Подоходные налоги в Канаде составляют большую часть годовых доходов правительства Канады и правительств провинций Канады . В финансовом году, закончившемся 31 марта 2018 года, федеральное правительство собрало чуть более чем в три раза больше доходов от подоходного налога с физических лиц, чем от налога на прибыль корпораций . [1]
Соглашения о сборе налогов позволяют различным правительствам взимать налоги через единое администрирование и агентство по сбору. Федеральное правительство собирает подоходный налог от имени всех провинций и территорий. Оно также собирает корпоративный подоходный налог от имени всех провинций и территорий, за исключением Альберты. Федеральная система подоходного налога Канады администрируется Канадским налоговым агентством (CRA).
Канадские федеральные подоходные налоги, как личные , так и корпоративные, взимаются в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге . [2] Провинциальные и территориальные подоходные налоги взимаются в соответствии с различными провинциальными законами.
Канадская система подоходного налога представляет собой режим самостоятельной оценки . Налогоплательщики оценивают свои налоговые обязательства, подавая декларацию в CRA в установленный срок подачи. Затем CRA оценит декларацию на основе поданной декларации и информации, полученной от работодателей и финансовых компаний, исправляя в ней очевидные ошибки. Налогоплательщик, который не согласен с оценкой CRA конкретной декларации, может обжаловать оценку. Процесс апелляции начинается, когда налогоплательщик официально возражает против оценки CRA по предписанной форме T400A. Возражение должно в письменной форме объяснять причины апелляции вместе со всеми связанными фактами. Затем возражение рассматривается апелляционным отделением CRA. Обжалованная оценка может быть подтверждена, отменена или изменена CRA. Если оценка подтверждена или изменена, налогоплательщик может обжаловать решение в Налоговом суде Канады , а затем в Федеральном апелляционном суде .
В отличие от Великобритании и США , Канада избегала взимания подоходного налога до Первой мировой войны . Отсутствие подоходного налога рассматривалось как ключевой компонент в усилиях Канады по привлечению иммигрантов, поскольку Канада предлагала более низкий налоговый режим по сравнению с почти любой другой страной. До войны канадские федеральные правительства полагались на тарифы и таможенные доходы под эгидой Национальной политики для получения большей части своих доходов, а провинциальные правительства поддерживали себя в основном за счет управления природными ресурсами ( провинции Прерий получали субсидии от федерального правительства, поскольку Оттава сохраняла контроль над их природными ресурсами). Либеральная партия рассматривала вероятную необходимость введения подоходного налога, если бы их переговоры о соглашении о свободной торговле с Соединенными Штатами в начале 20-го века увенчались успехом, но консерваторы победили либералов в 1911 году, выступив против свободной торговли. Консервативная партия выступала против подоходного налога, поскольку хотела привлечь иммигрантов в первую очередь из Великобритании и Соединенных Штатов, а также хотела дать иммигрантам стимул приезжать в Канаду.
Затем канадский министр финансов сэр Томас Уайт представил законопроект «Закон о подоходном налоге на войну» в Комитете полного состава 25 июля 1917 года, но столкнулся с сопротивлением. [3] Расходы военного времени заставили тори пересмотреть свои варианты, и в 1918 году военное правительство под руководством сэра Роберта Бордена ввело подоходный налог для покрытия расходов. Несмотря на новый налог, канадское правительство накопило значительные долги во время войны и не смогло отказаться от доходов от подоходного налога после ее окончания. С избранием либерального правительства премьер-министра Уильяма Лайона Маккензи Кинга большая часть Национальной политики была демонтирована, и подоходный налог с тех пор остается в силе.
Конституционное право на федеральный подоходный налог закреплено в пункте 3 статьи 91 Конституционного акта 1867 года , который предоставляет федеральному парламенту полномочия по «сбору средств любым способом или системой налогообложения».
Конституционное право на различные провинциальные подоходные налоги содержится в пункте 2 статьи 92 Акта о конституции 1867 года , который наделяет законодательный орган каждой провинции полномочиями «Прямого налогообложения в пределах провинции с целью получения дохода для провинциальных целей». Суды постановили, что «подоходный налог является наиболее типичной формой прямого налогообложения». [4]
Канада взимает подоходный налог с доходов физических лиц, проживающих в Канаде, и с определенных видов доходов из канадских источников, полученных физическими лицами, не являющимися резидентами. Закон о подоходном налоге , часть I, подпункт 2(1), гласит: «Подоходный налог уплачивается, как того требует настоящий Закон, с налогооблагаемого дохода за каждый налоговый год каждого лица, проживающего в Канаде, в любое время в течение года».
После календарного года резиденты Канады подают налоговую декларацию T1 и декларацию о пособиях [5] для физических лиц. Она должна быть подана 30 апреля или 15 июня для самозанятых лиц и их супругов или партнеров по гражданскому браку. Однако важно отметить, что любой причитающийся остаток должен быть уплачен до 30 апреля. Непогашенные остатки, перечисленные после 30 апреля, могут облагаться процентами, независимо от того, является ли дата подачи декларации налогоплательщиком 30 апреля или 15 июня.
Сумма подоходного налога, которую должен заплатить человек, основана на сумме его налогооблагаемого дохода (доход за вычетом разрешенных расходов) за налоговый год. Налог на доходы физических лиц может быть собран различными способами:
Работодатели также могут вычитать взносы в Канадский пенсионный план /Пенсионный план Квебека (CPP/QPP), страховые взносы по страхованию занятости (EI) и провинциальному родительскому страхованию (PPIP) из валовой заработной платы своих сотрудников. Затем работодатели отправляют эти вычеты в налоговый орган.
Лица, переплатившие налоги или у которых был вычтен излишек налога у источника, получат возврат от CRA при подаче ежегодной налоговой декларации.
Как правило, декларации по подоходному налогу с физических лиц за определенный год должны быть поданы в CRA не позднее 30 апреля следующего года.
Налогоплательщик-физическое лицо должен сообщать о своем общем доходе за год. При определении «чистого дохода» допускаются определенные вычеты, такие как вычеты на взносы в зарегистрированные пенсионные сберегательные планы , профсоюзные и профессиональные взносы, расходы на уход за детьми и убытки от инвестиций в бизнес. Чистый доход используется для определения нескольких социальных пособий, проверяемых на доход, предоставляемых федеральным и провинциальным/территориальным правительствами. При определении «налогооблагаемого дохода» допускаются дополнительные вычеты, такие как убытки от капитала, половина прироста капитала, включенного в доход, и специальный вычет для резидентов северной Канады. Вычеты позволяют исключить определенные суммы из налогообложения вообще.
«Налог к уплате до вычетов» определяется с использованием пяти налоговых категорий и налоговых ставок. Невозвращаемые налоговые вычеты затем вычитаются из налога к уплате до вычетов по различным статьям, таким как базовая личная сумма, иждивенцы, взносы в Пенсионный план Канады/Квебека, премии по страхованию занятости, инвалидность, плата за обучение и образование и медицинские расходы. Эти вычеты рассчитываются путем умножения суммы кредита (например, базовая личная сумма в размере 11 038 долларов США в 2013 году) на самую низкую налоговую ставку. Этот механизм предназначен для предоставления налогоплательщикам равной выгоды независимо от ставки, по которой они платят налог.
Невозвращаемый налоговый кредит на благотворительные пожертвования рассчитывается по самой низкой налоговой ставке для первых 200 долларов в год и по самой высокой налоговой ставке для части, превышающей 200 долларов. Пожертвования могут привести к снижению налогов на 40–60% от пожертвования в зависимости от провинции налогоплательщика и типа пожертвованного имущества. Этот налоговый кредит призван поощрять более щедрые благотворительные пожертвования.
Некоторые другие налоговые льготы предоставляются для признания уже уплаченного налога, чтобы доход не облагался налогом дважды:
Провинции и территории, заключившие с федеральным правительством соглашения о сборе налогов на доходы физических лиц («договорившиеся провинции», т. е. все провинции и территории, за исключением Квебека), должны использовать федеральное определение «налогооблагаемого дохода» в качестве основы для своего налогообложения. Это означает, что им не разрешается предоставлять или игнорировать федеральные вычеты при расчете дохода, на котором основан провинциальный налог.
Провинциальные и территориальные правительства предоставляют как невозвращаемые налоговые льготы, так и возмещаемые налоговые льготы налогоплательщикам на определенные расходы. Они также могут применять надбавки и предлагать налоговые льготы для лиц с низким доходом.
Канадское налоговое агентство собирает подоходный налог с населения для согласованных провинций/территорий и перечисляет доходы соответствующим правительствам. Провинциальные/территориальные налоговые формы распространяются вместе с федеральными налоговыми формами, и налогоплательщику необходимо сделать только один платеж — в CRA — за оба типа налога. Аналогично, если налогоплательщик должен получить возврат, он или она получает один чек или банковский перевод на объединенный федеральный и провинциальный/территориальный налоговый возврат. Информацию о провинциальных ставках можно найти на веб-сайте Канадского налогового агентства. [6] Физические лица в Канаде обычно платят подоходный налог с доходов от занятости и инвестиций в провинции, в которой они проживают на 31 декабря налогового года. Это гарантирует, что налогоплательщики, которые живут в одной провинции и работают в другой или которые переезжают из одной провинции в другую, в большинстве случаев должны подать налоговую декларацию только для одной провинции. Физические лица с доходом от бизнеса должны платить налог с дохода от бизнеса в провинции, в которой он был получен. Если он был заработан в более чем одной провинции, он распределяется на основе формулы в Положениях о подоходном налоге. В дополнение к подоходному налогу, взимаемому как процент от налогооблагаемого дохода, две провинции, Остров Принца Эдуарда и Онтарио, взимают дополнительные налоги как процент от налога сверх определенного порога.
Квебек управляет собственной системой подоходного налога, и поэтому может свободно определять свое собственное определение налогооблагаемого дохода. Однако, чтобы сохранить простоту для налогоплательщиков, Квебек проводит параллели со многими аспектами и использует многие определения, найденные в федеральной налоговой системе.
Квебек выбирает получать часть своих медицинских и социальных трансфертов в виде налоговых баллов вместо наличных денег. Чтобы компенсировать это, федеральные подоходные налоги с доходов, полученных в Квебеке, снижаются на 16,5% от федерального налога. Это называется Квебекской скидкой. [11]
Следующие исторические ставки личного федерального предельного налога правительства Канады взяты с веб-сайта Канадского налогового агентства . Они не включают применимые провинциальные подоходные налоги. Данные о предельных налоговых ставках с 1998 по 2018 год общедоступны. [12] Данные о базовых личных суммах (личное освобождение от налога по ставке 0%) можно найти по годам, также доступны. [13] Их значения содержатся в строке 300 либо документа «Приложение 1 — Федеральный налог», либо «Руководство по общему подоходному налогу и пособиям» каждого года по общему подоходному налогу и пакету пособий. Личное освобождение указано в том виде, в котором оно всегда применяется. Дополнительные вычеты могут применяться в зависимости от права, см. [14] Наиболее распространенными дополнительными вычетами являются Канадский пенсионный план (CPP), страхование занятости (EI) и кредит по занятости. Освобожденные суммы рассчитываются, умножаются на самую низкую налоговую ставку, и в результате получаются налоговые кредиты, которые уменьшают общую сумму причитающегося налога.
Приведенные выше ставки не учитывают федеральный подоходный налог и снижение подоходного налога до 2001 года.
Следующие виды доходов не облагаются налогом в Канаде (этот список не является исчерпывающим):
Обратите внимание, что метод, с помощью которого эти формы дохода не облагаются налогом, может существенно различаться, что может иметь налоговые и другие последствия; некоторые формы дохода не декларируются, в то время как другие декларируются и затем немедленно вычитаются в полном объеме. Некоторые налоговые льготы основаны на нормативных актах, другие (например, необлагаемость лотерейных выигрышей) основаны на неуставной концепции общего права «доход». В некоторых случаях вычет может потребовать зачета дохода, в то время как в других случаях вычет может использоваться без соответствующего дохода. Например, доход, который декларируется и затем вычитается, может создать место для будущих вычетов Зарегистрированного пенсионного накопительного плана (RRSP). Но тогда взносы в RRSP могут быть уменьшены с помощью пенсионной корректировки, если вы являетесь частью другого плана, что снижает возможность использования взносов в RRSP в качестве вычета.
Существуют вычеты, которые напрямую не связаны с необлагаемым налогом доходом, которые уменьшают общий налогооблагаемый доход. Ключевым примером являются взносы в RRSP, которые являются формой сберегательного счета с отсрочкой налогообложения (подоходный налог уплачивается только при снятии средств, и промежуточный налог не уплачивается с доходов по счету).
Корпоративные налоги включают налоги на корпоративный доход в Канаде и другие налоги и сборы, уплачиваемые корпорациями различным уровням правительства в Канаде. К ним относятся налоги на капитал и страховые взносы; сборы с заработной платы (например, страхование занятости, Канадский пенсионный план, Квебекский пенсионный план и компенсация работникам); налоги на имущество; и косвенные налоги, такие как налог на товары и услуги (GST), а также налоги с продаж и акцизы, взимаемые с бизнес-вкладов.
Корпорации облагаются налогом в Канаде на свой общемировой доход, если они являются резидентами Канады для целей канадского налогообложения. Корпорации, не являющиеся резидентами Канады, облагаются канадским налогом на определенные типы дохода из канадских источников (Раздел 115 Закона о подоходном налоге Канады ).
Начиная с 1 января 2012 года чистая федеральная ставка налога на прибыль корпораций в Канаде составляла 15% или 11% для корпораций, имеющих право на вычет для малого бизнеса; кроме того, корпорации облагаются провинциальным подоходным налогом, ставка которого может варьироваться от нуля до 16% в зависимости от провинции и размера бизнеса. [17]
Налоги, подлежащие уплате корпорацией-резидентом Канады, зависят от типа корпорации:
Если публичная корпорация выполнила определенные предписанные условия в соответствии с Положением 4800(2), она может выбрать, или Министр национального дохода может назначить ее не быть публичной корпорацией. Другие типы канадских резидентных корпораций включают канадские дочерние компании публичных корпораций (которые не квалифицируются как публичные корпорации), общие страховщики и корпорации Короны.
Корпоративные подоходные налоги собираются CRA для всех провинций и территорий, за исключением Квебека и Альберты. Провинции и территории, подпадающие под соглашение о сборе налогов, должны использовать федеральное определение «налогооблагаемого дохода», т. е. им не разрешено предоставлять вычеты при расчете налогооблагаемого дохода. Эти провинции и территории могут предоставлять налоговые льготы компаниям, часто для того, чтобы обеспечить стимулы для определенных видов деятельности, таких как разведка полезных ископаемых, производство фильмов и создание рабочих мест.
Квебек и Альберта собирают собственные налоги на корпоративный доход и, следовательно, могут разрабатывать собственные определения налогооблагаемого дохода. На практике эти провинции редко отклоняются от федеральной налоговой базы, чтобы сохранить простоту для налогоплательщиков.
Провинция Онтарио заключила с федеральным правительством соглашение о сборе налогов, в соответствии с которым с 2009 года налоги на прибыль корпораций от ее имени будет взиматься CRA.
В Канаде корпоративный доход облагается корпоративным подоходным налогом, а при распределении в качестве дивидендов физическим лицам — личным подоходным налогом. Чтобы избежать этого «двойного налогообложения» одного и того же дохода, система личного подоходного налога посредством механизмов валового дохода и налогового кредита на дивиденды (DTC) обеспечивает признание корпоративных налогов на основе условных федерально-провинциальных ставок корпоративного налога для налогооблагаемых физических лиц, являющихся резидентами Канады и получающих дивиденды от канадских корпораций.
Дивиденды от малого бизнеса («частная корпорация, контролируемая канадцами») увеличиваются на 17 процентов, что означает, что акционер включает 117 процентов суммы дивидендов в доход, чтобы отразить доналоговый доход малого бизнеса, из которого он выплатил дивиденды. Этот доход облагается налогом по ставке подоходного налога с физических лиц акционера, но часть налога компенсируется налоговым кредитом на дивиденды в размере 10,5217% (на 2017 год) [18] для отражения федерального налога, уплачиваемого на корпоративном уровне. Существуют также провинциальные налоговые кредиты на дивиденды по разным ставкам в разных провинциях.
Для дивидендов от других канадских корпораций, т. е. «приемлемых дивидендов», валовая надбавка составляет 38%, а налоговый кредит на дивиденды составляет 15,0198% (на 2017 год), [18] отражая более высокую ставку налога на прибыль корпораций, уплачиваемую более крупными корпорациями. Провинциальные и территориальные правительства также предоставляют налоговые кредиты на дивиденды для отражения провинциального/территориального налога на прибыль корпораций.
.svg/1280px-Maple_Leaf_(from_roundel).svg.png){kind=small}