stringtranslate.com

Международные стандарты финансовой отчетности

Международные стандарты финансовой отчетности , обычно называемые МСФО , представляют собой стандарты бухгалтерского учета , выпущенные Фондом МСФО и Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB). [1] Они представляют собой стандартизированный способ описания финансовых показателей и положения компании, благодаря чему финансовая отчетность компании становится понятной и сопоставимой на международном уровне. [2] Они особенно актуальны для компаний, акции или ценные бумаги которых котируются на бирже.

МСФО заменили множество различных национальных стандартов бухгалтерского учета по всему миру, но не заменили отдельные стандарты бухгалтерского учета в Соединенных Штатах, где применяются ОПБУ США .

История

Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (IASC) был создан в июне 1973 года бухгалтерскими организациями, представляющими десять стран. Он разработал и опубликовал Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), их интерпретации и концептуальную основу. На них обращали внимание многие разработчики национальных стандартов бухгалтерского учета при разработке национальных стандартов. [3]

В 2001 году Совет по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB) заменил IASC, поручив ему добиться сближения национальных стандартов бухгалтерского учета посредством разработки глобальных стандартов бухгалтерского учета. На своем первом заседании новый Совет принял существующие стандарты МСФО и Постоянного комитета по разъяснениям (SIC). Совет по МСФО продолжил разработку стандартов, назвав новые стандарты «Международными стандартами финансовой отчетности» (МСФО). [4]

В 2002 году Европейский Союз (ЕС) согласился с тем, что с 1 января 2005 года Международные стандарты финансовой отчетности будут применяться к консолидированной отчетности компаний, котирующихся на листинге ЕС, что приведет к внедрению МСФО для многих крупных предприятий. С тех пор примеру ЕС последовали и другие страны.

В 2021 году по случаю COP26 Рамочной конвенции Организации Объединенных Наций об изменении климата в Глазго Фонд МСФО объявил о создании нового Совета по международным стандартам устойчивого развития ISSB. [5]

Принятие

Стандарты МСФО требуются или разрешены в 132 юрисдикциях по всему миру, включая такие крупные страны и территории, как Австралия , Бразилия , Канада , Чили , Европейский Союз , страны Персидского залива , Гонконг , Индия , Израиль , Малайзия , Пакистан , Филиппины , Россия , Сингапур , Южная Африка , Южная Корея , Тайвань и Турция . [6]

Чтобы оценить прогресс на пути к созданию единого набора глобальных стандартов бухгалтерского учета, Фонд МСФО разработал и опубликовал профили использования стандартов МСФО в отдельных юрисдикциях. Они основаны на информации из различных источников. Отправной точкой стали ответы органов, устанавливающих стандарты, и других соответствующих органов на опрос, проведенный Фондом МСФО. По состоянию на август 2019 года профили заполнены для 166 юрисдикций, из них 166 юрисдикций требуют использования стандартов МСФО. [7]

Из-за сложности поддержания актуальной информации в отдельных юрисдикциях рекомендуется использовать три источника информации о текущем применении МСФО во всем мире:

Рэй Дж. Болл описал ожидания Европейского Союза и других стран, что принятие МСФО во всем мире будет выгодно инвесторам и другим пользователям финансовой отчетности за счет снижения затрат на сравнение инвестиционных возможностей и повышения качества информации. [10] Ожидается, что компании также выиграют, поскольку инвесторы будут более охотно предоставлять финансирование. Компании, ведущие активную международную деятельность, относятся к группе, которая выиграет от перехода на стандарты МСФО. Компании, которые занимаются зарубежной деятельностью и инвестируют, получают выгоду от перехода из-за повышения сопоставимости установленных стандартов бухгалтерского учета. [11] Однако Рэй Дж. Болл выразил некоторый скептицизм по поводу общей стоимости международного стандарта; он утверждает, что соблюдение стандартов может быть слабым, а региональные различия в бухгалтерском учете могут скрыться за ярлыком. Он также выразил обеспокоенность по поводу акцента на справедливой стоимости в МСФО и влияния бухгалтеров из регионов, не входящих в систему общего права , где убытки были признаны менее своевременно. [10]

Общепринятые принципы бухгалтерского учета США

Общепринятые принципы бухгалтерского учета США , обычно называемые ОПБУ США, остаются отдельными от МСФО. Комитет по ценным бумагам и биржам (SEC) требует использования GAAP США отечественными компаниями, ценные бумаги которых котируются на бирже, и не разрешает им использовать МСФО; GAAP США также используется некоторыми компаниями в Японии и остальном мире.

В 2002 году Совет по стандартам финансового учета ( IASB) и Совет по стандартам финансового учета (FASB), орган, поддерживающий ОПБУ США, объявили о программе, известной как Норуолкское соглашение , направленной на устранение различий между МСФО и ОПБУ США. [12] В 2012 году Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) объявила, что ожидает сохранения отдельных GAAP США в обозримом будущем, но стремилась стимулировать дальнейшую работу по согласованию двух стандартов. [13] [14]

МСФО иногда называют основанными на принципах, в отличие от подхода, основанного на правилах в ОПБУ США; поэтому в US GAAP содержится больше инструкций по применению стандартов к конкретным примерам и отраслям. [15]

Концептуальная основа финансовой отчетности

Концептуальная основа служит для Совета по МСФО инструментом для разработки стандартов. Он не отменяет требований отдельных МСФО. Некоторые компании могут использовать Концепцию в качестве ориентира для выбора своей учетной политики при отсутствии конкретных требований МСФО. [16]

Цель финансовой отчетности

В Концептуальных основах говорится, что основная цель финансовой информации — быть полезной существующим и потенциальным инвесторам, кредиторам и другим кредиторам при принятии решений о финансировании организации и реализации прав голоса или иного влияния на действия руководства, которые влияют на использование экономических ресурсов предприятия. [17]

Пользователи основывают свои ожидания доходности на оценке:

Качественные характеристики финансовой информации

Концептуальные основы финансовой отчетности определяют фундаментальные качественные характеристики финансовой информации: [18]

В Рамочной программе также описаны и качественные характеристики:

Элементы финансовой отчетности

Концептуальные основы определяют элементы финансовой отчетности и не были созданы для того, чтобы: - [19]

Признание элементов финансовой отчетности

Статья признается в финансовой отчетности, когда: [20]

В некоторых случаях конкретные стандарты добавляют дополнительные условия, прежде чем признание станет возможным, или вообще запрещают признание.

Примером может служить признание внутренне созданных брендов, шапок , издательских названий, списков клиентов и аналогичных по сути статей, признание которых запрещено МСФО (IAS) 38. [21] Кроме того, затраты на исследования и разработки могут быть признаны в качестве нематериального актива только в том случае, если они переступают порог классификации как «затраты на разработку». [22]

Хотя стандарт МСФО (IAS) 37 запрещает признание резерва по условным обязательствам, [23] этот запрет не применим к учету условных обязательств при объединении бизнеса. В этом случае покупатель должен признать условное обязательство, даже если маловероятно, что потребуется отток ресурсов, содержащих экономические выгоды. [24]

Понятия капитала и поддержания капитала

Концепции поддержания капитала важны, поскольку только доход, полученный сверх сумм, необходимых для поддержания капитала, может рассматриваться как прибыль. Концептуальные основы описывают следующие концепции поддержания капитала: [25]

Большинство предприятий принимают финансовую концепцию поддержания капитала. Однако Концептуальная основа не предписывает какой-либо модели поддержания капитала.

Требования

Представление финансовой отчетности

Финансовая отчетность по МСФО состоит из: [26]

Требуется сравнительная информация за предыдущий отчетный период.

Общие характеристики

Ниже приведены общие характеристики МСФО:

Отчеты о движении денежных средств

Отчеты о движении денежных средств в МСФО представлены следующим образом: [37] [38]

Критика

В 2012 году сотрудники Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) опубликовали отчет, в котором изложены наблюдения по поводу потенциального принятия МСФО в США. Это включало следующую критику: - [39] [40]

Сотрудники СМСФО отреагировали на эти замечания и пришли к выводу, что не существует непреодолимых препятствий для принятия Соединенными Штатами МСФО. [41]

В 2013 году член Совета по МСФО Филипп Данжу перечислил десять распространенных критических замечаний в адрес МСФО. Он стремился противостоять им, называя их заблуждениями [42].

Чарльз Ли, профессор бухгалтерского учета в Стэнфордской высшей школе бизнеса, также раскритиковал использование справедливой стоимости в финансовой отчетности. [43]

В 2019 году Х. Дэвид Шерман и С. Дэвид Янг раскритиковали текущее состояние финансовой отчетности в соответствии с МСФО и ОПБУ США: - [44]

Экономические эффекты

Многие исследователи изучали последствия принятия МСФО, но результаты неясны. Например, в одном исследовании [45] используются данные из 26 стран для изучения экономических последствий обязательного принятия МСФО. Он показывает, что в среднем, даже несмотря на то, что ликвидность рынка увеличивается примерно во время введения МСФО, неясно, является ли принятие требований МСФО единственной причиной наблюдаемых рыночных эффектов. Эффект также можно объяснить стимулами к отчетности фирм, правоохранительной деятельностью и повышением сопоставимости финансовых отчетов. Принятие МСФО в Европейском Союзе представляет собой особый случай, поскольку является элементом более широких реформ, направленных на консолидацию экономик стран-членов. В одном исследовании сообщается о положительном рыночном эффекте для компаний, перешедших на МСФО, но этот положительный эффект произошел еще до того, как переход состоялся. [46] Другое исследование рассматривало развитие фондового рынка в Польше; он обнаружил положительные эффекты, связанные со вступлением Польши в ЕС, но не обнаружил конкретного эффекта, связанного с МСФО. [47] Интересно, что государства-члены сохраняют значительную степень независимости в установлении национальных стандартов бухгалтерского учета для компаний, которые предпочитают оставаться на местах. [48]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ↑ Познер, Эллиот (1 октября 2010 г.). «Последовательность как объяснение: Международная политика стандартов бухгалтерского учета». Обзор международной политической экономии . 17 (4): 639–664. дои : 10.1080/09692291003723748. ISSN  0969-2290. S2CID  153508571.
  2. ^ СМСФО. "Кто мы есть" . Проверено 13 сентября 2019 г.
  3. ^ Делойт. «Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (IASC)» . Проверено 29 июля 2019 г.
  4. ^ СМСФО. «Кто мы, история» . Проверено 29 июля 2019 г.
  5. ^ Фонд МСФО. «Фонд МСФО объявляет о создании Международного совета по стандартам устойчивого развития, объединении с CDSB и VRF и публикации прототипов требований к раскрытию информации» . Проверено 15 ноября 2021 г.
  6. ^ «Использование МСФО по юрисдикциям» . ИАС Плюс . «Делойт Туш Томацу Лимитед» . Проверено 11 июня 2023 г.
  7. ^ ab Профили Фонда МСФО
  8. ^ Отчеты Всемирного банка о соблюдении стандартов и кодексов.
  9. ^ Организации-члены МФБ и профили стран.
  10. ^ аб Болл Р. (2006). Бухгалтерский учет и бизнес-исследования
  11. ^ Брэдшоу, М. и др. (2010). Ответ на предлагаемые SEC правила-дорожную карту для потенциального использования финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), американскими эмитентами. Горизонты бухгалтерского учета (24)1
  12. ^ ФАСБ. «Конвергенция с Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB)». Архивировано из оригинала 31 июля 2019 года . Проверено 31 июля 2019 г.
  13. ^ ПвК. «МСФО в США» . Проверено 31 июля 2019 г.
  14. ^ SEC. «Императив США: высококачественные, признанные во всем мире стандарты бухгалтерского учета» . Проверено 31 июля 2019 г.
  15. ^ АИКПА. «Чем МСФО отличаются от ОПБУ США?» . Проверено 31 июля 2019 г.
  16. ^ КПМГ (29 марта 2018 г.). «Концептуальная основа – новая основа МСФО» . Проверено 27 августа 2019 г.
  17. ↑ Мазар (25 июня 2018 г.). «Ключевые особенности новой концептуальной основы МСФО». Архивировано из оригинала 29 августа 2019 года . Проверено 29 августа 2019 г.
  18. ^ Делойт. «Концептуальные основы финансовой отчетности 2018» . Проверено 29 августа 2019 г.
  19. ^ Совет по международным стандартам бухгалтерского учета (2010). Концептуальные основы финансовой отчетности, пункт 4
  20. ^ Параграф 4.38 Концептуальных основ МСФО.
  21. ^ Параграф 63 стандарта МСФО IAS 38.
  22. ^ Параграфы 54 и 57 стандарта МСФО IAS 38.
  23. ^ Параграф 27 стандарта МСФО IAS 37.
  24. ^ Параграф 23 стандарта МСФО МСФО 3.
  25. ^ Документ персонала СМСФО (апрель 2013 г.). «Проект документа для обсуждения: Капитальное обслуживание» (PDF) . Проверено 5 сентября 2019 г.
  26. ^ Совет по международным стандартам бухгалтерского учета (2007). МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», пункт 10
  27. ^ Параграф 15 стандарта IAS 1.
  28. ^ Параграф 25 стандарта IAS 1.
  29. ^ Параграф 28 стандарта IAS 1.
  30. ^ Параграф 29 стандарта IAS 1.
  31. ^ Параграф 32 стандарта IAS 1.
  32. ^ Параграфы 57, 63 стандарта IAS 19.
  33. ^ Параграф 71 стандарта IAS 12.
  34. ^ Параграф 36 стандарта IAS 1.
  35. ^ Параграф 38 стандарта IAS 1.
  36. ^ Параграф 10f стандарта МСФО (IAS) 1.
  37. ^ Совет по международным стандартам бухгалтерского учета (2016). МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»
  38. ^ Делойт. «МСФО 7 – Отчет о денежных средствах» . Проверено 5 сентября 2019 г.
  39. ↑ Сотрудники SEC (13 июля 2012 г.). «План работы по рассмотрению вопроса о включении международных стандартов финансовой отчетности в систему финансовой отчетности для эмитентов США» (PDF) . Архивировано (PDF) из оригинала 9 октября 2022 года . Проверено 21 августа 2019 г.
  40. ↑ Эмили Чейсан, Wall Street Journal (13 июля 2012 г.). «Сотрудники SEC предлагают 127 страниц причин не принимать МСФО». Журнал "Уолл Стрит . Проверено 21 августа 2019 г.
  41. ^ СМСФО (22 октября 2012 г.). «Анализ итогового отчета персонала SEC» (PDF) . Проверено 21 августа 2019 г.
  42. ^ Делойт (6 февраля 2013 г.). «Филипп Данжу отвечает на 10 заблуждений о МСФО» . Проверено 21 августа 2019 г.
  43. ↑ Чарльз Ли (6 февраля 2013 г.). «Почему справедливая стоимость не является справедливой» . Проверено 21 августа 2019 г.
  44. ↑ Дэвид Шерман и Дэвид Янг (1 июля 2016 г.). «Там, где финансовая отчетность все еще не соответствует действительности». Гарвардское деловое обозрение . Проверено 21 августа 2019 г.
  45. ^ Даске, Хольгер; Привет, Лузи; Леуз, Кристиан; Верди, Родриго (2013). «Принятие маркировки: неоднородность экономических последствий принятия МСФО / МСФО». Журнал бухгалтерских исследований . 51 (3): 495–547. дои : 10.1111/1475-679X.12005. hdl : 1721.1/88143 . ISSN  0021-8456.
  46. ^ Климчак, Кароль (2011). «Реакция рынка на обязательное принятие МСФО: данные из Польши». Информационные системы бухгалтерского учета и управления / Contabilitate Si Informatica de Gestiune . 10 (2): 228–248.
  47. ^ Добиджа, Дорота; Климчак, Кароль Марек (2010). «Развитие бухгалтерского учета в Польше: эффективность рынка и значимость отчетной прибыли». Международный журнал бухгалтерского учета . 45 (3): 356–374. doi :10.1016/j.intacc.2010.06.010. ISSN  0020-7063. S2CID  155043665.
  48. ^ Андре, Пол (2017). «Роль и текущий статус МСФО в разработке национальных правил бухгалтерского учета – данные европейских стран». Бухгалтерский учет в Европе . 14 (1–2): 1–12. дои : 10.1080/17449480.2017.1319965. ISSN  1744-9480. S2CID  157333221.

дальнейшее чтение

Внешние ссылки