Закон об экономическом росте и налоговых льготах 2001 года был важным элементом налогового законодательства, принятого 107-м Конгрессом США и подписанного президентом Джорджем Бушем . Оно также известно под аббревиатурой EGTRRA (часто произносится как «яйцо-тра» или «яйцо-терра») и часто упоминается как одно из двух « снижений налогов Буша ».
Буш сделал снижение налогов центральным элементом своей кампании на президентских выборах 2000 года , и вскоре после вступления в должность он внес предложение о существенном снижении налогов. Хотя несколько демократов поддержали законопроект, большая часть поддержки исходила от республиканцев в Конгрессе . Законопроект был принят Конгрессом в мае 2001 года и подписан Бушем 7 июня 2001 года. Из-за узкого республиканского большинства в Сенате США , EGTRRA был принят с использованием процесса примирения , который обходит сенатский флибустьер .
EGTRRA снизило ставки федерального подоходного налога, уменьшив максимальную ставку налога с 39,6 процента до 35 процентов и снизив ставки для некоторых других налоговых категорий. Закон также снизил налоги на прирост капитала , повысил лимиты взносов до уплаты налогов для планов с установленными взносами и индивидуальных пенсионных счетов , а также отменил налог на наследство . В 2003 году Буш подписал еще один законопроект, Закон о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и экономического роста 2003 года , который предусматривал дальнейшее снижение налогов и ускорил некоторые налоговые изменения, которые были частью EGTRRA. В соответствии с правилами, касающимися сверки, EGTRRA содержало положение о прекращении действия, которое положило конец снижению налогов в 2011 году, но большинство сокращений стали постоянными с принятием Закона о льготах для американских налогоплательщиков 2012 года .
Обещание Буша снизить налоги было центральным элементом его президентской кампании 2000 года, и после вступления в должность он сделал снижение налогов своим первым важным законодательным приоритетом. При администрации Билла Клинтона образовался профицит бюджета , и при поддержке председателя Федеральной резервной системы Алана Гринспена Буш утверждал, что лучшим способом использования профицита является снижение налогов. [1] К моменту прихода Буша к власти снижение экономического роста привело к менее надежным прогнозам по федеральному бюджету, но Буш утверждал, что снижение налогов необходимо для стимулирования экономического роста. [2] После того, как министр финансов Пол О'Нил выразил обеспокоенность по поводу размера снижения налогов и возможности возникновения дефицита в будущем, вице-президент Чейни взял на себя ответственность за написание законопроекта, который администрация предложила Конгрессу в марте 2001 года. [1]
Первоначально Буш добивался снижения налогов на 1,6 триллиона долларов в течение десятилетнего периода, но в конечном итоге согласился на снижение налогов на 1,35 триллиона долларов. [3] Администрация отвергла идею «триггеров», которые позволили бы постепенно прекратить снижение налогов, если правительство снова столкнется с дефицитом. Закон об экономическом росте и примирении налоговых льгот получил поддержку республиканцев в Конгрессе и меньшинства демократов в Конгрессе, и Буш подписал его в качестве закона в июне 2001 года. Небольшое республиканское большинство в Сенате потребовало использования примирения , что, в свою очередь, потребовало, чтобы снижение налогов прекратится в 2011 году, если не будут приняты дальнейшие законодательные меры. [4]
Одной из наиболее примечательных особенностей EGTRRA является то, что его положения были разработаны до истечения срока действия (или возврата к положениям, которые действовали до его принятия) 1 января 2011 года (то есть для налоговых лет, плановых лет и лет ограничения). которые начнутся после 31 декабря 2010 г.). [5] После двухлетнего продления в соответствии с Законом о налоговых льготах, возобновлении страхования по безработице и создании рабочих мест 2010 года , ставки времен Буша для налогоплательщиков, зарабатывающих менее 400 000 долларов в год (450 000 долларов для супружеских пар), в конечном итоге стали постоянными в США . Закон о льготах для налогоплательщиков 2012 года . Положение о прекращении действия закона позволило EGTRRA обойти Правило Берда , правило Сената , которое вносит поправки в Закон о бюджете Конгресса , позволяя сенаторам блокировать законопроект, если он предполагает значительное увеличение федерального дефицита по истечении десяти лет. Закат позволил законопроекту остаться в рамках буквы закона о PAYGO , одновременно исключив почти 700 миллиардов долларов из сумм, которые могли бы вызвать секвестр PAYGO . [6]
В дополнение к снижению налогов, осуществленному EGTRRA, оно инициировало серию скидок для всех налогоплательщиков, подавших налоговую декларацию за 2000 год. Максимальный размер скидки составлял 300 долларов США для лиц, подающих декларацию один на один, без иждивенцев, 500 долларов США для родителей-одиночек и 600 долларов для семейных пар. Любой, кто заплатил меньше максимальной суммы скидки в виде чистых налогов, получил эту сумму, то есть некоторые люди, которые не платили никаких налогов, не получили скидки. Скидки становились автоматическими для всех, кто вовремя подал налоговую декларацию за 2000 год или подал заявку на продление налоговой декларации и быстро отправил ее. Если лицо, имеющее право на получение скидки, не получило чек на скидку к декабрю 2001 года, оно могло подать заявку на получение скидки в своей налоговой декларации за 2001 год. [7]
EGTRRA в целом снизила ставки индивидуального подоходного налога :
EGTRRA во многих случаях снизил налоги на супружеские пары, подающие совместную декларацию, увеличив стандартный вычет для совместных подателей налогов до 164–200 % от вычета для одиноких подателей.
Кроме того, EGTRRA увеличило налоговый кредит на каждого ребенка и сумму, имеющую право на получение кредита, расходуемую на уход за детьми-иждивенцами, поэтапно упразднило лимиты на детализированные вычеты и личные льготы для налогоплательщиков с более высоким доходом, а также увеличило освобождение от альтернативного минимального налога и создало новый амортизационные отчисления для квалифицированных владельцев недвижимости.
Налог на прирост капитала для квалифицированного прироста собственности или акций, удерживаемых в течение пяти лет, был снижен с 10% до 8% для тех, кто попадает в категорию подоходного налога по ставке 15%.
EGTRRA ввела радикальные изменения в пенсионные планы , включив многие из так называемых положений Портмана - Кардена , предложенных этими членами Палаты представителей в 2000 году и ранее в 2001 году. В целом оно повысило лимиты взносов до уплаты налогов для планов с установленными взносами и индивидуальных пенсионных счетов (IRA). , увеличил лимиты компенсаций с установленными выплатами, сделал пенсионные планы для неквалифицированных работников более гибкими и более похожими на пенсионные планы для квалифицированных работников, такие как 401(k)s , и создал положение «догоняющего» для пожилых работников.
EGTRRA впервые позволяет участникам неквалифицированных планов 401(a) покупки денег, 403(b) аннуитетов, защищенных от налогов, и государственных 457(b) планов отсроченной компенсации (но не освобожденных от налогов 457 планов) « перевести свои деньги и объединить счета, будь то в другой неквалифицированный план, в квалифицированный план, такой как 401 (k), или в IRA. Предыдущие правила позволяли деньгам плана покидать план и сохранять статус отложенного налога только в том случае, если деньги направлялись непосредственно в IRA или в IRA и обратно на пенсионный счет с установленными взносами «подобного типа». Например, деньги по 403(b), оставленные старым работодателем, могли бы пойти в план установленных взносов нового работодателя только в том случае, если бы он также соответствовал 403(b). Теперь деньги по старому плану 401(k) могут быть переведены напрямую в виде «переноса» от доверенного лица к IRA, а затем из IRA в план 403(b) нового работодателя, или весь перевод может быть осуществлен непосредственно из счета старого работодателя. 403(b) на 401(k) нового работодателя. То, что новый Закон о налогах позволяет работодателям делать это, не означает, что любой работодатель вынужден принимать новые деньги извне.
Так называемое «догоняющее» положение позволяет работникам старше 50 лет вносить дополнительные взносы в свои пенсионные планы сверх обычных пределов. Для работников, уже вышедших на пенсию, закон повышает возраст минимально необходимых выплат (MRD), предписывая Казначейству пересмотреть свои таблицы ожидаемой продолжительности жизни и упростить правила MRD.
EGTRRA создало две новые системы пенсионных накоплений. Предполагаемый IRA или Sidecar IRA — это IRA Roth , прикрепленный в качестве отдельного счета к пенсионному плану, спонсируемому работодателем; хотя для работника сохраняется иной налоговый режим, средства могут быть объединены в инвестиционных целях. Это улучшение непопулярного положения о добровольных взносах квалифицированных сотрудников (QVEC), разработанного в начале 1980-х годов. Так называемый Roth 401(k)/403(b) — это новый пенсионный план, спонсируемый работодателем, отвечающий критериям налогообложения, который вступит в силу в 2006 году и будет предлагать налоговый режим в пенсионном плане, аналогичный тому, который предлагается владельцам счетов Roth IRA. .
Для спонсоров плана закон требует принудительного вывода средств со счетов 401 (k) на IRA по умолчанию. Он ускоряет обязательный график перехода прав, применяемый к соответствующим взносам, но увеличивает долю взносов работодателей, разрешенную от участия в прибылях. Мелким работодателям предоставляются налоговые льготы для предложения пенсионных планов своим сотрудникам, а индивидуальные предприниматели, партнеры и акционеры корпораций S получают право брать кредиты из пенсионных планов своих компаний.
Республиканцы Палаты представителей подтолкнули Конгресс предоставить стимулы для тех, кто инвестирует в образование. В одном из законопроектов, находящихся на рассмотрении, было предложено отменить ограничение по времени на вычет процентов по студенческим кредитам. Их усилия увенчались успехом и были включены в окончательный законопроект.
EGTRRA внесла радикальные изменения в налог на наследство , налог на дарение и налог на передачу без учета генерации .
Поскольку в отношении EGTRRA действовало положение о прекращении действия закона, налоги на наследство, дарение и пропуск поколений должны были быть автоматически восстановлены в 2011 году.
После принятия законопроекта о налогах сенатор Джим Джеффордс покинул Республиканскую партию и начал сотрудничать с демократами, предоставив им контроль над Сенатом. После того как республиканцы вновь взяли под свой контроль Сенат во время промежуточных выборов 2002 года, Буш предложил дальнейшее снижение налогов. При небольшой поддержке демократов Конгресс принял Закон о согласовании налоговых льгот для рабочих мест и экономического роста 2003 года («JGTRRA»), который сократил налоги еще на 350 миллиардов долларов в течение 10 лет. Этот закон также снизил налог на прирост капитала и налоги на дивиденды . В совокупности снижение налогов Буша снизило ставки федерального индивидуального налога до самого низкого уровня со времен Второй мировой войны , а доля государственных доходов в валовом внутреннем продукте снизилась с 20,9% в 2000 году до 16,3% в 2004 году. [4]
Анализ Бюджетного управления Конгресса в 2012 году показал, что снижение налогов сократило поступления федеральных налогов на 1,2 триллиона долларов за десять лет. [8]
