Налог на наследство

Налог, уплачиваемый после наследования имущества

Международное налоговое право различает налог на наследство и налог на наследство. Налог на наследство — это налог, уплачиваемый лицом, унаследовавшим деньги или имущество умершего лица, тогда как налог на наследство — это сбор с имущества (денег и имущества) умершего лица. ^[1] Однако это различие не всегда соблюдается; например, «налог на наследство» в Великобритании представляет собой налог на имущество умершего ^[2] и, строго говоря, поэтому является налогом на наследство.

По историческим причинам термин « смертный долг» до сих пор используется в разговорной речи (хотя и не по закону) в Великобритании и некоторых странах Содружества . По политическим, законодательным и другим причинам термин « налог на смерть» иногда используется для обозначения налога на наследство в Соединенных Штатах . ^{[ нужна цитата ]}

История

В течение 19 и начала 20 века резко возросло число стран, введших налог на наследство. ^[3] Начиная с 1960 года, распространенность налогов на наследство снизилась, поскольку многие страны отменили их. ^[3]

Разновидности налогов на наследство и наследство

• Бельгия , droits de наследства или erfbelasting (налог на наследство). Собираются на федеральном уровне, но распределяются на региональный уровень. В 2018 году на федеральном уровне был принят огромный комплекс реформ, касающихся налогов на наследство, и, таким образом, было внесено много изменений на региональном уровне. Семейный дом с 2018 года является исключением из налога во всех регионах, если он завещан члену семьи по прямой линии, супругу или сожителю. ^[4]
• Бермуды : гербовый сбор
• Бразилия : Imposto sobre Transmissão «Causa Mortis» e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos (Налог на передачу Causa Mortis и в качестве пожертвования любого имущества и прав). Собираются на государственном уровне. Бразильские штаты могут взимать прогрессивные ставки для ITCMD, увеличивая ставку в соответствии с суммой, пожертвованной или унаследованной, ^[5] однако Сенат Бразилии ограничил максимальную ставку до 8%. ^[6]
• Колумбия : В Колумбии нет налога на наследство, однако наследство считается чрезвычайным доходом, поэтому здесь оно облагается налогом на прирост капитала. ^[7]
• Дания : Boafgift (поместная пошлина). Собираются на государственном уровне. Разные ставки в зависимости от отношения к умершему. Супруга : 0%. Дети: 15%. Остальные родственники: 15% от суммы наследства + дополнительно 25% от индивидуальной суммы. Налог на наследство рассчитывается от суммы наследства за вычетом бесплатного пособия на наследство (289 000 датских крон в 2018 году). ^[8]
• Финляндия : perintövero (по-фински) или arvsskatt (по-шведски) (налог на наследство) — это государственный налог. Наследство близким родственникам не облагается налогом на сумму до 20 000 евро, а затем увеличивается в несколько этапов (например, 13% для 60 000–200 000 евро) до максимума 19%, которые должны быть выплачены за эту часть. наследства, превышающего один миллион евро. Налогообложение более строгое в случае дальних родственников или тех, кто вообще не имеет семейных связей (19-33%). ^[9]
• Франция : право наследования (налог на наследство). Наследство близким родственникам не облагается налогом на сумму до 100 000 евро, а затем в несколько этапов увеличивается до максимума в 45%, который должен быть выплачен за часть наследства, превышающую 1,8 миллиона евро. Налогообложение более строгое в случае дальних родственников или тех, кто вообще не имеет семейных связей (55-60%). ^[10]
• Германия : Erbschaftsteuer (налог на наследство). Небольшие завещания освобождаются от налога, т.е. 20 000–500 000 евро в зависимости от семейных отношений между умершим и бенефициаром. Завещания, превышающие эти значения, облагаются налогом от 7% до 50%, в зависимости от семейных отношений между умершим и выгодоприобретателем и размера налогооблагаемой суммы. ^[11]
• Гана : Налог на наследство на нематериальные активы
• Греция : Налог на наследство в Греции различен для разных групп в зависимости от степени родства с умершим. Наследники делятся на 3 группы и внутри каждой группы также действуют отдельные ставки на различную стоимость наследуемого имущества. Категория А включает супруга, детей, внуков и родителей, ставка составляет от 0 до 10%. Для категории B, включая правнуков, бабушек и дедушек, прадедов и бабушек, братьев и сестер и т. д., она составляет от 0 до 20%, а для остальных в категории C — от 0 (при очень низкой наследственности) до 40%. ^[12]
• Исландия : В Исландии налог на наследство составляет 10%. Первые 5 757 759 исландских крон не облагаются налогом. ^[13]
• Ирак : Налогообложение наследства в Ираке зависит от стоимости унаследованного имущества. Существует 5 различных налоговых ставок. Наследство стоимостью 20 миллионов иракских динаров не облагается налогом. От 20 до 30 миллионов иракских динаров ставка составляет 3%, от 30 до 60 миллионов иракских динаров - 4%, от 60 до 90 миллионов иракских динаров - 5%, а самая высокая ставка - для наследства свыше 90 миллионов иракских динаров - 6%. ^[14]
• Ирландия : Налог на наследство ( Cáin Oidhreachta ). Обычная ставка налога в Ирландии составляет 33% (2022 г.), однако есть некоторые исключения в виде пороговых значений. Порог различен для разных групп получателей наследства в зависимости от родства с умершим. В группе А есть дети, внуки (в случае, если детей уже нет в живых) или родители, порог нулевой ставки налога составляет 335 000 евро. Для группы Б, в которую входят братья и сестры, племянницы, племянники и другие линейные предки, порог для не облагаемого налогом наследства составляет 32 500 евро, а для последней группы C из всех остальных — 16 250 евро. Есть и другие исключения. ^[15]
• Италия : tassa di преемственность (налог на наследство). Отменено в 2001 году ^[16] и восстановлено в 2006 году. Освобождение от налога в размере 1 000 000 при завещании супруга или ребенка, максимальная ставка 8%. ^{[17] [18]}
• Япония : содзокудзей相続税 (налог на наследство) уплачивается как национальный налог (от 10 до 55% после освобождения от налога в размере 30 миллионов йен + 6 миллионов йен на наследника, вычитаемых из наследства) ^[19] В Японии самая высокая ставка налога на наследство в Японии. мир. ^[20]
• Корея : сансоксаэ (налог на наследство), уплачиваемый как национальный налог (от 10 до 50% налогов на наследство в случае смерти, а также налоги на дарение также облагаются налогом на имущество и/или акции, полученные наследником или ребенком). После смерти председателя гиганта Samsung Group Ли Кун Хи в 2020 году его наследникам грозит налог на наследство в размере 10 миллиардов долларов. (50% налогооблагаемая сумма) ^{[ нужна ссылка ]}
• Латвия : налог на наследство ( mantojuma nodoklis ) для 2 человек, если 1) они не связаны родственниками: 7,5% и дополнительно 7,5%, если это наследство; 2) если они состоят в родстве и проживали вместе: 0,25 процента и дополнительно 0,25 процента в случае сословия; 3) если они состоят в родстве и не проживали вместе: 0,5% и дополнительно 0,5% в случае наследства
• Люксембург : взимается налог на наследство. Закон различает два вида наследства, собираемого двумя группами наследников. Во-первых, это юридическая часть, «взимаемая наследником в соответствии с его дееспособностью». Это означает, какую долю должен получить наследник, учитывая родство с умершим. Во-вторых, это внеправовая часть, «собранная наследниками в результате завещания, дарения и т.п.». Это означает нечто большее, чем юридическая часть, заданная каким-то документом. Как правило, ставки за внеюридическую часть выше. Для обеих сторон ставка составляет 0% между супругами, и все ставки зависят от родства умершего. ^[21]
• Нидерланды : Successierecht (налог на наследство) NB. с 1 января 2010 года Successierecht был отменен для режима erfbelasting и заменен Erfbelasting со ставками от 10% до 40% для групп по суммам и разделению. ^[22] В связи с прекращением службы предоставляются значительные льготы. Например, в 2019 году эти льготы примерно равнялись 651 тысяче евро для партнеров, 20 тысяч евро для детей, 2 тысяч евро для внуков и 40 тысяч евро для родителей. ^[23]
• Польша : налог на наследство и дарение (государственный налог) применяется к имуществу ^[24] и регулируется Законом о налоге на наследство и дарение (ustawa o podatku od spadków i darowizn). ^[25] Ставки налога варьируются от 3% до 20% в зависимости от стоимости унаследованного имущества и отношений между умершим и бенефициаром. ^[26] Близкие члены семьи могут воспользоваться освобождением от налога на наследство при условии, что налоговая инспекция будет уведомлена о приобретении наследства в установленный законом срок.
• Словения : В Словении ставка налога зависит от суммы наследства, а также от связи с умершим. Она колеблется от 0 до 40%. ^[27]
• В Швейцарии нет национального налога на наследство. Некоторые кантоны взимают налоги на наследство или налоги на наследство.
• Испания : Impuesto sobre Sucesiones (налог на наследство). Поправка к испанскому законодательству была введена в действие в соответствии с постановлением Европейского суда от 3 сентября прошлого года, а 31 декабря 2014 года Постановление HAP/2488/2014 от 29 декабря было опубликовано в Официальном государственном бюллетене. , который утверждает формы самоисчисления налога на наследство и дарение 650, 651 и устанавливает место, форму и срок ее представления. ^{[28] [29] [30]}
• Таиланд : В Таиланде правительство ввело налог на наследство, начиная с 1 января 2016 года. Он применяется только к наследству стоимостью более 100 миллионов бат. ^[31]
• Тунис : В Тунисе существует так называемый регистрационный сбор, взимаемый также при наследовании. Установлены четыре ставки пошлины в зависимости от родства с умершим. Самая низкая ставка составляет 2,5% от стоимости унаследованного имущества, применяемая для предков и потомков, затем ставка 5% для братьев и сестер, 25% для дядей, теток, племянников, племянниц и двоюродных братьев и сестер и самая высокая ставка 35% для всех остальных, кто наследует что-то. ^[32]
• Турция : Наследование в Турции облагается налогом на наследство и дарение со ставками от 1% до 30%. Этот налог подлежит уплате в течение трех лет. Это можно делать платежами раз в два года в мае и ноябре. ^[33]
• Украина : В Украине нет налога на наследство, но сумма наследства облагается налогом как обычный доход и, следовательно, облагается подоходным налогом с населения по ставке 0%, 5% или 18%. ^[34]
• Соединенное Королевство : см. налог на наследство (Соединенное Королевство) (фактически налог на наследство).
• США : см. налог на наследство в США.
• Вьетнам : Доход от наследства облагается налогом как доход, не связанный с трудоустройством, в одной категории с доходом от подарков и выигрышных цен (за исключением выигрышных цен в казино) по ставке налога 10%. ^[35]
• Венесуэла : Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones [EGT] (Налог на наследство и дарение) Налог на наследство и дарение в Венесуэле взимается с наследства, а также с подарков и других льгот. Ставка налога зависит от родства умершего и того, кто получает наследство. ^[36]

В некоторых юрисдикциях раньше взимались налоги на наследство или наследство, но они были отменены:

• Австралия отменила федеральный налог на наследство в 1979 году, ^[37] а налоги штата на наследство (так называемые пошлины на смерть) были отменены в период с 1978 по 1982 год. В 1985 году был введен налог на прирост капитала для налогообложения прироста капитала при выбытии всех активов. Но поскольку смерть не рассматривается как выбытие, налог на прирост капитала подлежит уплате только в том случае, если активы продаются после смерти. Существенным освобождением от налога на прирост капитала является семейный дом, который освобождается от налога, если он продан в течение 2 лет после смерти.
• Австрия отменила Erbschaftssteuer в 2008 году. Этот налог имел некоторые особенности налога на дарение , который был отменен в то же время ^[38]
• Канада : налог на наследство отменен в 1972 году. Однако прирост капитала облагается налогом по ставке 50% и добавляется ко всем другим доходам умершего в его окончательной декларации. ^[39]
• Чехия : daň dědická (Налог на наследство) Налог на наследство в Чехии отменен в 2013 году и не платится с 1 января 2014 года. Все доходы от наследства теперь освобождены от всех налогов (включая подоходный налог). До реформы существовала система ставок налога на наследство в зависимости от суммы наследства и родства с умершим. ^{[40] [41] [42] [43]}
• Эстония : : Здесь нет налога на наследство, однако доходы от наследства облагаются подоходным налогом с населения по ставке 20%, а также существуют некоторые освобождения от налога. ^{[44] [45]}
• Гонконг : в 2006 г. отменен налог на наследство для всех случаев смерти, произошедших 11 февраля 2006 г. или после этой даты (см. Постановление о налогах на наследство, глава 111 ) .
• Индия : с 1953 по 1985 год действовал налог на наследство ^{[46] [47]}
• Израиль : налог на наследство отменен в 1981 году, но унаследованные активы облагаются налогом на прирост капитала в размере от 20% до 45% при их продаже ^[48].
• Кения : отменен налог на наследство в соответствии с Законом о налоге на наследство (отмена) № 10 от 1982 года.
• Малайзия : Налог был отменен в 1991 году, и до сих пор ведутся дискуссии о его повторном введении. ^[49]
• Новая Зеландия отменила налог на наследство в 1992 году.
• Норвегия : налог на наследство отменен в 2014 г. ^[50]
• В России «отменили» «налог на наследство» в 2006 году, но остались «пошлины» со ставками 0,3%, но не более 100 000 рублей и 0,6%, но не более 1 000 000 рублей.
• Сингапур : в 2008 г. отменен налог на наследство для случаев смерти, произошедших 15 февраля 2008 г. или после этой даты. ^[51]
• Швеция : риксдаг единогласно отменил налог на наследство в 2004 году. ^[52] Ретроактивное решение освободило от налога на наследство людей, умерших в конце декабря 2004 года, из-за многочисленных жертв в Швеции в результате землетрясения в Индийском океане в 2004 году . ^[53]
• Португалия : Налог на наследство был отменен в 2004 году, но по-прежнему необходимо платить гербовый сбор по фиксированной ставке 10%. Однако супруг, дети, внуки, родители, бабушки и дедушки («законные наследники») освобождаются от этого сбора. ^{[54] [55]}
• Словацкая Республика : Daň z dedičstva (Налог на наследство). Налог на наследство в Словацкой Республике был отменен в 2004 году, но все еще существуют некоторые исключения, когда вы обязаны платить определенный налог. ^[56]
• Венгрия : ^[20] Венгрия: Налог был отменен для близких родственников (детей, родителей, супруга и т. д.), но по-прежнему действует общая ставка налога в размере 18% и ставка в размере 9% для жилой недвижимости. ^{[20] [57]}
• Сербия : Существует три степени наследования, и для каждой предусмотрены разные ставки налога. Для первой степени (супруг, партнер, дети, родители) ставка налога 0%, для второй 1,5% и для третьей 2,5%. ^[58]
• Багамские Острова ^[59]

В некоторых юрисдикциях никогда не взимались какие-либо налоги в случае смерти:

• Каймановы острова ^[60]
• Джерси
• Иордания ^[61]
• Гернси

Великобритания

Налог на наследство был введен с 18 марта 1986 года.

История (преемственность)

Обязанность по наследству в английской налоговой системе — это « налог , взимаемый с безвозмездного приобретения имущества, которое переходит в случае смерти любого лица посредством его передачи от одного лица (называемого предшественником) к другому лицу (называемому преемником). ". Чтобы правильно понять нынешнее состояние английского права, необходимо кратко описать положение дел до принятия Закона о финансах 1894 года — закона, который привел к значительным изменениям в подлежащих уплате пошлинах и в способе определения этих пошлин.

Закон о наследовании 1853 года был основным законом, который впервые установил обязанность наследования в Англии. Этим законом на каждое правопреемство, которое определялось как «каждое прошедшее или будущее отчуждение имущества, по причине которого какое-либо лицо приобрело или станет выгодоприобретателем», взималась пошлина в размере от 1% до 10% в зависимости от степени родства между предшественником и правопреемником. имеет право на любое имущество или доходы от него в случае смерти любого лица, умершего после срока, назначенного для начала действия настоящего акта, немедленно или через какой-либо промежуток времени, безусловно или условно, первоначально или в порядке замещающего ограничения, и всякая передача по закону какого-либо бенефициарного интереса в собственности или дохода от нее после смерти любого лица, умершего после времени, назначенного для вступления в силу настоящего акта, любому другому лицу, владеющему или ожидаемому». Имущество, подлежащее уплате пошлины, находится в недвижимости или арендованном имуществе в Великобритании и является личным имуществом, не подлежащим уплате пошлины по наследству, на которое бенефициар претендует в силу английского, шотландского или ирландского законодательства. На личность в Англии, завещанную лицом, проживающим за границей, не распространяется обязанность наследования. Наследство мужа или жены, наследство, основная стоимость которого составляет менее 100 фунтов стерлингов, а также отдельные наследства стоимостью менее 20 фунтов стерлингов, освобождаются от пошлины. Арендованное имущество и личное имущество, предназначенное для конвертации в недвижимость, подлежат наследованию, а не пошлинам по наследству.

Специальное положение предусмотрено для взимания пошлины в случаях совместных арендаторов и в тех случаях, когда правопреемник также является предшественником. Пошлина представляет собой первое обременение имуществом, но если имущество будет разделено до уплаты пошлины, ответственность наследника переходит на отчуждателя. Поэтому при реквизиях на право собственности перед передачей обычно для защиты покупателя требуют предъявления квитанций об уплате пошлины за правопреемство, поскольку такие квитанции являются эффективной защитой, несмотря на любое сокрытие или искажение в счете, на основании которого пошлина была начислена или недостаточность такой оценки. В соответствии с этим законом обязанность определяется следующим образом: на личное имущество, если наследник получает ограниченное имущество, обязанность начисляется на основную стоимость аннуитета или годового дохода, рассчитанного в соответствии с периодом, в течение которого он имеет право на получать аннуитет или годовой доход, а пошлина подлежит уплате четырьмя ежегодными платежами без процентов. Если наследник получает абсолютно, он платит единовременную пошлину на основную стоимость. На недвижимое имущество пошлина уплачивается восемью полугодовыми платежами без процентов на капитальную стоимость аннуитета, равную годовой стоимости имущества. Были внесены различные незначительные изменения. Закон о таможне и внутренних доходах 1881 года освободил от налога движимое имущество стоимостью менее 300 фунтов стерлингов. Закон о таможне и внутренних доходах 1888 года взимал дополнительные 1 ⁄ 2 % с наследников, уже платящих 1 %, и дополнительные 1 1 ⁄ % с наследников , платящих более 1 %. Согласно Закону о таможне и внутренних доходах 1889 года, дополнительная пошлина в размере 1%, называемая налогом на наследство, подлежала уплате при наследстве стоимостью более 10 000 фунтов стерлингов.

Финансовые законы 1894 и 1909 годов внесли большие изменения в пошлины, выплачиваемые в случае смерти. Что касается обязанностей по наследству, они постановили, что оплата созданных таким образом имущественных пошлин должна включать оплату упомянутых выше дополнительных пошлин. Имущество стоимостью менее 1000 фунтов стерлингов (2000 фунтов стерлингов в случае вдовы или ребенка умершего) освобождается от уплаты любых пошлин за наследство. Пошлина за наследство, подлежащая уплате в соответствии с Законом о пошлине за наследство 1853 года, во всех случаях должна была рассчитываться в соответствии с основной стоимостью собственности, то есть ее продажной стоимостью, и, хотя она все еще уплачивалась в рассрочку, взималась процентная ставка в размере 3%. Дополнительные пошлины за наследование по-прежнему подлежат уплате в случаях, когда налог на наследство не взимается, но такие случаи имеют небольшое значение и на практике, как правило, не взимаются. ^[62]

Соединенные Штаты

В соответствии с Законом о военных доходах 1898 года Соединенные Штаты наложили пошлину на правопреемство на все наследство или распределяемые доли личного имущества, стоимость которого превышает 10 000 долларов США (стоимостью 308 902 доллара США в долларах 2020 года ^[63] ). Это был налог на привилегию наследования, и это не повлияло на застройку и распределение земель. Пошлина составляла от 75 центов за 100 долларов до 5 долларов за 100 долларов , если наследство или доля, о которой идет речь, не превышала 25 000 долларов . Для тех, кто превышал эту стоимость, ставка умножалась в 11 раз для поместий до 100 000 долларов , в два раза для поместий от 100 000 до 200 000 долларов , в 21 раз для поместий от 500 000 до 1 миллиона долларов и в три раза для поместий, превышающих миллион. ^{[ нужна цитация ]} Этот статут был признан конституционным Верховным судом США .

Многие штаты также вводят пошлины на наследство или налоги на передачу ; однако обычно это касается побочных и отдаленных преемственностей; иногда прогрессивный, в зависимости от размера наследства. Государственные пошлины обычно касаются наследования недвижимого имущества, а также личного имущества. Если гражданин государства А владеет именными облигациями корпорации, зарегистрированной в государстве В , которые он поместил на безопасное хранение в депозитарное хранилище в государстве С , его наследство, таким образом, может быть вынуждено уплатить четыре налога на наследство, один - государству А , в который он принадлежит и который, согласно юридической фикции, является местом хранения всей его личной собственности; один — штату Б — за разрешение передачи облигаций наследникам, зарегистрированным на балансе корпорации; один, чтобы указать C , за разрешение удалить их из депозитного хранилища для этой цели; и один в США. ^[62]

В разных штатах США действуют другие правила, касающиеся налога на наследство:

• Луизиана : налог на наследство отменен в 2008 г. для случаев смерти, произошедших 1 июля 2004 г. или после этой даты ^[64]
• Нью-Гэмпшир : отменен государственный налог на наследство в 2003 году; отменил надбавку к федеральному налогу на наследство в 2005 г. ^[65]
• Юта : налог на наследство отменен в 2005 г. ^[66]

Некоторые штаты США взимают налоги на наследство или наследство (см. налог на наследство на уровне штата ):

• Индиана : отменено наследование штата 31 декабря 2012 г. ^[67]
• Айова : Наследование освобождается от налога, если оно перешло к пережившему супругу, родителям, бабушкам и дедушкам, а также детям, внукам или другим «прямым» потомкам. Другие получатели облагаются налогом на наследство, ставки которого варьируются в зависимости от родства получателя с умершим. ^[68]
• Кентукки : Налог на наследство – это налог на право бенефициара получить имущество из имущества умершего. Он взимается в процентах от суммы, передаваемой бенефициару:
  • От налога освобождаются переводы родственникам «класса А» (супругам, родителям, детям, внукам, братьям и сестрам).
  • Трансферты родственникам «класса Б» (племянникам, племянникам, невесткам, зятьям, тетям, дядям и правнукам) подлежат налогообложению.
  • Переводы получателям «класса С» (всем остальным лицам) облагаются налогом по более высокой ставке. ^[69] Кентукки взимает налог на наследство в дополнение к налогу на наследство. ^[69]
• Мэриленд
• Небраска
• Нью-Джерси : Закон штата Нью-Джерси делит наследников на различные группы в зависимости от их семейного родства с умершим человеком:
  • Бенефициары класса А освобождаются от налога на наследство. Сюда входят супруг, семейный партнер или партнер по гражданскому союзу, родитель, бабушка и дедушка, ребенок (биологический, усыновленный или взаимно признанный), приемный ребенок (но не приемный внук или правнук), внук или другой прямой потомок ребенка.
  • Класс B был удален, когда изменился закон Нью-Джерси.
  • К классу C относятся: брат или сестра умершего, супруг или партнер по гражданскому союзу ребенка умершего, переживший супруг или партнер по гражданскому союзу ребенка умершего. Первые 25 000 долларов , унаследованные кем-то из класса C, не облагаются налогом. На суммы, превышающие 25 000 долларов США , налоговые ставки составляют: 11% со следующих 1 075 000 долларов США , 13% со следующих 300 000 долларов США , 14% со следующих 300 000 долларов США и 16% со следующих 1 700 000 долларов США.
  • К классу D относятся все остальные. Специальной суммы освобождения не существует, а применимые налоговые ставки составляют: 15% на первые 700 000 долларов США и 16% на сумму более 700 000 долларов США.
  • Класс E включает штат Нью-Джерси или любое из его политических подразделений для общественных или благотворительных целей, образовательное учреждение, церковь, больницу, приют для сирот, публичную библиотеку и другие некоммерческие организации. Эти бенефициары освобождены от налога на наследство.
• Оклахома ^{_ _ _}
• Пенсильвания : Налог на наследство представляет собой фиксированный налог на стоимость налогооблагаемого имущества умершего на дату смерти, за вычетом допустимых расходов на похороны, административных расходов и долгов умершего. В Пенсильвании не допускается альтернативный метод оценки через шесть месяцев после даты смерти, доступный на федеральном уровне. Перечисления супругам освобождены от налога; передача бабушке и дедушке, родителям или прямым потомкам облагается налогом по ставке 4,5%. Переводы братьям и сестрам облагаются налогом по ставке 12%. Переводы любым другим лицам облагаются налогом по ставке 15%. Некоторые активы освобождены от налога, включая доходы от страхования жизни . Налог на наследство взимается как с резидентов, так и с нерезидентов, которые владели недвижимостью и движимым имуществом в Пенсильвании на момент своей смерти. Налоговая декларация штата Пенсильвания по наследству (форма Rev-1500) должна быть подана в течение девяти месяцев с даты смерти. ^[70]
• Теннесси ^[71]

Налог на наследство в Испании

Impuesto de sucesiones в Испании — это налог на наследство, «который вы должны заплатить за передачу имущества в связи со смертью человека. Когда человек умирает в Испании, набор имущества переходит к его преемникам (наследникам или наследникам). , и за это приобретение товаров, прав и обязанностей, за которые этот налог должен быть уплачен». ^[72] В Испании налог регулируется Законом 29/1987 от 18 декабря о налоге на наследство и дарение ^[73] Королевским указом 1629/1991 от 8 ноября, который утверждает Налоговое положение о наследстве и пожертвованиях. ^[74]

Это прогрессивный налог: от 7,65% до 34%, не включая бонусы и скидки. Однако скидки или скидки распространены в большинстве автономных сообществ, причем некоторые из них снижают ставку налога до 1%, а иногда даже до 0%, если налоговая база не превышает определенного минимума. Применимая ставка также зависит от близости получателя или наследника: она ниже, чем больше ее близость к умершему или донору (потомкам, супругу...). Обычно его суммируют с налогом на пожертвования, поскольку многие родители передают свое имущество inter vivo своим наследникам.

Из этого налога испанское государство получает 2 360 932 000 евро (2019 г.), что составляет 17,3% от общей суммы, собранной автономными сообществами. ^[75]

Этот налог можно частично вычесть в зависимости от кровной близости человека, который унаследует имущество. Сумма, подлежащая вычету, значительно варьируется в зависимости от автономного сообщества, а снижение суммы к выплате носит нисходящий характер, согласно группе членов: ^[76]

• Группа I: Потомки, независимо от того, усыновлены они или нет, до 21 года.
• Группа II: Потомки и усыновленные старше 21 года, а также супруги.
• Группа III: братья и сестры, дяди и племянники.
• Группа IV: Другие люди, не вошедшие в другие группы. Двоюродные братья или не связанные напрямую люди.

История налога

Существует мнение, что этот налог является прямым наследником vicesima hereditatium , созданного во время правления императора Августа и облагающего налогом семейные реликвии и наследство. В Риме этот налог считался пожертвованием и зависел от того, жив ли подданный, передающий свое имущество наследнику (inter vivos), или умер (mortis causa). Этот налог исчез в средние века и снова был временно восстановлен при Карле IV в 1798 году и окончательно консолидирован в 1829 году с двумя ставками в зависимости от кровного родства: 2% для супругов и 12% для лиц, не имеющих завещания до IV степени ^[76] :.

Этот налог будет колебаться в течение почти двух столетий от 1 до 15% в зависимости от группы близости до 11 июня 1964 года, когда количество приобретений mortis causa будет резко увеличено по сравнению с предыдущими столетиями.

• На супругов и законных потомков (потомков) мы увидим ставки налога от 3% до 21%.
• На законных потомков (родителей) мы увидим налоговые ставки от 5% до 26%.
• По потомкам и восходящим по родству от 23% до 55%.
• Для залогов второй степени (братья, бабушки и дедушки или внуки) мы видим налоговые ставки в диапазоне от 28% до 58%.
• Для залогов третьей степени (прадеды, правнуки, дяди и племянники) налог составит от 40 до 69%.
• А самые высокие показатели для людей, не связанных напрямую, будут варьироваться от 58% до 84%.

Затем он будет временно ликвидирован в 1977 году и восстановлен в 1987 году, что будет преобладать до сих пор. Здесь скидки, которые вы можете сделать при оплате, указаны по 4 группам: ^[76]

• Группа I: 15 956,87 евро + 3 990,72 евро за каждый год до 21 года. Эта сумма не может превышать 47 858,59 евро.
• Группа II: 15 956,87
• Группа III: 7993,46
• Группа IV: Места сокращению не будет.

Также представлена ​​скидка на 47 858,59 евро для людей, у которых юридический статус инвалида превышает 35%. Этот вычет может увеличиться до 150 253,03 при гандикапе более 65%.

Децентрализация испанских автономных сообществ

Вы можете рассчитать налог, который вы должны заплатить в соответствии с законодательством штата. Однако в Испании расчет суммы, которую вы платите, зависит от конкретного автономного сообщества, в котором вы имеете налоговое резидентство. В этом сценарии вы должны заплатить процент от суммы, которую вы унаследовали, плюс определенную сумму в соответствии с общей суммой, которую вы унаследовали.

Единственными исключенными автономными сообществами являются Наварра и Страна Басков, поскольку они имеют собственную налоговую систему и работают независимо от других сообществ или центрального государства.

Этот налог подлежит вычету во многих отношениях в зависимости от кровного родства наследника, уровня инвалидности, количества имущества, использования этого имущества, владения предприятиями, состояния жертвы гендерного насилия или терроризма. ^[90] Существует множество причин, которые могут существенно уменьшить сумму вашей выплаты. Более того, эта сумма и скидки сильно различаются в зависимости от автономного сообщества, в котором вы проживаете. Например, в Галиции прямые родственники умершего человека будут освобождены от уплаты налога на наследство до тех пор, пока сумма наследства не достигнет миллиона евро. ^[91] В Астурии, если вы унаследуете недвижимость стоимостью 700 000 человек, человек заплатит около 20% от суммы в зависимости от переменных. ^[92]

Другое налогообложение, применяемое к наследству

В некоторых юрисдикциях , когда активы передаются по наследству, любое нереализованное увеличение стоимости активов облагается налогом на прирост капитала , подлежащим уплате немедленно. Так обстоит дело в Канаде , где нет налога на наследство.

Если в юрисдикции действует как налог на прирост капитала, так и налог на наследство, наследство обычно освобождается от налога на прирост капитала.

В некоторых юрисдикциях, например в Австрии, в случае смерти взимается местный эквивалент налога на дарение . Это была модель Великобритании до введения налога на наследство в 1986 году, когда поместья облагались налогом на дарение, называемым налогом на передачу капитала. Если в юрисдикции действует как налог на дарение, так и налог на наследство, наследство обычно освобождается от налога на дарение. Кроме того, налоги на наследство обычно имеют некоторые черты налога на дарение, облагая налогом некоторые передачи, которые происходят при жизни дарителя, а не после его смерти. В Великобритании, например, облагаются налогом на наследство «пожизненные платные передачи» (обычно подарки трастам ) .

Исторический

Древний Рим

В Римской республике не было зарегистрировано налога на наследство , несмотря на многочисленные свидетельства существования завещательного права . vicesima hereditatium («двадцатое наследство») было взимано первым императором Рима Августом в последнее десятилетие его правления. ^[93] Налог в размере 5% применялся только к наследству, полученному по завещанию, а от его уплаты освобождались близкие родственники, включая бабушек и дедушек умершего, родителей, детей, внуков, братьев и сестер. ^[94] Вопрос о том, был ли супруг освобожден от уплаты налогов, был сложным - начиная с поздней республики мужья и жены тщательно хранили свое имущество отдельно, поскольку римлянка оставалась частью своей биологической семьи и не находилась под законным контролем своего мужа. ^[95] Римские социальные ценности супружеской преданности, вероятно, освобождали супруга от ответственности. ^[96] Поместья ниже определенной стоимости также освобождались от налога, согласно одному источнику, ^[97] но другие данные указывают на то, что это имело место только в первые годы правления Траяна . ^[98]

Налоговые поступления шли в фонд выплаты военных пенсионных пособий ( aerarium militare ), а также от нового налога с продаж ( centesima rerum venalium ), налога в размере 1% на товары, продаваемые на аукционе. ^{[98] [99] [100]} Налог на наследство подробно описан в источниках, касающихся римского права , надписях и папирусах . ^{[98] [101]} Это был один из трех основных косвенных налогов , взимаемых с римских граждан в провинциях Империи . ^[99]

Смотрите также

• Феодальный рельеф
• Хериот
• Налог на имущество

Рекомендации

1. О'Салливан, Артур ; Шеффрин, Стивен М. (2003). Экономика: Принципы в действии . Река Аппер-Сэддл, Нью-Джерси: Пирсон Прентис Холл. п. 358. ИСБН 0-13-063085-3.
2. «Как работает налог на наследство: пороговые значения, правила и льготы» . GOV.UK. _ Проверено 27 июля 2023 г.
3. Геншель, Филипп; Лимберг, Джулиан; Зелькопф, Лаура (2023). «Доходы, перераспределение, а также взлет и падение налога на наследство». Сравнительные политические исследования . дои : 10.1177/00104140231194065 . ISSN  0010-4140. S2CID  260652793.
4. «Бельгия - Физические лица - Другие налоги» . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 28 апреля 2023 г.
5. «Наследство и пожертвования, полученные из-за границы, не облагаются налогом, ITCMD пока нет» . Марелло Адвокаты и Адвокаты | Трибутаристы в Рио-де-Жанейро и Бразилиа . 15 марта 2021 г.
6. "РЕСОЛЮЦИЯ № 9, DE 1992" . Архивировано из оригинала 19 октября 2014 года . Проверено 29 сентября 2014 г.
7. «Колумбия - Физические лица - Другие налоги» . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 28 апреля 2023 г.
8. «Boafgift - beregningseksempler» (на датском языке). Министерство налогов Дании . 15 ноября 2017 года. Архивировано из оригинала 2 июня 2017 года . Проверено 30 апреля 2018 г.
9. "Vero.fi/Наследование" . Налоговая администрация Финляндии .
10. «Права наследования: ordres des héritiers et barème des droits de преемственности» . Нотариусы Франции (на французском языке) . Проверено 17 февраля 2022 г.
11. «Немецкий налог на наследство» . www.german-probate-lawyer.com . 15 апреля 2023 г.
12. «Греция - Физические лица - Другие налоги» . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 28 апреля 2023 г.
13. «Исландия - Физические лица - Другие налоги» . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 28 апреля 2023 г.
14. «Ирак - Физические лица - Другие налоги» . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 28 апреля 2023 г.
15. «Налог на наследство: ирландский путеводитель». www.raisin.ie . Банк Изюма . Проверено 28 апреля 2023 г.
16. "Л 383/2001". www.camera.it .
17. «Новый налог на наследство в Италии». Архивировано из оригинала 4 июля 2008 года . Проверено 29 апреля 2008 г.
18. "ДЛ 262/2006". www.parlamento.it .
19. «Японский налог на наследство» . 28 августа 2019 г.
20. Коул, Алан (17 марта 2015 г.). «Налоги на недвижимость и наследство во всем мире». Налоговый фонд . Проверено 28 апреля 2023 г.
21. «Как рассчитать налоги на наследственное имущество» . guichet.public.lu . 22 октября 2019 г. Проверено 28 апреля 2023 г.
22. "Bekijk hier de meest gestelde vragen over testamenten" . www.testamenttest.nl .
23. "Hoeveel vrijstelling heb ik voor de erfbelasting?". belastingdienst.nl (на голландском языке) . Проверено 11 октября 2019 г.
24. "Устава от 28 дня 1983 г. о податке од спадков и даровизн" .
25. «Наследование (ЦУР)» .
26. «Налог на наследство в Польше». 7 января 2022 г.
27. «Ставки налога на наследство и дарение» . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 28 апреля 2023 г.
28. «Новая форма налога на наследство в Испании» . Группа Сальвадор с 1969 года .
29. «Налог на наследство - скидка» . Налог на наследство . Архивировано из оригинала 13 февраля 2015 года . Проверено 29 января 2015 г.
30. Налог на наследство в Испании (14 июня 2018 г.). «| Изменения в испанском налоге на наследство в Испании». Налог на наследство в Испании . Проверено 26 марта 2020 г. .
31. «Таиланд - Физические лица - Другие налоги» . рд.го.т. _ Проверено 28 июля 2023 г.
32. «Тунис - Физические лица - Другие налоги» . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 28 апреля 2023 г.
33. «Турция - Физические лица - Прочие налоги» . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 28 апреля 2023 г.
34. "Украина - Физические лица - Прочие налоги" . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 28 апреля 2023 г.
35. «Вьетнам - Физические лица - Налоги на доходы физических лиц» . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 28 апреля 2023 г.
36. «Венесуэла - Физические лица - Другие налоги» . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 28 апреля 2023 г.
37. «Налоговый фонд». Архивировано из оригинала 28 августа 2009 года . Проверено 14 августа 2009 г.
38. "Erbschaftssteuer aufgehoben - oesterreich.ORF.at" . Архивировано из оригинала 1 сентября 2011 года . Проверено 30 апреля 2009 г.
39. «Законы и информация о налоге на наследство в Канаде» . 30 августа 2016 г.
40. "Разрушенные данэ dědicá dědovací – оправду се nemusí nic platit?". Правни простор (на чешском языке). 3 мая 2015 года . Проверено 28 апреля 2023 г.
41. "357/1992 Sb. Zákon o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí" [Закон № 357/1992 Coll. Закон Чешского национального совета о налоге на наследство, налоге на дарение и налоге на передачу недвижимости. Zákony pro Lidi (на чешском языке) . Проверено 28 апреля 2023 г.
42. "Закони". Finanční správa České republiky (на чешском языке) . Проверено 28 апреля 2023 г.
43. "О постановлении IV: Дедит, что даровать?". www.finance.cz . Проверено 28 апреля 2023 г.
44. «Налог на наследство и наследственное право в Эстонии». 15 октября 2021 г.
45. Хун, Ивен Де. «10 юрисдикций без налога на наследство». Больше никакого налога . Проверено 28 апреля 2023 г.
46. Закон о налогах на наследство вступил в силу 15 октября 1953 года. Закон ED (поправка) 1985 года отменил налог на наследство в случае смерти, произошедшей 16 марта 1985 года или после этой даты.
47. «Налог на наследство для HNI, вероятно, будет вновь введен» . Экономические времена . 5 октября 2017 г.
48. «Ваши налоги: получит ли Налоговый орган ваше наследство» . «Джерузалем Пост» .
49. «Простое руководство по наследованию собственности в Малайзии» . 19 апреля 2019 г.
50. "Skatteetaten - Arveavgift" . Архивировано из оригинала 17 февраля 2014 года . Проверено 14 февраля 2014 г.
51. "IRAS | Обязанность по наследству" . www.iras.gov.sg. _ Проверено 13 августа 2020 г.
52. Налог на наследство не уменьшает неравенство, The Guardian, 31 августа 2006 г.
53. Маркус Элиасон; Генри Олссон (26 марта 2010 г.). «Время смерти и отмена шведского налога на наследство» (PDF) . Рабочий документ . Том. 2010, нет. 5. ISSN  1653-6975.
54. Кардозо, София (17 июня 2022 г.). «Налог на наследство в Португалии – что вам нужно знать». Португалия: Простая жизнь . Проверено 28 апреля 2023 г.
55. «Придется ли вам платить налог на наследство в Португалии?». Путеводители по недвижимости в Португалии . 26 июля 2017 года . Проверено 28 апреля 2023 г.
56. "Дань с пожертвованиями". www.slovensko.sk . Проверено 28 апреля 2023 г.
57. «Венгрия - Физические лица - Другие налоги» . Taxsummaries.pwc.com . Проверено 28 апреля 2023 г.
58. «Факты о налогах и инвестициях – взгляд на налогообложение и инвестиции в Сербии» (PDF) . 2022.
59. Вулси, Мэтт; Ивз, Элизабет. «Налоговые гавани мира». Форбс .
60. «Налоги». Архивировано из оригинала 21 июля 2015 года . Проверено 10 февраля 2013 г.
61. Выяснилось: король Иордании использовал швейцарские счета для накопления огромного богатства The Guardian. 2022.
62. Чисхолм, Хью , изд. (1911). «Обязанность преемника»  . Британская энциклопедия (11-е изд.). Издательство Кембриджского университета.
63. «10 000 долларов в 1898 году → 2020 | Калькулятор инфляции» . www.in2013dollars.com . Проверено 13 августа 2020 г.
64. «Физические лица - Департамент доходов Луизианы» . rev.louisiana.gov .
65. Джули Гарбер. «Налоги на недвижимость по штатам - есть ли в Нью-Гэмпшире налог на недвижимость?». О сайте Деньги .
66. "УСТК - УСТК" . Архивировано из оригинала 14 мая 2011 года . Проверено 5 января 2014 г.
67. «DOR: Информация о налоге на наследство» . 22 декабря 2014 г.
68. «Министерство доходов Айовы: Налоги Айовы» . 8 июля 2010 г.
69. «Руководство по налогам на наследство и недвижимость в Кентукки: общая информация» (PDF) . Налоговое управление Кентукки. Март 2003 г. Архивировано из оригинала (PDF) 11 июня 2009 г. . Проверено 29 мая 2009 г.
70. «Наследство Та». Правительство Пенсильвании.
71. Теннесси Код Энн. 67-8-303
72. "Impuesto de Sucesiones". Comunidad de Madrid (на испанском языке). 9 октября 2017 года . Проверено 30 марта 2022 г.
73. "BOE.es - BOE-A-1987-28141 Лей, 29/1987, 18 декабря, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones" . www.boe.es (на испанском языке). 9 октября 2017 года . Проверено 30 марта 2022 г.
74. "BOE.es - BOE-A-1991-27678 Настоящий указ 1629/1991, от 8 ноября, для того, чтобы утвердить Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones" . www.boe.es. _ Проверено 30 марта 2022 г.
75. "RECAUDACIÓN LÍQUIDA OBTENIDA Y APLICADA POR TRIBUTOS CEDIDOS GESTIONADO POR LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN — Y — RECAUDACIÓN LÍQUIDA OBTENIDA Y APLICADA POR TRIBUTOS CONCERTADOS, CONVENIDOS Y PROPIOS DE LAS COMUNID ADES FORALES» [ЛИКВИДНЫЕ ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ И ПРИМЕНЕННЫЕ ДЛЯ НАЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВ, УПРАВЛЯЕМЫХ ОБЩИЙ РЕЖИМ СООБЩЕСТВ САМОЗАНЯТОСТЬ — И — ЛИКВИДНЫЕ ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ И ПРИМЕНЕННЫЕ ДЛЯ СОГЛАСОВАННЫХ, СОГЛАСОВАННЫХ И СОБСТВЕННЫХ НАЛОГОВ РЕГИОНАЛЬНЫХ СООБЩЕСТВ] (PDF) (на испанском языке) . Проверено 31 марта 2022 г.
76. Мартин Морено, Хосе Луис. «PASADO, PRESENTE Y FUTURO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES». Редакция Тиран Ло Бланш . Проверено 31 марта 2022 г.
77. "Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones - Хунта Андалусии" . www.juntadeandalucia.es .
78. "Impuesto sobre sucesiones y donaciones en Aragón" .
79. Астурия, Servicios Tributarios del Principado. «Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones - SEDE ELECTRÓNICA STPA». sede.tributasenasturias.es (на испанском языке).
80. "Agència Tributària de les Illes Balears - ATIB 692" . www.atib.es. _
81. «▷ Impuesto sucesiones canarias table | Actualizado Marzo 2022» . skygrancanaria (на испанском языке). 29 августа 2021 г.
82. "Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), Sucesiones: Кантабрия" . Бизнес-школа Ineaf (на испанском языке).
83. "Herencias en España: все tramites, gestiones и gastos de una herencia, paso a paso" . www.aherencias.es .
84. "Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Castilla La Mancha 2021" . Asepyme - Abogados y asesores financieros (на испанском языке). 1 октября 2021 г.
85. "Тарифы и мультипликаторы. Agencia Tributaria de Cataluña" . atc.gencat.cat (на европейском испанском языке).
86. "Портал Трибутарио (Хунта Эстремадура)" . порталtributario.juntaex.es .
87. «Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Galicia (ISD)» [Налог на наследство и пожертвования в Галисии (ISD)] (на испанском языке).
88. «Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Madrid (ISD)» [Налог на наследство и пожертвования Мадрид (ISD)] (на испанском языке).
89. «Sucesiones o herencias: Normas fisciales - Sucesión - Ciudadanía y vida Families - Ciudadanos - Tus derechos y obligaciones en la UE - Tu espacio europeo - Punto de Acceso General» [Наследование или наследование: Налоговые правила - Наследование - Гражданство и семейная жизнь - Граждане - Ваши права и обязанности в ЕС - Ваше европейское пространство - Общая точка доступа]. administracion.gob.es (на испанском языке).
90. Хунта Кастилии и Леона. «Impuesto sobre sucesiones y donaciones». tributos.jcyl.es (на испанском языке).
91. "Rebaja del impuesto de sucesiones - Axencia Tributaria de Galicia" . www.atriga.gal (на европейском испанском языке).
92. "Эренсиас в Испании | Херенсия" . www.herenciaenespana.info (на европейском испанском языке).
93. Джейн Гарднер, «Самые близкие и дорогие: ответственность за налог на наследство в римских семьях», в книге « Детство, класс и родственники в римском мире» , стр. 205, 213.
94. Гарднер, «Ответственность по налогу на наследство», стр. 205, 211.
95. Гарднер, «Ответственность по налогу на наследство», с. 214; см. далее Брюс В. Фриер и Томас А. Дж. Макгинн, Сборник примеров римского семейного права (Oxford University Press, 2004), стр. 19–20, и Берил Роусон, «Римская семья в Италии» (Oxford University Press, 1999), п. 15–18.
96. Гарднер, «Ответственность по налогу на наследство», с. 214.
97. Кассий Дион 55.25.5.
98. Гарднер, «Обязательство по налогу на наследство», стр. 205.
99. Грэм Бертон, «Правительство и провинции», в « Римском мире » (Routledge, 1987, 2002), стр. 428.
100. Питер Майкл Свон, Наследование Августа: исторический комментарий к книгам по римской истории Кассия Дио 55–56 (9 г. до н.э. – 14 г. н.э.) (Oxford University Press, 2004), стр. 178.
101. CIL 10.482. Например, в эпитафии II века нашей эры , посвященной римлянину, имевшему всаднический ранг , в его карьерном резюме указан прокурор , уплачивающий 5-процентный налог на наследство .

Внешние ссылки

• Котировки, связанные с налогом на наследство, на Wikiquote