Нидерланды извлекают выгоду из стратегического географического положения, экономики мирового класса, стабильного политического климата и квалифицированной рабочей силы. Нидерланды имеют большую сеть налоговых соглашений, низкую ставку налога на прибыль корпораций и полное освобождение от участия в доходах от прироста капитала и прибыли. Эти характеристики, в дополнение к благоприятной налоговой среде, делают Нидерланды одной из самых открытых экономик в мире для многонациональных корпораций (МНК). [1]
Корпоративный налог в Нидерландах касается налога, уплачиваемого в Нидерландах с прибыли, полученной компаниями. Для целей налогообложения компания, созданная в соответствии с голландским законодательством, считается резидентом Нидерландов, и подоходный налог с физических лиц и предприятий взимается в Нидерландах с доходов, полученных налоговыми резидентами по всему миру. Нерезиденты, ведущие бизнес в Нидерландах, облагаются подоходным налогом с физических лиц или предприятий в Нидерландах. По состоянию на 1 января 2022 года обычная ставка налога на прибыль предприятий (CIT) составляет 25,8 процента (25 процентов в 2021 году). Существует две категории подоходного налога. Первая категория дохода облагается по более низкой ставке 15%. Этот уровень налога был увеличен до 395 000 евро налогооблагаемого дохода (245 000 евро в 2021 году). Превышение налогооблагаемого дохода облагается налогом по обычной ставке. [2]
Прибыль, полученная как государственными, так и частными предприятиями, обычно облагается корпоративным подоходным налогом. Фонды и ассоциации могут быть обязаны подавать отчеты о корпоративном подоходном налоге в определенных обстоятельствах. Однако определенные виды доходов могут быть освобождены или исключены из налоговой базы. Когда речь идет о доходе из голландских источников, нерезидентные организации имеют только ограниченную налоговую ответственность. Корпоративный подоходный налог не платится некоторыми юридическими лицами, такими как фискальные инвестиционные институты. Некоторые юридические лица могут быть освобождены от корпоративного подоходного налога, если они инвестируют совместно. [3]
Дивиденды, распределяемые голландскими резидентными корпорациями с капиталом, разделенным на акции, облагаются налогом у источника в Нидерландах. Общая ставка налога у источника с дивидендов, которую голландские резидентные корпорации обычно платят, составляет 15%. Соглашение об избежании двойного налогообложения может снизить ставку налога у источника для международных получателей. Кроме того, дивиденды могут быть освобождены от налогообложения в Нидерландах, при условии соблюдения правил борьбы со злоупотреблениями, если выполнены оба следующих условия:
Нидерланды взяли на себя обязательство принять минимальные критерии (тест на основные цели и разрешение споров), а также некоторые факультативные аспекты Многосторонней конвенции по выполнению мер, связанных с налоговыми соглашениями, в целях предотвращения размывания налоговой базы и вывода прибыли (MLI). [5]
Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается в дополнение к подоходному налогу в соответствии с Директивами ЕС. Окончательное бремя НДС несет конечный потребитель. Эта цель достигается путем вычитания суммы входного НДС, уплаченного предпринимателем за поставки, из суммы выходного НДС, взимаемого с товаров или услуг, поставленных или оказанных предприятием. Налоговым органам Нидерландов следует выплачивать положительный остаток. [6]
Голландская налоговая и таможенная администрация (Belastingdienst) отвечает за администрирование налоговой системы Нидерландов и действует через сеть региональных отделений и централизованных информационных центров. Голландские налоговые органы относятся к налогоплательщикам с профессионализмом и сотрудничеством. Квалифицированные корпоративные налогоплательщики могут участвовать в программе горизонтального мониторинга, которая является программой сотрудничества по обеспечению соответствия. Соглашение между налогоплательщиком и голландскими налоговыми органами достигается в рамках программы горизонтального мониторинга, в которой налогоплательщик обязуется предоставлять информацию проактивно и обсуждать любые опасения заранее во время частых встреч с голландским налоговым инспектором. Цель состоит в том, чтобы дать налогоплательщику больше уверенности в его или ее налоговой ситуации в Нидерландах. [7]
Также доступна предварительная уверенность в форме предварительного налогового постановления. Только предприятия, имеющие существенные экономические связи со страной, могут получить налоговое постановление. Для этого фирма, запрашивающая постановление, должна быть членом группы, которая осуществляет экономическую операционную деятельность в Нидерландах, и эта экономическая операционная деятельность должна осуществляться компанией или за ее счет и риск. [8] Если другие юрисдикции, затронутые в постановлении, являются членами ЕС или являются сторонами договора с Нидерландами, который позволяет обмениваться информацией, информация о постановлении будет автоматически передана налоговым органам в других юрисдикциях. [9]
С 1981 по 2021 год ставка корпоративного налога в Нидерландах снизилась примерно вдвое. Она достигла пика в 48 процентов в 1982 году и упала до нового минимума в 25 процентов в 2011 году. [10] Ставка корпоративного налога резко упала с 35 процентов до 29,5 процентов в 2006 году и далее до 25,5 процентов в 2007 году. В 2006 году ставка корпоративного местного налога была снижена с 15% до 10%, а затем до 5,5 процентов в 2007 году. В результате абсолютные налоговые ставки были снижены на 5,5 процентов в 2006 году и на 4 процента в 2007 году. Компании могут сэкономить деньги на налогах, перенеся подоходный налог с 2006 или 2007 года на более поздний год. В результате руководители могут отложить подоходный налог на более низкий налоговый тарифный цикл. Эта налоговая реформа, в теории, поощряла руководство управлять прибылью с целью сокращения налоговых платежей. [11]
В 2019 году ставка налога на прибыль корпораций в Нидерландах составляла 19% от налогооблагаемого дохода до 200 000 евро включительно, свыше которого ставка составляла 25%. В 2020 году нижняя ставка снизилась до 16,5%. В 2021 году ставка для первой группы дополнительно снизилась до 15% с налогооблагаемым доходом до 245 000 евро. [12] Вместо этого верхняя ставка налога на прибыль корпораций в Нидерландах оставалась стабильной на уровне 25%. По состоянию на 2022 год ставка налога на прибыль корпораций составляет 15% для дохода ниже 395 000 евро, свыше которого ставка составляла 25,8%. Эти ставки были снижены правительством Нидерландов для стимулирования конкурентоспособной налоговой среды для международного бизнеса. [13]
Налоговая система Нидерландов администрируется «Belastingdienst», которая является частью Министерства финансов. Налоговый орган Нидерландов несет ответственность за введение или сбор любого налога. [14]
Корпоративный налог взимается на основе прибыли компании за год. Как правило, корпоративный налоговый год следует за календарным годом с 1 января по 31 декабря. Однако компании могут иметь возможность выбрать другой финансовый год в разумных целях. Если компания не платит корпоративный налог вовремя, она должна платить проценты, которые начинаются со дня, следующего за датой уплаты налога. Если компания платит налог после даты уплаты, налоговый орган рассматривает их как задолженность. Поэтому они взимают с компании проценты на восстановление. Проценты на восстановление рассчитываются на основе следующего:
Плата за проценты в размере 4% обычно взимается с платежей, которые производятся после даты платежа. Таблица ниже иллюстрирует процентные ставки, которые определяются дважды в год. [15]
Согласно голландскому налоговому законодательству, каждая компания должна платить свой собственный корпоративный подоходный налог. Когда материнская компания и ее дочерние компании образуют налоговую группу, они рассматриваются как единый налогоплательщик. Это означает, что вместо того, чтобы каждая компания платила свой собственный корпоративный подоходный налог, он будет собираться как единое целое. Одним из преимуществ формирования налоговой группы является то, что если одна компания несет убытки, они могут быть вычтены из прибыли других компаний. Однако материнская компания должна иметь значительный уровень контроля над своей дочерней компанией. Во-первых, материнская компания должна владеть не менее 95% акций дочерней компании, что дает ей право на 95% или более прибыли дочерней компании. Во-вторых, материнская компания должна иметь не менее 95% голосующих прав в дочерней компании. Кроме того, материнская компания и дочерняя компания должны иметь одинаковый финансовый год, применять одну и ту же учетную политику и быть учрежденными в Нидерландах. [16]
Если компания не базируется в Нидерландах, она не будет соответствовать обычным требованиям фискального единства, которое представляет собой группу компаний, которая может включать как голландские, так и ненидерландские субъекты. Однако, если в состав группы входят нидерландские компании, они все равно могут сформировать фискальное единство в двух конкретных ситуациях.
Некоторые статьи дохода освобождены от голландского корпоративного налога. Наиболее важными статьями дохода, которые освобождены, являются:
Прирост капитала, дивиденды и проценты по кредиту на участие в прибыли, полученные от соответствующей дочерней компании, полностью освобождены от корпоративного налога в Нидерландах («освобождение от участия»). Дочерняя компания имеет право на освобождение от участия в Нидерландах, когда:
Любой доход, полученный голландской компанией от зарубежного филиала, освобождается от голландского корпоративного налога при условии, что такой филиал является постоянным учреждением или представительством. [17]
В голландские правила корпоративного подоходного налога включено множество анти-уклонистских положений с 1969 года, чтобы избежать злоупотребления налоговыми правилами со стороны корпораций. Были реализованы анти-злоупотребительные положения для освобождения от участия, вычетов процентов по гибридным кредитам и недавно для закона о налоге на дивиденды. [18]
В некоторых случаях может быть выгодно отказаться от освобождения для вашей компании, например, разрешить вам компенсировать убыток. Если это так, вы должны сделать это, отправив письмо в свою налоговую инспекцию до того, как будет обработана ваша корпоративная налоговая декларация за первый год пятилетнего периода.
Нидерланды известны на международном уровне, по крайней мере с 1970-х годов, как налоговая гавань . Политические дебаты по этому вопросу начались в 1977 году, когда экономист и социал-демократический депутат Флип де Кам опубликовал книгу о корпорациях, переводящих большие суммы в страны Карибского бассейна без уплаты голландского корпоративного налога. Министр Ван дер Сти признал, что страна известна на международном уровне как налоговая гавань, но отказался действовать, утверждая, что проблема не может быть решена только на национальном уровне. [19] Дебаты бушевали годами; в 1986 году представитель Виллем Верменд подсчитал, что налоговая служба страны недополучила около ƒ 4 млрд в год из-за таких компаний, как The Rolling Stones Holding BV , использующих «карибский маршрут». [19]
Голландское налоговое законодательство несколько раз приводило страну к конфликту с Европейским союзом , начиная с жесткой критики в Primarolo Report 1999 года. Голландское правительство ответило тем, что группа высокопоставленных фискальных экспертов (известная в Министерстве финансов как « группа Barbapapa ») создала дымовую завесу, изменив внешний вид фискальной системы, но оставив ее структуру нетронутой. [19]
Начиная с 2009 года ярлык «налогового убежища» вновь появился и вызвал политические споры, когда Белый дом выпустил пресс-релиз, в котором Нидерланды были упомянуты как налоговое убежище. [20] [21] По данным различных НПО, Нидерланды «можно рассматривать как промежуточное налоговое убежище для иностранных корпораций». [22] [23] [24] В феврале 2013 года Палата представителей Нидерландов приняла предложение, призывающее членов кабинета министров «отклонить и, где это возможно, в ходе обсуждений настаивать на том, чтобы не упоминать» квалификацию страны как налогового убежища; предложение было подготовлено депутатом Роландом ван Влитом , бывшим налоговым консультантом Ernst & Young . [25] Экономист Эвальд Энгелен подсчитал, что на момент подачи предложения государство заработало около 1,5 млрд евро в виде налогов с 12 трлн евро, ежегодно переводимых через страну. [26]
По состоянию на 2013 год [обновлять]страна укрывает холдинговые компании для различных транснациональных корпораций, участвует в более чем ста двусторонних налоговых соглашениях , а различные льготы облегчают уклонение от уплаты налогов корпорациями. Ярким примером является большинство холдингов семьи Аньелли , которые зарегистрированы там. [19] [24]
В июне 2014 года ЕС инициировал новое расследование, касающееся голландских корпоративных налогов, в рамках дела о государственной помощи (Европейский союз), возбужденного Генеральным директоратом по конкуренции. Дело касалось конкретно Starbucks . [27] Расследование завершилось в октябре 2015 года, когда ЕС обязал Starbucks выплатить до 30 миллионов евро просроченных налогов. [28] В своем решении ЕС раскрыл правовую структуру, обычно используемую компаниями, созданными в Нидерландах, для избежания корпоративного налогообложения, так называемую голландскую структуру BV-CV. [29] В 2017 году ЕС инициировал еще одно расследование государственной помощи (Европейский союз) в отношении специальной сделки по корпоративному налогообложению между голландской государственной администрацией и IKEA . [30]
Национальные и иностранные компании, известные наличием специальных соглашений с голландской налоговой службой, включают Starbucks, Microsoft и PostNL . Запрос de Volkskrant в 2015 году по Закону о свободе информации с целью раскрытия соглашений не удался, поскольку эти секретные соглашения не администрируются централизованно Налоговой и таможенной администрацией ; даже Палата представителей не имеет к ним доступа. [31]
{{cite journal}}: Цитировать журнал требует |journal=( помощь )