Закон о гербовом сборе — это любой закон, который требует уплаты налога при передаче определенных документов. Те, кто платит налог, получают официальную печать на своих документах, что делает их юридическими документами. Законы о гербовых марках распространяются на самые разные товары, включая игральные карты , игральные кости , патентованные лекарства , чеки , ипотечные кредиты , контракты , свидетельства о браке и газеты . После уплаты пошлины на товары, возможно, придется физически проштамповать в утвержденных государственных учреждениях, хотя более практичными и распространенными являются методы, предполагающие ежегодную выплату фиксированной суммы или покупку самоклеящихся марок .
Эта система налогообложения была впервые разработана в Нидерландах в 1624 году после публичного конкурса по поиску новой формы налога. [1] Законы о гербовых марках применяются во многих странах, включая Австралию, Канаду, Китайскую Народную Республику, Ирландию, Индию, Малайзию, Израиль, Великобританию и Соединенные Штаты Америки.
Налоги, взимаемые в соответствии с законом о гербовом сборе, называются гербовым сбором .
Законы о гербовых марках были приняты в различных австралийских штатах в 1878, 1882, 1886, 1890 и 1894 годах с поправками, внесенными с 1892 по 1907 год. [2] Согласно этим законам, марки требовались для многих видов деловых операций: оборотных инструментов , векселей. , коносаменты и квитанции . [2]
В Западной Австралии пошлины этого типа были пересмотрены Законом о гербовых сборах Западной Австралии 1921 года, который вступил в силу 1 января 2010 года . до текущей версии 2017 года. [4]
Гербовый сбор был впервые введен в Англии в 1694 году по голландскому образцу в виде закона о предоставлении Их Величествам нескольких пошлин на пергамент , пергамент и бумагу сроком на четыре года для ведения войны против Франции ( 5 и 6 завещаний и марта 1694 года). 21). [5] Пошлина варьировалась от 1 пенни до нескольких шиллингов за ряд различных юридических документов, включая страховые полисы, документы, используемые в качестве доказательств в судах, почетные грамоты, завещания и управленческие письма. Программа собирала около 50 000 фунтов стерлингов в год, и хотя первоначально это была временная мера, она оказалась настолько успешной, что ее использование было продолжено.
Закон о гербовых марках 1712 года — закон, принятый в Соединенном Королевстве 1 августа 1712 года и предусматривавший введение нового налога на издателей, особенно на газеты. [6] [7] [8] Первоначальная установленная ставка налога составляла один пенни за весь газетный лист, полпенни за половину листа и один шиллинг за содержащуюся в нем рекламу. [9] За исключением газет, требовалось, чтобы все брошюры, юридические документы, коммерческие счета, рекламные объявления и другие документы облагались налогом. [10] Закон был усилен в 1797 году с увеличением налогов и более широким спектром затронутых материалов, достиг своего апогея около 1815 года во время борьбы за « налоги на знания », был снижен в 1836 году и отменен в 1855 году. [11]
Гербовый сбор был налогом на каждую газету и, таким образом, ударил по более дешевым газетам и популярной читательской аудитории сильнее, чем по богатым потребителям, поскольку он составлял более высокую долю в покупной цене. Этот поступок оказал сдерживающее воздействие на издателей; налог обвиняют в упадке английской литературы, критикующей правительство в этот период, особенно с учетом того, что журнал The Spectator закончился в том же году, когда был введен налог. [12] Его отмена в 1855 году позволила снова создать дешевую прессу.
Все вышеперечисленные законы были заменены Законом об управлении гербовыми сборами 1891 года и Законом о гербовых сборах 1891 года, которые до сих пор составляют основную часть законодательства Великобритании о гербовых сборах.
С 1914 по 1928 год директор по штамповке Штемпельного управления курировал выпуск казначейских билетов (разновидность банкнот, не путать с казначейскими билетами США ). Они были выпущены номиналом в 1 и 10 фунтов стерлингов, чтобы можно было вывести монеты из обращения, и не подлежали конвертации в золото. Существующие банкноты Банка Англии более высокого номинала продолжали обращаться наряду с казначейскими билетами. В 1963 году производство почтовых марок перешло в ведение Главпочтамта .
Закон о финансах 1986 года ввел резервный гербовый сбор . С 27 октября 1986 г. был введен сбор за «закрытие» сделок на Лондонской фондовой бирже , которые до этого были сделками, в которых не использовался никакой документ и, следовательно, освобождался от гербового сбора.
В 1994 году в Институте Курто была проведена публичная выставка артефактов и записей гербового ведомства , посвященная трехсотлетию введения гербового сбора Великобритании. Гербовое ведомство также было награждено Знаком Хартии Консультативного комитета Джона Мейджора в качестве награды за свою государственную службу.
Гербовые сборы являются старейшими налогами, которые до сих пор взимаются Налоговой и таможенной службой Ее Величества .
Раньше в Израиле взимался гербовый сбор с подписанных документов, [13] который регулировался «Гербовым налогом на документы» 1961 года (Закон 5731-1961), [14] «Правилами о гербовом налоге на документы» 1965 года, [13] и последующие дополнения. [13] Гербовый сбор был отменен в 2006 году. [15]
В рамках внутреннего налогообложения КНР включает гербовый сбор как один из «поведенческих налогов». Иностранные инвесторы также облагаются гербовым сбором. Гербовые сборы в Китае регулируются «Временными положениями Китайской Народной Республики о подробных правилах применения гербового налога», принятыми в 1988 году. В 1997 году гербовые сборы принесли доход в размере 26,63 млрд юаней и составили 3,6% валового внутреннего продукта Китая. .
После того, как Великобритания одержала победу над Францией в Семилетней войне , которая проявилась в Америке как французско-индийская война , был принят небольшой Закон о гербовых сборах, который распространялся на все виды документов. Закон о гербовых сборах 1765 года (краткое название « Пошлины в американских колониях, Закон 1765 года» ; 5 Geo. 3. c. 12) представлял собой прямой налог , взимаемый британским парламентом с колоний Британской Америки . Закон требовал, чтобы многие печатные материалы в колониях производились на гербовой бумаге , производимой в Лондоне, и имели тисненую акцизную марку . [16] [17] Эти печатные материалы были в каждом юридическом документе, журнале и газете, а также на многих других типах бумаги, используемых в колониях, включая игральные карты. [18] В отличие от предыдущих налогов, гербовый сбор нужно было платить в действующей британской валюте, а не в колониальных бумажных деньгах.
Целью налога было помочь оплатить войска, дислоцированные в Северной Америке. Британское правительство считало, что колонии были основными бенефициарами этого военного присутствия, и колониальное население должно оплатить хотя бы часть расходов. Колонисты утверждали, что их конституционные права были нарушены, поскольку только их собственные колониальные законодательные органы могли взимать налоги. [19] Колонии не посылали представителей в парламент и, следовательно, не имели никакого влияния на то, какие налоги взимаются, как они взимаются или как они будут расходоваться. Некоторые противники Закона о гербовом сборе проводят различие между «внутренними» налогами, такими как гербовый сбор, который, по их утверждениям, парламент не имел права вводить, и доходами, законно полученными посредством регулирования торговли. [18] В целом, однако, большинство колонистов считали этот закон нарушением их прав как англичан, подлежащих обложению налогом без их согласия – согласия, которое могли дать только колониальные законодательные органы, поскольку американцы не были представлены в парламенте. Сплоченный лозунг « Нет налогообложения без представительства » отразил все более серьезное недовольство, которое привело к Американской революции . [20] Американцы не видели необходимости в войсках или налогах; Британцы увидели колониальное неповиновение своим законным правителям. [21]
Закон о гербовом сборе встретил большое сопротивление в колониях. Колониальные собрания отправляли петиции и протесты. Местные группы протеста, возглавляемые колониальными купцами и землевладельцами, установили связи посредством переписки – так называемые « Комитеты корреспонденции» – которые создали свободную коалицию, простирающуюся от Новой Англии до Джорджии. Британские товары бойкотировались . налог также принимал форму насилия и запугивания . была «свободой» во время волнений , связанных с Законом о гербовых марках. Противники нового налога устроили имитацию похорон, на которых гроб «свободы» несли на кладбище. Они настаивали на том, что свободу нельзя «отнять без согласия».
Некоторые элементы избрали более аргументированный подход. Джеймс Отис-младший написал самый влиятельный протест « Права британских колоний утверждены и доказаны» . Отис, радикальный лидер Массачусетса, убедил ассамблею Массачусетса разослать циркулярное письмо другим колониям, в котором содержался призыв к межколониальной встрече для планирования умеренного сопротивления. Конгресс по Закону о гербовых сборах собрался в Нью-Йорке 7 октября 1765 года, на нем присутствовали девять колоний; другие, вероятно, приняли бы участие, если бы было сделано предварительное уведомление. Конгресс по Закону о гербовом сборе стал еще одним шагом в процессе попытки общего решения проблем. Конгресс Олбани в 1754 году был проведен по настоянию королевских чиновников как форум для выражения конституционных проблем и дал более консервативным критикам британской политики некоторую надежду на восстановление контроля над событиями от неуправляемой толпы на улицах многих городов; Напротив, Конгресс по Закону о гербовых марках был строго колониальным делом, отражая первый значительный совместный колониальный ответ на любую британскую меру. Делегаты Конгресса по Закону о гербовом сборе одобрили Декларацию прав и жалоб, состоящую из четырнадцати пунктов, в качестве петиции к парламенту и королю , сформулированную в основном Джоном Дикинсоном из Пенсильвании. Заявление повторило недавние решения Палаты представителей Вирджинии , которые утверждали, что колониальное налогообложение может осуществляться только их собственными собраниями. [18] Делегаты особо критиковали Закон о гербовом сборе и использование вице-адмиралтейских судов, но завершили свое заявление клятвой верности королю.
Противодействие Закону о гербовых сборах не ограничивалось колониями. В Канаде Новая Шотландия в значительной степени проигнорировала этот закон; они разрешили судам с нештампованными документами заходить в свои порты, и бизнес продолжался в том же духе после того, как у дистрибьюторов закончились марки. [24] На Ньюфаундленде прошли протесты и петиции, основанные на законодательстве времен правления Эдуарда VI , запрещающем любые пошлины на ввоз товаров, связанных с рыболовством. [25] Карибские колонии также выразили протест. Политическая оппозиция выражалась в ряде колоний, включая Барбадос и Антигуа , а также отсутствующих землевладельцев, проживавших в Великобритании. Самое сильное насилие произошло на Сент-Китс и Невис , где произошли беспорядки и блокировка доставки марок. Монтсеррату и Антигуа также удалось избежать использования марок. На Ямайке также существовала активная оппозиция и многие уклонялись от штампов. [26] Британские торговцы и производители, чей экспорт в колонии находился под угрозой из-за колониального бойкота, также оказывали давление на парламент.
Закон был отменен в начале 1766 года, хотя Декларативный закон сохранил за парламентом право облагать налогом колонии. [20]
«Налоговые марки» были возрождены в США во время Гражданской войны в США . В 1862 году правительство Соединенных Штатов (Союза) начало облагать налогом различные товары, услуги и юридические сделки, пытаясь собрать доходы для покрытия огромных расходов на войну. [27] Для подтверждения уплаты налогов была приобретена «налоговая марка», которая соответствующим образом прикреплена к объекту налогообложения. [27] Этот акцизный налог продолжал действовать до тех пор, пока федеральное правительство не завершило выплату военного долга в 1883 году, после чего налог был отменен. [27]
В 1898 году снова были выпущены налоговые марки для финансирования испано-американской войны . Налог взимался с широкого спектра товаров и услуг, включая алкоголь, табак, чай и другие развлечения, а также с различных юридических и деловых операций, таких как сертификаты акций , коносаменты , манифесты и морское страхование . Для уплаты этих налоговых пошлин приобретались марки подоходного налога, которые прикреплялись к объекту налогообложения или соответствующему свидетельству. [28]
Налоговые марки выдавались нерегулярно на алкогольную продукцию, табачные изделия, спички, патентованные лекарства и парфюмерию. [29] Выпуск налоговых марок был окончательно прекращен 31 декабря 1967 года.