stringtranslate.com

Налог на добавленную стоимость

Карта стран и территорий по статусу НДС, 2019 г.
  НДС не облагается
  НДС

Налог на добавленную стоимость ( НДС или налог на товары и услуги ( GST ), общий потребительский налог (GCT) ) — это налог на потребление, который взимается со стоимости, добавленной на каждом этапе производства и распределения продукта. НДС похож на налог с продаж и часто сравнивается с ним . НДС является косвенным налогом , поскольку потребитель, который в конечном итоге несет бремя налога, не является субъектом, который его платит. Определенные товары и услуги обычно освобождаются от уплаты в различных юрисдикциях.

Продукция, экспортируемая в другие страны, обычно освобождается от налога, как правило, посредством возврата экспортеру. НДС обычно применяется как налог, основанный на месте назначения, где налоговая ставка основана на местоположении производителя. НДС собирает около пятой части всех налоговых поступлений во всем мире и среди членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). [1] : 14  По состоянию на июнь 2023 года 175 [2] из 193 стран , являющихся членами ООН, применяют НДС, включая всех членов ОЭСР, за исключением Соединенных Штатов . [1] : 14 

История

Германия и Франция были первыми странами, которые ввели НДС, введя всеобщий потребительский налог во время Первой мировой войны. [3] Немецкий промышленник Вильгельм фон Сименс предложил эту концепцию в 1918 году. Современная вариация НДС была впервые введена Францией в 1954 году в ее колонии Кот-д'Ивуар . Оценив эксперимент как успешный, Франция ввела его внутри страны в 1958 году. [3] Морис Лоре , содиректор французского налогового органа, ввел НДС 10 апреля 1954 года; первоначально направленный на крупный бизнес, со временем он был расширен, чтобы включить все секторы бизнеса. Во Франции это крупнейший источник государственного финансирования, на который приходится почти 50% государственных доходов. [4]

Бельгийская квитанция об уплате НДС

Выполнение

НДС может быть на основе счетов или счетов-фактур. [5] Все страны, за исключением Японии, используют метод счетов-фактур. [6] [7] [8]

Используя счета-фактуры, каждый продавец платит НДС со своих продаж и передает покупателю счет-фактуру, в котором указана сумма уплаченного налога без вычетов (входной налог). Покупатели, которые сами добавляют стоимость и перепродают продукт, платят НДС со своих собственных продаж (выходной налог). Разница между выходным налогом и входным налогом — это сумма, уплачиваемая правительству (или возвращаемая в случае отрицательной суммы).

При использовании счетов налог рассчитывается как процент от разницы между продажами и покупками по налогооблагаемым счетам. [6] [7] [8]

Стимулы

НДС стимулирует предприятия регистрировать и хранить счета-фактуры, и это происходит в форме товаров с нулевой ставкой и освобождения от НДС товаров, которые не перепродаются. [9] Благодаря регистрации предприятие документирует свои покупки, что дает ему право на налоговый вычет по НДС.

Главные преимущества НДС заключаются в том, что по сравнению со многими другими формами налогообложения он не искажает производственные решения фирм, от него трудно уклониться, и он приносит существенный доход. [10]

Сравнение с налогом с продаж

НДС не влияет на то, как организован бизнес, поскольку взимается одинаковая сумма налога независимо от того, сколько раз товар переходит из рук в руки, прежде чем попасть к конечному потребителю. Напротив, налог с продаж взимается с каждой транзакции, что побуждает бизнес к вертикальной интеграции для сокращения количества транзакций и, таким образом, уменьшения суммы налога. По этой причине НДС приобретает все большую популярность по сравнению с традиционными налогами с продаж. [ необходима цитата ]

Еще одно отличие заключается в том, что НДС взимается на национальном уровне, в то время как в таких странах, как Индия и США, налог с продаж взимается в точке продажи местной юрисдикцией, что заставляет их отдавать предпочтение последнему методу.

Главным недостатком НДС является необходимость дополнительного учета для участников цепочки поставок. Однако уплата НДС упрощается, когда в системе НДС мало или вообще нет исключений (например, с GST в Новой Зеландии). [11]

Примеры

Необлагаемый налогом

Без каких-либо налогов

Налог с продаж

10% налог с продаж:

С налогом с продаж 10%

Таким образом, потребитель платит 10% ($0,15) дополнительно по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собирает эту сумму. Розничные торговцы не платят налог напрямую, но розничный торговец должен выполнить налоговую документацию. Поставщики и производители несут административное бремя предоставления правильных сертификатов освобождения от уплаты налога, которые розничный торговец должен проверять и поддерживать.

Производитель несет ответственность за то, чтобы его клиенты (ритейлеры) были только посредниками, а не конечными потребителями (в противном случае производитель взимает налог). Кроме того, ритейлер отслеживает, что облагается налогом, а что нет, а также различные налоговые ставки в каждом городе, где он работает.

Налог на добавленную стоимость

10% НДС:

С НДС 10%

В приведенном выше примере НДС потребитель заплатил, а правительство получило ту же сумму в долларах, что и в случае налога с продаж. На каждом этапе производства продавец собирает налог, а покупатель платит этот налог. Затем покупатель может получить возмещение за уплату налога, но только путем успешной продажи продукта с добавленной стоимостью покупателю на следующем этапе. В предыдущих примерах, если розничный торговец не смог продать часть своих запасов, он терпит большие финансовые потери в схеме НДС по сравнению с системой регулирования налога с продаж, заплатив более высокую оптовую цену за продукт, который он хочет продать.

Каждое предприятие несет ответственность за обработку необходимых налоговых документов. Однако предприятия не обязаны запрашивать сертификаты у покупателей, которые не являются конечными пользователями, или предоставлять такие сертификаты своим поставщикам, но они несут повышенные расходы на бухгалтерский учет при сборе налога.

Ограничения

Упрощенные примеры неверно предполагают, что налоги не искажают: одинаковое количество товаров производилось и продавалось как до, так и после введения налога. Однако экономическая модель спроса и предложения предполагает, что любой налог повышает стоимость продукта для кого-то. При повышении стоимости кривая предложения смещается влево. Следовательно, количество покупаемого товара уменьшается и/или цена, по которой он продается, увеличивается.

Критика

4 мая 2010 г. «Campaña no más IVA» в Испании.

Регрессивность

НДС подвергался критике со стороны противников как регрессивный налог , означающий, что бедные платят больше, в процентах от своего дохода, по сравнению с более состоятельными людьми, учитывая более высокую предельную склонность к потреблению среди бедных. [12]

Защитники отвечают, что соотнесение уровней налогообложения с доходом является произвольным стандартом и что НДС на самом деле является пропорциональным налогом . Исследование ОЭСР показало, что НДС может быть даже слегка прогрессивным. [13] [14] Эффективную регрессивность НДС можно снизить, применяя более низкую ставку к продуктам, которые с большей вероятностью будут потребляться бедными. [12] Некоторые страны компенсируют это путем внедрения трансфертных платежей, нацеленных на бедных. [15]

Чистые потери

НДС может не полностью падать на потребителей, поскольку торговцы, как правило, поглощают НДС, чтобы сохранить объемы продаж. И наоборот, не все сокращения НДС перекладываются на более низкие цены. Следовательно, НДС приводит к чистым потерям, если снижение цен толкает бизнес ниже предела рентабельности. Эффект можно увидеть, когда НДС сокращается или отменяется. Швеция снизила НДС на блюда в ресторанах с 25% до 12,5%, создав 11 000 дополнительных рабочих мест. [16]

Мошенничество

НДС открывает особые возможности для уклонения от уплаты и мошенничества, особенно путем злоупотребления механизмом кредитования и возмещения. [17] Мошенничество с завышенным НДС достигло 34% в Румынии. [18]

Экспорт, как правило, облагается нулевой ставкой , что создает возможности для мошенничества. В Европе основным источником проблем является карусельное мошенничество . [ требуется ссылка ] Это мошенничество возникло в 1970-х годах в странах Бенилюкса . Затем мошенничество с НДС стало серьезной проблемой в Великобритании . [19] Аналогичные возможности мошенничества существуют и внутри страны. Чтобы избежать этого, такие страны, как Швеция, возлагают личную ответственность на основного владельца компании с ограниченной ответственностью. [20]

Взбалтывание

Поскольку НДС включен в индекс цен, с которым в некоторых странах связаны государственные пособия, такие как пенсии и социальные выплаты, а также заработная плата в государственном секторе, часть видимых доходов теряется, то есть налогоплательщикам предоставляются деньги для уплаты налога, что снижает чистый доход. [21]

Денежный поток бизнеса

Задержки возврата налоговой администрацией могут нанести ущерб бизнесу. [22]

Расходы на соблюдение требований

Расходы на соблюдение требований рассматриваются как бремя для бизнеса. [23] В Великобритании расходы на соблюдение требований по НДС оцениваются примерно в 4% от дохода, при этом более сильное влияние оказывается на малые предприятия. [24]

Критика торговли

Национальный НДС действует как тариф на импорт, а его экспорт освобожден от НДС ( нулевая ставка ). [20]

В рамках системы налога с продаж только компании, продающие конечному потребителю, обязаны собирать налог и нести бухгалтерские расходы по сбору налога. В рамках НДС производители и оптовые компании также несут бухгалтерские расходы, чтобы обрабатывать дополнительную документацию, необходимую для сбора НДС, что увеличивает накладные расходы и цены.

Американская коалиция по торговле промышленными товарами в США считает, что взимание НДС с продукции США и скидки на продукцию из других стран являются несправедливой торговой практикой . AMTAC утверждает, что так называемый «невыгодный пограничный налог» является самым большим фактором, способствующим дефициту текущего счета США , и оценил этот недостаток для производителей и поставщиков услуг США в 518 миллиардов долларов только в 2008 году. Американские политики, такие как конгрессмен Билл Паскрелл , выступают либо за изменение правил ВТО, касающихся НДС, либо за возврат НДС, взимаемого с экспортеров США. [25] Возврат налога на бизнес для экспорта был предложен в политическом документе Республиканской партии о налоговой реформе 2016 года. [26] [27] Утверждение о том, что эта «пограничная корректировка» будет совместима с правилами ВТО, является спорным; утверждалось, что предлагаемый налог будет благоприятствовать товарам отечественного производства, поскольку они будут облагаться меньшим налогом, чем импорт, в степени, различающейся в разных секторах. Например, компонент заработной платы в стоимости товаров отечественного производства не будет облагаться налогом. [28]

Исследование 2021 года показало, что налоги на добавленную стоимость вряд ли будут искажать торговые потоки. [29]

По всему миру

Ставка НДС по странам
  НДС не облагается
  ~5%
  ~10%
  ~15%
  ~20%
  ~25%

Армения

Ставка НДС составляет 20%. Однако расширенное применение — это нулевой НДС для многих операций и транзакций. Этот нулевой НДС является источником противоречий между торговыми партнерами, в основном Россией, которая выступает против нулевого НДС и выступает за более широкое использование налоговых льгот. НДС заменяется фиксированными платежами, которые используются для многих налогоплательщиков, операций и транзакций. Законодательство в значительной степени основано на принципах Директивы ЕС по НДС. [30]

Система основана на принципе «затраты-выпуск». Производителям разрешено вычитать НДС на свои затраты из НДС, который они взимают с своих результатов, и сообщать о разнице. [30] НДС приобретается ежеквартально. Исключение составляют налогоплательщики, которые указывают ежемесячные платежи. НДС перечисляется в государственный бюджет 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. [31] Закон вступил в силу 1 января 2022 года. [32]

Австралия

Налог на товары и услуги (GST) — это НДС, введенный в Австралии в 2000 году. Доходы перераспределяются между штатами и территориями через процесс Комиссии по грантам Содружества. Это работает как программа горизонтального фискального выравнивания . Ставка установлена ​​на уровне 10%, хотя многие товары, потребляемые внутри страны, фактически облагаются нулевой ставкой (GST не облагаются), такие как свежие продукты питания, образование, медицинские услуги, некоторые медицинские товары, а также государственные сборы и пошлины, которые фактически являются налогами.

Бангладеш

НДС был введен в 1991 году, заменив налог с продаж и большинство акцизов. Закон о налоге на добавленную стоимость 1991 года ввел НДС с 10 июля 1991 года, который отмечается как Национальный день НДС. [33] [34] [35] [36] НДС стал крупнейшим источником государственных доходов, составив около 56%. Стандартная ставка составляет 15%. Экспорт облагается по нулевой ставке. Несколько сниженных ставок, которые местные жители называют усеченными ставками, применяются к секторам услуг и варьируются от 1,5% до 10%. Закон о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах 2012 года автоматизировал администрирование. [37] [34]

НДС администрирует Национальный совет по доходам (NBR). Другие правила и акты включают Закон о надбавках и сборах на развитие (наложение и взимание) 2015 г. [38] и Правила о налоге на добавленную стоимость и дополнительных пошлинах 2016 г. [39] Любой, кто собирает НДС, становится доверительным управляющим по НДС, если он: зарегистрируется и получит идентификационный номер предприятия (BIN) от NBR; своевременно представит декларации по НДС; предоставит квитанции по НДС; хранит все кассовые авизо; и ответственно использует систему возмещения НДС. Наставники по НДС работают в отделе НДС или таможне и имеют дело с доверительными управляющими. Ставка НДС составляет фиксированную 15%.

Барбадос

НДС был введен 1 января 1997 года и заменил 11 других налогов. [40] Первоначальная ставка в 15% была увеличена до 17,5% в 2011 году. [41] Ставка на размещение в ресторанах и гостиницах составляет от 10% до 15%, в то время как некоторые продукты питания и товары облагаются по нулевой ставке. [42] Доход собирает Налоговая служба Барбадоса . [43]

Болгария

НДС с 2023 года составляет 20%. Пониженная ставка в размере 9% применяется к детскому питанию и средствам гигиены, а также к книгам. Постоянная ставка в размере 9% применяется к физическим или электронным периодическим изданиям, таким как газеты и журналы.

Канада

Налог на товары и услуги (GST) — национальный налог с продаж, введенный в 1991 году по ставке 7%, позднее сниженной до 5%. Гармонизированный налог с продаж (HST), который объединяет GST и провинциальный налог с продаж, взимается в Нью-Брансуике (15%), Ньюфаундленде (15%), Новой Шотландии (15%), Онтарио (13%) и Острове Принца Эдуарда (15%), в то время как в Британской Колумбии до 2013 года HST составлял 12%. В Квебеке фактически действует HST в размере 14,975%: он следует тем же правилам, что и GST, и оба налога взимаются Revenu Québec .

Рекламируемые и опубликованные цены обычно не включают налоги, которые рассчитываются на момент оплаты; обычными исключениями являются моторное топливо, опубликованные цены на которое включают налоги с продаж и акцизы , а также товары в торговых автоматах, а также алкоголь в монопольных магазинах. Базовые продукты питания, рецептурные препараты, входящий/исходящий транспорт и медицинские приборы облагаются нулевой ставкой. Другие провинции, в которых нет HST, могут иметь провинциальный налог с продаж (PST), который взимается в Британской Колумбии (7%), Манитобе (7%) и Саскачеване (6%). Альберта и все три территории не взимают ни HST, ни PST.

Чили

НДС был введен в Чили в 1974 году в соответствии с Decreto Ley 825. [44] С 1998 года был введен налог в размере 18%. [45] С октября 2003 года стандартная ставка НДС составляет 19%, применяемая к большинству товаров и некоторым услугам. Однако некоторые товары облагаются дополнительным налогом, например, алкогольные напитки (от 20,5 до 31,5% для продуктов, полученных путем ферментации и дистилляции), ювелирные изделия (15%), пиротехнические изделия (50% или более для первой продажи или импорта) или безалкогольные напитки с высоким содержанием сахара (18%). С 2023 года налог на добавленную стоимость включает большинство услуг, за исключением образования, здравоохранения и транспорта, а также налогоплательщиков, выдающих квитанции об оплате. [46] Этот налог составляет 41,2% от общего дохода страны. [47]

Китай

НДС был введен в 1984 году и администрируется Государственной налоговой администрацией. В 2007 году поступления от НДС составили 15,47 млрд юаней (2,2 млрд долларов США), 33,9 процента от общего объема налоговых поступлений Китая. [ сомнительно – обсудить ] Стандартная ставка составляет 13%. Пониженная ставка в размере 9% применяется к таким продуктам, как книги и виды масел, и 6% к услугам, за исключением аренды СИЗ. [48]

Чешская Республика

В 1993 году была введена стандартная ставка в размере 23% и сниженная ставка в размере 5% для безалкогольных напитков, канализации, отопления и общественного транспорта. В 2015 году ставки были пересмотрены до 21% для стандартной ставки и сниженных ставок в размере 15% и 10%. Самая низкая сниженная ставка в первую очередь касалась детского питания, лекарств, вакцин, книг и музыкальных магазинов, при этом сохранялось аналогичное перераспределение товаров и услуг для других ставок.

В 2024 году закон, направленный на сокращение государственного долга, предусматривал возврат к двум ставкам: стандартной ставке 21% и пониженной ставке 12%. Товары и услуги были перераспределены между разными налоговыми ставками.

Только одна услуга перешла со стандартной ставки на сниженную, и это были нерегулярные наземные пассажирские автобусные перевозки. Это не услуги такси, которые применяют ставку НДС 21%. Книги и печатные материалы, включая электронные книги, облагались нулевой ставкой.

Несколько услуг были переведены из категории сниженных тарифов в категорию стандартных. Примерами являются парикмахеры и цирюльники, ремонт велосипедов, обуви и одежды, внештатные журналисты и модели, услуги по уборке и муниципальные отходы. [49] [50] [51]

Евросоюз

НДС Европейского Союза является обязательным для государств-членов Европейского Союза . НДС ЕС задает вопрос, где происходит поставка и потребление, что определяет, какое государство взимает НДС и по какой ставке.

Каждое государство должно соблюдать закон ЕС о НДС, [52] который требует минимальной стандартной ставки в 15% и одной или двух сниженных ставок не ниже 5%. Некоторые члены ЕС имеют ставку НДС 0% на определенные товары; эти государства согласились на это в рамках своего присоединения (например, газеты и некоторые журналы в Бельгии). Некоторые товары и услуги должны быть освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), а некоторые другие товары освобождены от НДС по умолчанию, но государства могут решить взимать с них НДС (например, земля и некоторые финансовые услуги). Венгрия взимает самую высокую ставку, 27%. Только Дания не имеет сниженной ставки. [53]

Некоторые территории государств (как заморские, так и на европейском континенте), которые находятся за пределами зоны НДС ЕС, и некоторые государства, не входящие в ЕС, действуют внутри зоны НДС ЕС. Внешние территории могут не иметь НДС или иметь ставку ниже 15%. Товары и услуги, поставляемые из внешних территорий во внутренние территории, классифицируются как импортируемые.

НДС, взимаемый предприятием, называется «выходным НДС». НДС, уплачиваемый предприятием, называется «входным НДС». Предприятие, как правило, может возместить входящий НДС в той мере, в которой входящий НДС используется для производства его налогооблагаемых выходных данных. Входящий НДС возмещается путем его зачета против выходного НДС или, в случае превышения, путем требования возврата.

Людям, как правило, разрешено покупать товары в любой стране-члене, привозить их домой и платить продавцу только НДС. Входной НДС, уплаченный за освобожденные от НДС поставки [ нужен пример ], не подлежит возмещению, хотя бизнес может повысить цены, так что клиент фактически несет расходы на «прилипший» НДС (эффективная ставка ниже, чем основная ставка, и зависит от баланса между ранее облагаемыми налогом входными данными и трудом на освобожденной стадии).

Совет сотрудничества стран Персидского залива

Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) 1 января 2018 года ввели НДС. Для компаний, годовой доход которых превышает 102 000 долларов США (375 000 дирхамов), регистрация является обязательной. Страны ССЗ согласились на вводную ставку в размере 5%. [54] [55] [56] Система НДС Саудовской Аравии использует ставку 15%. [57]

Индия

НДС был введен 1 апреля 2005 года. Из 28 штатов, существовавших на тот момент, восемь не ввели НДС сразу. Ставки составляли 5% и 14,5%. Тамил Наду ввел НДС 1 января 2007 года. При правительстве БДП он был заменен национальным налогом на товары и услуги в соответствии со Сто первой поправкой к Конституции Индии .

Индонезия

По состоянию на 1 апреля 2022 года максимальная ставка налога на товары и услуги ( GST ) составляет 11% в точке продажи. Налог с продаж и услуг освобождается от уплаты налога с продаж и услуг для кустарных хозяйств и отраслей.

Ставка НДС в размере 0 (ноль) процентов применяется к следующим налогооблагаемым событиям:

  • экспорт для налогооблагаемых товаров
  • экспорт нематериальных налогооблагаемых товаров
  • экспорт налогооблагаемых услуг
НДС облагается на основе эквивалента цены продажи/платы за услуги или стоимости импорта/экспорта.

Италия

Чек из супермаркета, показывающий три категории НДС

Налог на добавленную стоимость или НДС (на итальянском Imposta sul valore aggiunto , или IVA) — это потребительский налог, взимаемый по стандартной ставке 22 процента, которая вступила в силу 1 июля 2013 года (ранее 21 процент).

Первая сниженная ставка НДС (10 процентов) применяется к водоснабжению, пассажирскому транспорту, входу на культурные и спортивные мероприятия, гостиницам, ресторанам и некоторым продуктам питания. Вторая сниженная ставка НДС (5 процентов) применяется к некоторым продуктам питания и социальным услугам. Сверхсниженная ставка НДС (4 процента) применяется к телевизионным лицензиям, газетам, периодическим изданиям, книгам и медицинскому оборудованию для инвалидов. Нулевая ставка НДС (0 процентов) применяется к внутрисообщественным и международным перевозкам.

Крайний срок подачи деклараций по НДС — 30 апреля следующего года. [58]

Израиль

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Израиле применяется к большинству товаров и услуг, включая импортируемые товары и услуги. С 1 октября 2015 года стандартная ставка была снижена с 18% до 17%. [59] [60] Она была повышена с 16% до 17% 1 сентября 2012 года, [61] и до 18% 2 июня 2013 года. [62]

Определенные товары, такие как экспортируемые товары и предоставление определенных услуг нерезидентам, облагаются по нулевой ставке. НДС на импортируемые товары взимается со стоимости плюс таможенная пошлина, налог на покупку и другие сборы. [63] [64]

Многонациональные компании, предоставляющие услуги Израилю через Интернет , такие как Google и Facebook , должны платить НДС. [65]

Электронная подача декларации по НДС является обязательной. [66]

Япония

НДС был введен в Японии в 1989 году. [67] Налоговые органы обсуждали НДС в 1960-х и 1970-х годах, но в то время приняли решение против него. [67]

Стандартная ставка составляет 10%. Продукты питания, напитки, подписка на газеты с определенными критериями и другие предметы первой необходимости подлежат ставке 8%. Операции, включая продажу или аренду земли, продажу ценных бумаг и предоставление государственных услуг, освобождены от налога. [68]

Малайзия

Налог на товары и услуги (GST) — отмененный налог на добавленную стоимость в Малайзии . GST взимается с большинства транзакций в процессе производства, но возвращается, за исключением заблокированного входного налога, всем сторонам в цепочке производства, за исключением конечного потребителя.

Действующая стандартная ставка GST, действующая с 1 апреля 2015 года, составляет 6%. Многие товары внутреннего потребления, такие как свежие продукты, вода и электричество, облагаются нулевой ставкой, в то время как некоторые товары, такие как образование и медицинские услуги, освобождены от GST.

После победы Пакатана Харапана на всеобщих выборах в Малайзии в 2018 году , ставка налога на товары и услуги была снижена до 0% 1 июня 2018 года . [69] Тогдашнее правительство Малайзии представило первое чтение законопроекта об отмене налога на товары и услуги в парламенте 31 июля 2018 года (Dewan Rakyat). [70] Начиная с 1 сентября 2018 года налог на товары и услуги был заменен налогом с продаж и налогом на услуги.

Мексика

Существующий налог с продаж (исп. impuesto a las ventas ) был заменен НДС (исп. Impuesto al Valor Agregado , IVA) 1 января 1980 года. По состоянию на 2010 год общая ставка НДС составляла 16%. Эта ставка применялась по всей Мексике, за исключением приграничных регионов (т. е. границы с США или Белизом и Гватемалой), где ставка составляла 11%. Книги, продукты питания и лекарства облагаются по нулевой ставке. Некоторые услуги, такие как медицинское обслуживание, облагаются по нулевой ставке. В 2014 году благоприятная налоговая ставка для приграничных регионов была отменена, и ставка увеличилась до 16% по всей стране.

Непал

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, взимаемый с создания или добавления стоимости. Концепция НДС в Непале была введена в 2049/50 финансовом году , но закон был разработан в 2050 BS . НДС был введен в 1998 году и является основным источником государственных доходов. Он администрируется Департаментом внутренних доходов Непала.

Новая Зеландия

Налог на товары и услуги (GST) — это налог на добавленную стоимость или потребительский налог на товары и услуги, потребляемые в Новой Зеландии .

GST в Новой Зеландии разработан как система с широкой базой данных с небольшим количеством исключений, таких как арендная плата, взимаемая с жилой сдаваемой недвижимости, пожертвования, драгоценные металлы и финансовые услуги. [71] Поскольку он имеет широкую базу, он собирает 31,4% от общего объема налогообложения, ВВП . [72]

Ставка налога на товары и услуги (GST), действующая с 1 октября 2010 года, введенная Национальной партией, составляет 15%. [73] Этот 15% налог применяется к конечной цене приобретаемого продукта или услуги, а товары и услуги рекламируются как включающие GST. Пониженная ставка GST (9%) применяется к размещению в гостинице на долгосрочной основе (дольше 4 недель). Нулевая ставка GST (0%) применяется к экспорту и связанным с ним услугам; финансовым услугам; земельным операциям; международным перевозкам.

Также освобождены от налога финансовые услуги, недвижимость, драгоценные металлы (0%).

Северные страны

MOMS ( датский : merværdiafgift , ранее meromsætningsafgift ), норвежский : merverdiavgift ( bokmål ) или meirverdiavgift ( nynorsk ) (сокращенно MVA ), шведский : Mervärdes-och OMSättningsskatt (до начала 1970-х годов обозначался только как OMS OMSättningsskatt ), Исландия ic : virðisaukaskattur (сокращенно VSK) ), фарерский : meirvirðisgjald (сокращенно MVG ) или финский: arvonlisävero (сокращенно ALV ) — это скандинавские термины для НДС . Как и продажи и НДС в других странах, это косвенный налог .

Самый высокий НДС в Дании, наряду с Норвегией, Швецией и Хорватией. НДС обычно применяется по одной ставке 25%, за редкими исключениями. Такие услуги, как общественный транспорт, здравоохранение, газеты, аренда (арендодатель может добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, за исключением жилых помещений) и туристические агентства.

В Финляндии стандартная ставка составляет 25,5%. [74] Ставка 14% применяется к продуктам питания, кормам для животных, ресторанам и услугам общественного питания. Ставка 10% применяется к книгам, газетам и журналам, фармацевтической продукции, спортивным и фитнес-услугам, входным билетам на культурные, развлекательные и спортивные мероприятия, услугам по перевозке пассажиров, услугам по размещению и гонорарам за телевизионную и общественную радиовещательную деятельность. Аландские острова , автономная территория, считается находящейся за пределами зоны НДС ЕС, хотя ее ставка НДС такая же, как и в Финляндии. Товары, ввозимые с Аландских островов в Финляндию или другие страны ЕС, считаются импортом. Это позволяет осуществлять беспошлинную продажу на борту пассажирских судов.

В Исландии НДС составляет 24% для большинства товаров и услуг. Ставка 11% применяется к проживанию в гостиницах и гостевых домах, лицензионным сборам за радиостанции (а именно RÚV ), газетам и журналам, книгам; горячей воде, электричеству и маслу для отопления домов, продуктам питания для потребления человеком (но не алкогольным напиткам), доступу к платным дорогам и музыке. [75]

В Норвегии общая ставка составляет 25%, 15% на продукты питания и 12% на гостиницы и дома отдыха, на некоторые транспортные услуги, кинотеатры. [76] Финансовые услуги, услуги здравоохранения, социальные услуги и образовательные услуги, [77] газеты, книги и периодические издания облагаются нулевой ставкой. [78] На Шпицбергене нет НДС из-за пункта в Договоре о Шпицбергене .

В Швеции НДС составляет 25% для большинства товаров и услуг, 12% для продуктов питания, включая рестораны и гостиницы. 6% для печатной продукции, культурных услуг и транспорта частных лиц. Услуги с нулевой ставкой, включая государственное (но не частное) образование, здравоохранение, стоматологическую помощь. Билеты на танцевальные мероприятия составляют 25%, концерты и сценические шоу — 6%, а некоторые виды культурных мероприятий — 0%.

В 1967 году MOMS заменил OMS (дат. omsætningsafgift , шведский omsättningsskatt ), который представлял собой налог, применяемый исключительно к розничным торговцам.

Филиппины

Ставка НДС составляет 12%. Пенсионеры освобождены от уплаты НДС на большинство товаров и некоторые услуги для личного потребления.

Польша

НДС был введен в 1993 году. Стандартная ставка составляет 23%. Товары и услуги, подлежащие уплате по ставке 8%, включают определенные продукты питания, газеты, товары и услуги, связанные с сельским хозяйством, медициной, спортом и культурой. Полный список приведен в Приложении 3 к Закону о НДС. 5% применяется к основным продуктам питания (таким как мясо, фрукты, овощи, молочные продукты и хлебобулочные изделия), детским товарам, средствам гигиены и книгам. Экспортируемые товары, международные транспортные услуги, поставка определенного компьютерного оборудования образовательным учреждениям, судам и воздушному транспорту облагаются нулевой ставкой. Услуги такси имеют фиксированную ставку налога в размере 4%. Фермеры с фиксированной ставкой, поставляющие сельскохозяйственную продукцию субъектам, облагаемым НДС, имеют право на возврат в размере 7%. [79]

Россия

Ставка НДС составляет 20%, за исключением некоторых услуг (например, медицинской помощи). Плательщиками НДС являются организации (промышленно-финансовые, государственные и муниципальные предприятия, учреждения, хозяйственные товарищества, страховые организации и банки), предприятия с иностранными инвестициями, индивидуальные предприниматели, международные объединения, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации, некоммерческие организации, осуществляющие коммерческую деятельность, и те, кто перемещает товары через границу Таможенного союза. [80] [81] [82]

Сингапур

Налог на товары и услуги (GST) в Сингапуре — это налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 9%, взимаемый с импорта товаров, а также с большинства поставок товаров и услуг. Освобождение от уплаты налога предоставляется для продажи и аренды жилой недвижимости, импорта и местной поставки инвестиционных драгоценных металлов и большинства финансовых услуг. [83] Экспорт товаров и международные услуги облагаются по нулевой ставке. GST также взимается правительством за услуги общественного здравоохранения, такие как государственные больницы и поликлиники.

Словакия

Стандартная ставка составляет 20%. Ставка 10% применяется в первую очередь к товарам первой необходимости, таким как (здоровая) еда, лекарства и книги. Ставка 5% распространяется на реконструкцию зданий. [84]

Испания

НДС (IVA на испанском языке: impuesto sobre el valor añadido или impuesto sobre el valor agregado ) взимается с любой поставки товаров или услуг, продаваемых в Испании. Текущая обычная ставка составляет 21%, которая применяется ко всем товарам, которые не подпадают под сниженную ставку или освобождены от налога. Существуют две более низкие ставки: 10% и 4%. Ставка 10% взимается с большинства напитков, гостиничных услуг и культурных мероприятий. Ставка 4% взимается с продуктов питания, книг и лекарств. [85] Директива ЕС означает, что во всех странах Европейского союза есть НДС. Все освобожденные от налога товары и услуги перечислены ниже.

  • Образование, предоставляемое государством
  • Репетиторство
  • Спортивные услуги
  • Культурные услуги
  • Страхование
  • Почтовые марки
  • Художники, писатели и композиторы
С 1 января 2013 года новые объекты недвижимости облагаются налогом по сниженной ставке 10%. Вторичное имущество не облагается НДС, но налогом на передачу , известным как Impuestos Sobre Transmisiones Patrimoniales или ITP. Налог взимается автономными региональными правительствами и, следовательно, варьируется в зависимости от региона. Ставка варьируется от 6% до 8%. [85]

ЮАР

Компонент НДС в налоговых поступлениях SARS, собранных в 2017/18 году, можно дополнительно разбить на внутренний НДС и импортный НДС, как показано в таблице ниже:

Швейцария и Лихтенштейн

Налог на добавленную стоимость (НДС; Mehrwertsteuer / Taxe sur la valeur ajoutée / Imposta sul valore aggiunto ) является одним из основных источников финансирования Конфедерации. Он взимается по ставке 8,1 процента с большинства коммерческих обменов товарами и услугами. Некоторые обмены облагаются сниженным НДС в размере 2,6 процента:

  • Продукты питания (кроме алкогольных напитков)
  • Крупный рогатый скот, птица, рыба
  • Семена, живые растения, срезанные цветы
  • Зерна
  • Корма для животных и удобрения
  • Лекарства
  • Газеты, журналы, книги и другая печатная продукция нерекламного характера, виды которой определяются Федеральным советом
  • Услуги радио- и телекомпаний (исключение: за услуги коммерческого характера применяется обычная ставка)

Специальная ставка в размере 3,8% используется в гостиничном бизнесе. [86] Однако другие виды обмена, включая медицинские, образовательные и культурные услуги, освобождены от налога; как и поставляемые товары и предоставляемые услуги за рубежом. [87] Сторона, предоставляющая услугу или поставляющая товар, несет ответственность за уплату НДС, но налог обычно перекладывается на клиента как часть цены. [88]

В 2014 году общий доход от НДС составил почти 11 млрд швейцарских франков (короткая шкала) на 866 млрд швейцарских франков налогооблагаемых продаж. В 2013 году доход и продажи составили 10,3 млрд и 858 млрд швейцарских франков соответственно. [89]

Тайвань

НДС на Тайване составляет 5%. Он взимается со всех товаров и услуг. Исключения включают экспорт, суда, самолеты, используемые в международных перевозках, и глубоководные рыболовные суда. [90]

Тринидад и Тобаго

НДС составляет 12,5%.

Украина

Налогом на добавленную стоимость облагаются поставки товаров и услуг в Украину, а также импорт и экспорт товаров и вспомогательных услуг. Поставки в Крым и из Крыма рассматриваются как экспорт и импорт для целей налога на добавленную стоимость. Стандартная ставка НДС составляет 20% для внутренних поставок и импортируемых товаров (включая вспомогательные услуги). Ставка 7% применяется к поставкам фармацевтических препаратов и товаров медицинского назначения. Экспортируемые товары и вспомогательные услуги облагаются нулевой ставкой. Для целей НДС услуги, включенные в таможенную стоимость импортируемых и экспортируемых товаров, считаются вспомогательными услугами. Некоторые поставки не облагаются НДС, в том числе: выпуск ценных бумаг; страховые услуги; реорганизация юридических лиц; передача и возврат имущества по договорам операционной аренды; обмен валюты; импорт и экспорт с таможенной стоимостью менее 150 евро. Освобожденные от НДС поставки включают опубликованные периодические издания; студенческие тетради, учебники, книги и некоторые образовательные услуги; некоторые услуги общественного транспорта; предоставление программных продуктов (до 1 января 2023 года); и предоставление услуг здравоохранения лицензированными учреждениями. Регистрация обязательна (для резидентов и нерезидентов), если стоимость налогооблагаемых поставок товаров или услуг превышает ₴1 млн в течение любого 12-месячного периода. Юридическое лицо может подать заявление на добровольную регистрацию, если у него нет облагаемой НДС деятельности или если объем

его облагаемых НДС операций меньше порога регистрации. Хотя это специально не предусмотрено в Налоговом кодексе, на практике нерезидентное юридическое лицо должно зарегистрироваться для целей НДС в Украине через представительство и/или ЧП в Украине.

Великобритания

Ставка НДС составляет 20%. Некоторые товары и услуги имеют пониженную ставку 5% или 0%. [91] Другие освобождены.

Соединенные Штаты

В Соединенных Штатах федеральный НДС не действует. Вместо этого в большинстве штатов используются налоги с продаж и использования . [92] [93]

Пуэрто-Рико заменил свой 6% налог с продаж на 10,5% НДС с 1 апреля 2016 года, оставив 1% муниципальный налог с продаж и использования. Материалы, импортируемые для производства, освобождены от уплаты. [94] [95] [96] Однако два штата ввели форму НДС вместо налога на доход от бизнеса.

В Мичигане с 1975 года использовалась форма НДС, известная как «Единый бизнес-налог» (SBT), пока инициированное избирателями законодательство не отменило ее, заменив ее Мичиганским бизнес-налогом в 2008 году. [97]

На Гавайях действует 4%-ный общий акцизный налог (GET), который взимается с валового дохода от бизнеса. Отдельные округа добавляют 0,5% надбавку. В отличие от НДС, скидки не предоставляются, так что товары облагаются налогом каждый раз, когда они (пере)продаются. [98]

Обсуждения федерального НДС

Бывший кандидат в президенты от Демократической партии 2020 года Эндрю Янг выступал за национальный НДС для оплаты своего предложения по универсальному базовому доходу . Национальный НДС с вычитанием, часто называемый «фиксированным налогом», неоднократно предлагался в качестве замены корпоративного подоходного налога. [6] [7] [8]

В 2016 году Республиканская партия предложила ввести налог на пограничную корректировку (НДТ). [ 99 ] [27] : 27  [100]

Вьетнам

Все организации и физические лица, производящие и продающие облагаемые НДС товары и услуги, платят НДС, независимо от того, имеют ли они резидентные представительства во Вьетнаме.

Во Вьетнаме действуют три ставки НДС: 0 процентов, 5 процентов и 10 процентов. 10 процентов — это стандартная ставка.

Различные операции с товарами и услугами подлежат освобождению от НДС. [101]

Ставки налога

Стандартная ставка НДС или налога с продаж
Общие доходы правительства , в % от ВВП , от НДС. Для этих данных отклонение ВВП на душу населения от паритета покупательной способности (ППС) объясняется в 3% налоговыми поступлениями.

Примеры по континентам

страны Европейского Союза

Ставки налога на добавленную стоимость в ЕС

Страны, не входящие в Европейский Союз

  1. ^ Сниженной ставки нет, но скидки обычно предоставляются на определенные услуги.
  2. ^ HST — это объединенный федеральный/провинциальный налог с продаж, взимаемый в некоторых провинциях. GST — это 5% федеральный налог с продаж, взимаемый отдельно, если есть PST. 5% HST поступают в федеральное правительство, а оставшаяся часть — в провинцию.
  3. ^ Эти налоги не применяются в Гонконге и Макао , которые являются финансово независимыми как особые административные регионы .
  4. ^ Пониженная ставка составляла 14% до 1 марта 2007 года, когда она была снижена до 7%, а затем изменена на 11%. Пониженная ставка применяется к расходам на отопление, печатной продукции, счетам в ресторанах, проживанию в гостиницах и большинству продуктов питания.
  5. ^ НДС не взимается в 2 из 28 штатов Индии.
  6. ^ За исключением Эйлата, где НДС не взимается. [131]
  7. ^ НДС в Израиле находится в состоянии изменения. Он был снижен с 18% до 17% в марте 2004 года, до 16,5% в сентябре 2005 года, затем до 15,5% в июле 2006 года. Затем он был повышен до 16,5% в июле 2009 года и снижен до ставки 16% в январе 2010 года. Затем он был снова повышен до 17% 1 сентября 2012 года, и еще раз 2 июня 2013 года до 18%. Он был снижен с 18% до 17% в октябре 2015 года.
  8. ^ Введение налога на товары и продажи в размере 3% 6 мая 2008 года было призвано заменить поступления от налога на прибыль компаний после снижения ставок.
  9. ^ В бюджете 2014 года правительство объявило, что налог на товары и услуги будет введен в апреле 2015 года. Водопроводная вода, электроснабжение (первые 200 единиц в месяц для бытовых потребителей), транспортные услуги, образование и здравоохранение освобождены от налога. Однако многие детали еще не подтверждены. [133]
  10. ^ Президент Филиппин имеет право повысить налог до 12% после 1 января 2006 года. Налог был повышен до 12% 1 февраля. [139]

Страны и территории, свободные от НДС

По состоянию на январь 2022 года перечисленные страны и территории оставались свободными от уплаты НДС. [ необходима цитата ]

Смотрите также

Общий:

Ссылки

  1. ^ Асквит, Ричард (6 июня 2023 г.). «В скольких странах есть НДС или GST? 175». VATCalc . Tax Agile . Получено 15 августа 2023 г. .
  2. ^ ab Helgason, Agnar Freyr (2017). «Высвобождение «денежной машины»: внутренние политические основы принятия НДС». Социально-экономический обзор . 15 (4): 797–813. doi :10.1093/ser/mwx004.
  3. ^ "Фискальные отчеты" . Le Budget et les Comptes de l'État (на французском языке). Министр экономики, промышленности и занятости (Франция) . 30 октября 2009 г. Архивировано из оригинала 2 января 2010 г. . Проверено 15 мая 2009 г. TVA составляет 125,4 миллиарда евро, что составляет 49,7% государственных налоговых поступлений.
  4. ^ Боден, Жан-Поль; Эбрил, Лиам П.; Кин, Майкл; Саммерс, Виктория П. (5 ноября 2001 г.). Современный НДС. Международный валютный фонд . ISBN 978-1-58906-026-5. Получено 30 апреля 2012 г.
  5. ^ abc Bickley, James M. (3 января 2008 г.). «Налог на добавленную стоимость: новый источник доходов США?» (PDF) (Отчет). Исследовательская служба Конгресса . стр. 1, 3. RL33619. Архивировано (PDF) из оригинала 28 июня 2016 г. Получено 24 сентября 2016 г.
  6. ^ abc Коул, Алан (29 октября 2015 г.). «Тед Круз «Бизнес-единый налог:» Учебник». Блог налоговой политики . Налоговый фонд . Получено 24 сентября 2016 г.
  7. ^ a b c Beram, Philip. An Introduction to the Value Added Tax (VAT) (PDF) (Report). United States Chamber of Commerce. Archived (PDF) from the original on 24 September 2016. Retrieved 24 September 2016.
  8. ^ Minh Le, Tuan (1 May 2003). Value Added Taxation: Mechanism, Design, and Policy Issues. World Bank. S2CID 9409506. the mechanism provides strong incentives for firms to keep invoices
  9. ^ Brockmeyer, Anne; Mascagni, Giulia; Nair, Vedanth; Waseem, Mazhar; Almunia, Miguel (2024). "Does the Value-Added Tax Add Value? Lessons Using Administrative Data from a Diverse Set of Countries". Journal of Economic Perspectives. 38 (1): 107–132. doi:10.1257/jep.38.1.107. ISSN 0895-3309.
  10. ^ kristenbickerstaff (21 December 2020). "What is the difference between sales tax and VAT?". Tax & Accounting Blog Posts by Thomson Reuters. Retrieved 20 July 2023.
  11. ^ a b "Options for Reducing the Deficit: 2019 to 2028". Congressional Budget Office. 13 December 2018. Retrieved 1 March 2020.
  12. ^ OECD Taxation Working Papers: Reassessing the regressivity of the VAT (PDF) (Report). OECD Taxation Working Papers. Organisation for Economic Co-Operation and Development (OECD). 2022. doi:10.1787/22235558. ISSN 2223-5558.
  13. ^ Enache, Cristina (13 August 2020). "Contrary to Popular Belief, Value-Added Taxes Found to Be Slightly Progressive". Tax Foundation.
  14. ^ Chia-Tern Huey Min (October 2004) GST in Singapore: Policy Rationale, Implementation Strategy & Technical Design, Singapore Ministry of Finance.
  15. ^ "Rätt lagat? Effekter av sänkt moms på restaurang- och cateringtjänster i Sverige" (PDF). www.nationalekonomi.se. Retrieved 5 October 2023.
  16. ^ Crawford, Ian; Keen, Michael; Smith, Stephen. "Value Added Tax and Excises" (PDF). Institute for Fiscal Studies.
  17. ^ "VAT Gap".
  18. ^ O'Grady, Sean (26 July 2007) "Carousel fraud 'has cost UK up to £16bn'", The Independent.
  19. ^ a b "Now is the Time to Reform the Income Tax with a VAT! | Economy in Crisis". Archived from the original on 23 March 2016. Retrieved 17 March 2016.
  20. ^ "The dead loss of VAT | Taxation | Current affairs | Comment".
  21. ^ "The impact of VAT compliance on business" (PDF). PriceWaterhouseCoopers. September 2010.
  22. ^ "The impact of VAT compliance on business" (PDF). PricewaterhouseCoopers. Retrieved 30 May 2022.
  23. ^ Abolins, Jon (1 May 2002). "VAT Software: compliance costs". Accountancy Daily.
  24. ^ "Border Adjusted Taxation / Value Added Tax (VAT)". Amtacdc.org. Retrieved 30 April 2012.
  25. ^ Thiessen, Marc A. (17 January 2017). "Yes, Trump can make Mexico pay for the border wall. Here's how". The Washington Post. Retrieved 17 January 2017.
  26. ^ a b "A Better Way— Our Vision for a Confident America" (PDF). Republican Party. 24 June 2016. Archived from the original (PDF) on 16 January 2017. Retrieved 17 January 2017.
  27. ^ Freund, Caroline (18 January 2017). "Trump Is Right: 'Border Adjustment' Tax Is Complicated". BloombergView. Bloomberg LP. Retrieved 19 January 2017.
  28. ^ Benzarti, Youssef; Tazhitdinova, Alisa (2021). "Do Value-Added Taxes Affect International Trade Flows? Evidence from 30 Years of Tax Reforms" (PDF). American Economic Journal: Economic Policy. 13 (4): 469–489. doi:10.1257/pol.20190492. ISSN 1945-7731. S2CID 240240194.
  29. ^ a b "Armenia - Corporate - Other taxes". taxsummaries.pwc.com.
  30. ^ The tax system in Armenia: Economy: Armenia travel, history, Archeology & Ecology: Tourarmenia: Travel guide to Armenia. THE TAX SYSTEM IN ARMENIA | Economy | Armenia Travel, History, Archeology & Ecology | TourArmenia | Travel Guide to Armenia. (n.d.). Retrieved December 3, 2022.
  31. ^ Armenia to change VAT rules covering digital services supplied by non-residents. Vertex, Inc. (2022, March 14). Retrieved December 3, 2022
  32. ^ "5.pdf" (PDF). National Board of Revenue.
  33. ^ a b "বাংলাদেশ জাতীয় সংসদ" (PDF). nbr.gov.bd. Retrieved 5 October 2023.
  34. ^ "8.pdf" (PDF). National Board of Revenue.
  35. ^ "13.pdf" (PDF). National Board of Revenue.
  36. ^ "NBR seeks extension of time, cost for VAT online project". New Age. 8 August 2017. p. 1.
  37. ^ "Microsoft Word - 3472-Act-20-National Parliament-21 November 2015_9075-9077" (PDF). nbr.gov.bd. Retrieved 5 October 2023.
  38. ^ "VATR2016" (PDF). nbr.gov.bd. Retrieved 5 October 2023.
  39. ^ "Import Tariffs". International Trade Administration. 25 September 2021. Retrieved 3 March 2022.
  40. ^ "Caribbean National Budgets | 2011 Barbados Budget Address". www.caribbeanelections.com. Retrieved 3 March 2022.
  41. ^ "Barbados Taxes". barbados.org. Retrieved 3 March 2022.
  42. ^ "Value Added Tax (V.A.T.)". www.bra.gov.bb. Retrieved 3 March 2022.
  43. ^ "Ley No. 825 Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios". www.sii.cl. Retrieved 26 March 2023.
  44. ^ "SII | Servicio de Impuestos Internos". www.sii.cl. Retrieved 16 April 2024.
  45. ^ Musto, Luke (28 June 2022). "Chile Tax Law Update: VAT to be levied on services". Harris Gomez Group Pty Ltd. Retrieved 16 April 2024.
  46. ^ "¿Cómo es el Sistema Tributario de Chile? - Programa de Educación Fiscal - SII Educa". www.sii.cl (in Spanish). Retrieved 26 March 2023.
  47. ^ China's VAT System – Beijing Review. Bjreview.com.cn (3 August 2009). Retrieved 14 June 2013.
  48. ^ "Informace GFŘ ke změnám sazeb DPH od 1. 1. 2024". Finanční správa České republiky (in Czech). Retrieved 16 April 2024.
  49. ^ "Sazby daně z přidané hodnoty a změny DPH | Aktuálně.cz". Aktuálně.cz - Víte, co se právě děje (in Czech). 1 April 2015. Retrieved 16 April 2024.
  50. ^ "Změny DPH přehledně. Tady je kompletní seznam". Peníze.cz (in Czech). Retrieved 16 April 2024.
  51. ^ Directive 2006/112/EC
  52. ^ "VAT rates applied in the Member States of the European Union" (PDF). European Commission. 1 January 2021. Retrieved 3 July 2021.
  53. ^ Thacker, Sunil (2008–2009). "Taxation in the Gulf: Introduction of a Value Added Tax". Michigan State Journal of International Law. 17 (3): 721. SSRN 1435988.
  54. ^ Diaa, Sarah (15 June 2016). "UAE outlines VAT threshold for firms in Phase 1". Gulf News.
  55. ^ PricewaterhouseCoopers. "UAE to implement VAT on 1 January 2018" (PDF).
  56. ^ "Saudi Arabia triples VAT to support coronavirus-hit economy". BBC News. 11 May 2020.
  57. ^ "Italy - Value-added tax (VAT)". TaxSummaries. 2018.
  58. ^ Israel Lowered the Value-added Tax, but Consumers May Have Little to Celebrate
  59. ^ "Israel – VAT rate reduced to 17%".
  60. ^ Taxation and Investment in Israel 2012 Section 5.1, page 15
  61. ^ VAT hits 18% high for third time in Israel's history
  62. ^ Israel Highlights 2014 Archived 2014-09-11 at the Wayback Machine Section - "Value added tax", page 3
  63. ^ "Imported Goods Taxes and Levies 2020". Zipy 2020-7-29.
  64. ^ Wainer, David (11 April 2016). "Israel to Levy New Taxes on Google, Facebook in Policy Shift". Technology. Bloomberg News. Retrieved 21 September 2024.
  65. ^ VAT/GST electronic filing and data extraction Section - "Is electronic filing of periodic VAT/GST returns mandatory or optional?", p. 11
  66. ^ a b Takahashi, Ryotaro (2024). "Tale of a Missed Opportunity: Japan's Delay in Implementing a Value-Added Tax". Social Science History: 1–25. doi:10.1017/ssh.2024.1. ISSN 0145-5532.
  67. ^ "Япония - Корпоративные - Прочие налоги". taxsummaries.pwc.com . Получено 16 апреля 2024 г. .
  68. ^ "Малайзия отменит GST для потребителей 1 июня". Channel NewsAsia . Mediacorp . 16 мая 2018 г. Получено 26 июня 2018 г.
  69. ^ «Законопроект об отмене налога на товары и услуги представлен в парламент для первого чтения». The Star .
  70. ^ "Освобожденные поставки (GST на освобожденные, облагаемые по нулевой ставке, специальные поставки и получение удаленных услуг)". Inland Revenue . Получено 7 марта 2020 г. .
  71. ^ «Справочный документ по налогу на товары и услуги для сессии 2 налоговой рабочей группы» (PDF) . Февраль 2018 г.
  72. ^ "Что такое GST". Inland Revenue . Получено 7 марта 2020 г.
  73. ^ "Ставки НДС". 1 сентября 2024 г.
  74. ^ «Закон о налоге на добавленную стоимость с последующими изменениями» (PDF) . Министерство финансов и экономики . 9 октября 2014 г.
  75. ^ "Основные черты налоговой программы правительства на 2011 год". Министерство финансов . 5 октября 2010 г. Архивировано из оригинала 26 декабря 2018 г. Получено 4 декабря 2010 г.
  76. ^ «Merverdiavgiftsloven §§ 6–21–6–33» (на норвежском языке). lovdata.no . Проверено 28 ноября 2010 г.
  77. ^ «Merverdiavgiftsloven §§ 6-1–6–20» (на норвежском языке). lovdata.no . Проверено 28 ноября 2010 г.
  78. ^ "Список ставок НДС". www.podatki.gov.pl . Получено 16 апреля 2024 г. .
  79. ^ «Российская Федерация — Другие налоги, влияющие на юридические лица, Налог на добавленную стоимость (НДС)».
  80. ^ "Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ" [Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 от 5 августа 2000 г. N 117 Федеральный закон]. Российская Газета . 3. Налогообложение произведено по налоговой статье 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.
  81. ^ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ II, Статья 164 Налоговые ставки (PDF) . Министерство финансов России. С. 41.
  82. ^ "Обзор GST в Сингапуре". 3ecpa.com.sg . Получено 27 июня 2017 г. .
  83. ^ Solíková, Veronika (21 December 2023). "Podávanie alkoholu v rámci reštauračných a stravovacích služieb bude podliehať 20 % sadzbe DPH". Podnikajte.sk (in Slovak). Retrieved 16 April 2024.
  84. ^ a b "IVA (VAT) rates in Spain". Archived from the original on 10 April 2015. Retrieved 4 April 2015.
  85. ^ Amonn, 179.
  86. ^ Amonn, 172.
  87. ^ Amonn, 169.
  88. ^ "Mehrwertsteuer nach Wirtschaftssektoren" (in German). Swiss Federal Statistical Office. 12 June 2016. Archived from the original on 29 December 2016.
  89. ^ PricewaterhouseCoopers. "Taiwan Pocket Tax Book". PwC (in Chinese (Taiwan)). Retrieved 16 April 2024.
  90. ^ "What is VAT and how does it work?". BBC. 24 September 2020.
  91. ^ Trinova Corp. v. Michigan Dept. of Treasury, 498 U.S. 358, 362 (United States Supreme Court 1991) ("Although in Europe and Latin America VAT's are common,...in the United States they are much studied but little used.").
  92. ^ Gulino, Denny (18 September 2015). "Puerto Rico May Finally Get Attention of Republican Lawmakers". MNI. Retrieved 9 February 2016. The concept of a value added tax in any form as part of the U.S. tax regime has consistently raised the hackles of Republican policy makers and even some Democrats because of fears it could add to the tax burden rather than just redistribute it to consumption from earnings. For decades one of the most hotly debated tax policy topics, a VAT imposes a sales tax at every stage where value is added.
  93. ^ "Puerto Rico adopts VAT system and broadens sales and use tax" (PDF). PricewaterhouseCoopers. 26 June 2015. Retrieved 9 February 2016.
  94. ^ Harpaz, Joe (17 September 2015). "Puerto Rico Brings First-Ever Value-Added Tax to the U.S." Forbes. Retrieved 9 February 2016.
  95. ^ "Examining Puerto Rico Tax Regime Changes: Addition of Value Added Tax and Amendments to Sales and Use, Income Taxes". Bloomberg BNA. 11 January 2016. Retrieved 9 February 2016. Puerto Rico's adoption of a VAT represents a major shift in tax policy and renders the Commonwealth as the first U.S. jurisdiction to adopt this tax regime.
  96. ^ Outline of the Michigan Tax System, Citizens Research Council of Michigan, January 2011 Archived 5 December 2014 at the Wayback Machine
  97. ^ "General Excise Tax (GET) Information | Department of Taxation". Retrieved 11 May 2024.
  98. ^ Ryan Ellis (5 January 2017), "Tax Reform, Border Adjustability, and Territoriality: When tax and fiscal policy meets political reality", Forbes, retrieved 18 February 2017
  99. ^ William G. Gale (7 February 2017). "A quick guide to the 'border adjustments' tax". Brookings Institution. Retrieved 17 February 2017.
  100. ^ "Vietnam – indirect tax guide". KPMG. 19 September 2023.
  101. ^ a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u "2014 EU VAT rates". VAT Live. Retrieved 13 November 2010.
  102. ^ "BMF - Umsatzsteuer Info zum Steuerreformgesetz 2015/2016". bmf.gv.at. Retrieved 25 November 2016.
  103. ^ "2016 AGN VAT Brochure - European Comparison" (PDF). Archived from the original (PDF) on 9 October 2016. Retrieved 13 October 2016.
  104. ^ a b "2016 AGN VAT Brochure - European Comparison" (PDF). Archived from the original (PDF) on 9 October 2016. Retrieved 13 October 2016.
  105. ^ Companies welcome VAT resolved. Prague Monitor (27 December 2012). Retrieved 14 June 2013.
  106. ^ Tax in Denmark: An introduction – for new citizens Archived 24 September 2015 at the Wayback Machine. SKAT.dk (November 2005)
  107. ^ "Change in VAT". www.deutschepost.de.
  108. ^ Οι νέοι συντελεστές ΦΠΑ από 1 Ιουλίου. Madata.GR (9 October 2008). Retrieved 14 June 2013.
  109. ^ Index – Gazdaság – Uniós csúcsra emeljük az áfát. Index.hu (16 September 2011). Retrieved 14 June 2013.
  110. ^ Áfa kulcsok és a tevékenység közérdekű vagy egyéb sajátos jellegére tekintettel adómentes tevékenységek köre 2015. január 1-jétől (PDF; in Hungarian)
  111. ^ VAT Rates. Revenue.ie. Retrieved 14 June 2013.
  112. ^ a b "Portail de la fiscalité indirecte - Luxembourg" (PDF). 6 June 2023.
  113. ^ Prezydent podpisał ustawę okołobudżetową – VAT wzrośnie do 23 proc. Wyborcza.biz (14 December 2010). Retrieved 14 June 2013.
  114. ^ a b c "CAPÍTULO IV | Taxas | Artigo 18.º | Taxas do imposto". info.portaldasfinancas.gov.pt. Retrieved 10 October 2021.
  115. ^ a b c "Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado". Diário da República Eletrónico (in Portuguese). Retrieved 10 October 2021.
  116. ^ "Disposições finais". info.portaldasfinancas.gov.pt. Retrieved 10 October 2021.
  117. ^ Andra, Timu (3 September 2015). "Romania Passes Scaled-Down Tax Cuts After Warnings Over Budget". Bloomberg. Retrieved 4 January 2016.
  118. ^ "Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost". Ministry of Finance. 24 June 2013. Retrieved 1 July 2013.
  119. ^ "Spain raises VAT from 18% to 21% 1 September 2012". VAT Live. 13 July 2012. Retrieved 8 August 2012.
  120. ^ "Dr. Freda Lewis-Hall Joins Pfizer As Chief Medical Officer - London Stock Exchange". Archived from the original on 18 October 2009.
  121. ^ "Swedish VAT compliance and rates". VAT Live. Retrieved 25 January 2014.
  122. ^ "Momsen - hur fungerar den? | Skatteverket". Skatteverket.se. 1 January 2014. Retrieved 25 January 2014.
  123. ^ "Albania - Other taxes impacting corporate entities". PwC. 6 September 2019. Archived from the original on 16 December 2019. Retrieved 16 December 2019.
  124. ^ "Andorra crea un IVA con un tipo general del 4,5% y uno reducido del 1%". La Vanguardia. 4 July 2010. Archived from the original on 3 August 2012. Retrieved 13 October 2010.
  125. ^ "Angola Indirect Tax Changes for 2021". www.ey.com. Retrieved 2 December 2021.
  126. ^ "The Government of The Bahamas - VAT Bahamas". VAT Bahamas. 5 June 2015. Retrieved 5 June 2015.
  127. ^ "Bahamas Planning to Introduce 7.5 Percent Value Added Tax in 2015". Caribbean Journal. 30 May 2014. Retrieved 27 December 2015.
  128. ^ "Gambia Revenue Authority - VAT". Gambia Revenue Authority. 19 December 2014. Retrieved 6 June 2015.
  129. ^ "2019 Worldwide VAT, GST and Sales Tax Guide Honduras".
  130. ^ VAT in Eilat Archived 25 September 2009 at the Wayback Machine, ECCB
  131. ^ "Value added tax". Portal of the Principality of Liechtenstein. Government Spokesperson's Office. Archived from the original on 18 April 2005. Retrieved 13 October 2010.
  132. ^ Song, Sophie (25 October 2013). "Malaysia Budget 2014: 6% New Tax Effective April 2015, Sugar Subsidy Abolished". International Business Times.
  133. ^ "Transitioning into sales tax and service tax – clarifying the confusion | ACCA Global". www.accaglobal.com. Retrieved 2 December 2021.
  134. ^ "Monaco capital gains tax rates, and property income tax". Globalpropertyguide.com. Retrieved 30 April 2012.
  135. ^ "Exempt supplies". IRD. Government of New Zealand. Retrieved 18 July 2018.
  136. ^ "Norway confirms electric car incentives until 2018". Thegreencarwebsite.co.uk. Archived from the original on 18 August 2014. Retrieved 25 January 2014.
  137. ^ "Palau Goods & Services Tax (PGST) – PalauGov.pw". Retrieved 10 January 2023.
  138. ^ Bureau of Internal Revenue Website. Bir.gov.ph. Retrieved 14 June 2013.
  139. ^ "Value-added tax to rise from 18% to 20% in Russia". Retrieved 13 January 2019.
  140. ^ Blic Online | Opšta stopa PDV od 1. oktobra biće 20 odsto. Blic.rs. Retrieved 14 June 2013.
  141. ^ "Od danas veća niža stopa PDV-a". B92.net. January 2014.
  142. ^ "Value-Added Tax". sars.gov.za. Retrieved 20 May 2016.
  143. ^ a b "Value-added tax, VAT rates and registration". ch.ch.
  144. ^ "Budget: How the rise in VAT will work". BBC News. 23 June 2010. Retrieved 2 November 2010.
  145. ^ "VAT rates on different goods and services - Detailed guidance - GOV.UK". gov.uk. Retrieved 4 August 2016.
  146. ^ "TAX RATES". taxrates web site. Retrieved 3 November 2011.

Scholarly sources

External links