям Налогового кодекса и, как следствие, имеет право на получение определенных налоговых льгот. Для традиционного Solo 401(k) доход, внесенный в план, откладывается налоги. Концепция отсрочки налогов основана на представлении о том, что все доходы и прирост, полученные в результате инвестиций в пенсионный счет до уплаты налогов, как правило, возвращаются на пенсионный счет без уплаты налогов. Вместо уплаты налога на доход от самостоятельных инвестиций IRA, таких как недвижимость, налог уплачивается только позднее, что позволяет инвестициям беспрепятственно расти. Например, если инвестор IRA инвестировал $100 000 в Self-Directed IRA LLC в 2012 году, и счет заработал $10 000 в 2012 году, инвестор не будет обязан платить налог на эти $10 000 в 2012 году. Вместо этого инвестору с самостоятельным IRA придется платить налоги, когда он или она снимет деньги с IRA, что может произойти много лет спустя. Например, если предположить, что инвестор IRA, упомянутый выше, находится в категории федерального подоходного налога 33%, ему пришлось бы заплатить $3 333 федерального подоходного налога с $10 000, заработанных на IRA в 2012 году. Это оставило бы $6 667 на счете. При годовой доходности 8% эти доходы составили бы $533,36 в 2013 году. Однако, поскольку IRA отсрочены по налогам, самоуправляемый инвестор IRA может получить доход на все $10 000, а не $533,36, которые он получил бы, если бы ему пришлось платить налоги в том году. При годовой доходности 8% он заработал бы $800 в 2013 году. Основное преимущество отсрочки налогов заключается в том, что отсрочка накапливается каждый год. Инвестиции с отсрочкой налогов через самоуправляемый IRA LLC обычно помогают инвесторам получать более высокую прибыль. Это связано с тем, что деньги, которые обычно используются для уплаты налогов, вместо этого остаются на счете и приносят доход.
Налоговая ответственность не начинается до пенсионного возраста, поскольку держатель плана начинает получать требуемые минимальные распределения (RMD) . Налоговый диапазон определяется в момент получения распределений. Для Roth Solo 401(k) средства поступают как доллары после уплаты налогов и, таким образом, больше не подлежат налогообложению, предполагая, что распределение будет рассматриваться как квалифицированное распределение. Чтобы распределение считалось квалифицированным, оно должно произойти не менее чем через пять лет после того, как участник плана Roth Solo 401(k) создал и профинансировал свой первый счет плана Roth 401(k), и распределение должно происходить по крайней мере при одном из следующих условий:
Если держатель плана использует свои средства Solo 401(k) для инвестирования в активный бизнес, осуществляемый через транзитную организацию, такую как общество с ограниченной ответственностью или товарищество, то существует вероятность уплаты налога на доход от нерелевантного бизнеса (UBIT или UBTI). [14] Это налог, который взимается с освобожденных от налогов организаций, таких как благотворительная организация, IRA или план 401(k), которые инвестировали в активную торговлю или бизнес, не связанный с их освобождением от цели. Чистая прибыль, распределяемая освобожденной от налогов организации от активной торговли или бизнеса, осуществляемого через транзитную организацию, облагается UBIT на ежегодной основе. UBTI указывается в форме IRS 990-T. Однако большинство инвестиций, осуществляемых пенсионными планами, не считаются активными предприятиями и, следовательно, не облагаются UBIT.
Налоговые формы, которые применяются к Solo 401(k), могут различаться в зависимости от активов и размера плана. Вот список наиболее распространенных: [15]
Хотя и Solo 401(k), и SEP IRA функционируют как пенсионный инструмент для самозанятых лиц, Solo 401(k) предлагает ряд функций, отсутствующих в SEP.
Стратегия взносов после уплаты налогов доступна только в том случае, если в плановых документах прямо предусмотрены взносы после уплаты налогов.